我國電力企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化路徑

王偉

【摘 要】電力行業(yè)作為支撐國民經(jīng)濟的重要產(chǎn)業(yè)，在促進國民經(jīng)濟增長中起著舉足輕重的作用。如何構(gòu)建完善的會計內(nèi)部控制體系，已成為當前發(fā)展電力企業(yè)亟待解決的問題。基于此，本文首先對內(nèi)部控制的概念進行闡述，隨后對我國電力企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析，最后提出完善電力企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化路徑

一、電力企業(yè)內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制，即組織內(nèi)部實施管理的一種制度化的規(guī)則。電力企業(yè)內(nèi)部控制，即電力企業(yè)內(nèi)部實施的管理制度化。是電力企業(yè)為了實現(xiàn)未來的戰(zhàn)略目標，提高經(jīng)濟效益與社會效益，保證經(jīng)濟、電力業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)過程具有經(jīng)濟性、效率性，在其內(nèi)部制定的規(guī)章制度。在制度中，即約束電力企業(yè)員工的行為，同時也制定的相關(guān)的獎懲措施，使約束與激勵相結(jié)合，以促進電力企業(yè)的健康、有序發(fā)展。

二、我國電力企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1.內(nèi)部控制觀念落后，領(lǐng)導(dǎo)層面不重視

從我國電力企業(yè)的情況來看，公司治理存在內(nèi)部組織間權(quán)限劃分不明確、企業(yè)制度起不到激勵約束作用、財務(wù)部門缺乏對企業(yè)管理層的有效制約等諸多問題。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)控制意識不強。對于任何一個組織而言，策略的實施都必須從領(lǐng)導(dǎo)層面上引起重視。通常，領(lǐng)導(dǎo)是一個組織、單位的核心，其重視程度會在組織、單位中將發(fā)揮出積極的影響。但當前，電力企業(yè)的部分領(lǐng)導(dǎo)管理觀念陳舊，還停留于傳統(tǒng)的思維模式上，認為日常實施的管理監(jiān)督就是內(nèi)部控制。

2.個別部門職權(quán)范圍過大，風(fēng)險意識十分淡薄

通常，財務(wù)部門管理著電力企業(yè)經(jīng)費運行的各環(huán)節(jié)，兼任著財務(wù)管理的制定者與執(zhí)行者。不僅是對電力企業(yè)內(nèi)部所有經(jīng)費的開支具有權(quán)威的決定權(quán)，同時還扮演著監(jiān)督與被監(jiān)督的雙重身份。尤其是財務(wù)工作中，通常會計人員地位較高，出納人員難以對其實施有效監(jiān)督。如根據(jù)電力企業(yè)的特點，通常有關(guān)用電結(jié)構(gòu)、用電量、用電費、實收電費等信息，全部由電力營銷部門掌握。另外，我國電力企業(yè)在經(jīng)營治理過程中，缺乏有效的風(fēng)險評估機制與科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警機制，對風(fēng)險投資缺乏嚴格有效的投資決策審批機制；且治理人員意識淡薄。

3.內(nèi)控制度不完善，會計控制相對弱化

會計控制是企業(yè)內(nèi)部的核心內(nèi)容。然而從我國電力企業(yè)會計控制來看，存在普遍弱化的問題。會計職能更多的只是體現(xiàn)在算賬上，對于企業(yè)的財務(wù)運作缺乏有效的控制手段。事實上，我國電力企業(yè)中，存在著不相容職務(wù)崗位分離不徹底的現(xiàn)象。財務(wù)人員兼職現(xiàn)象較為普遍，如出納員、會計同為一人；財務(wù)管理人員與記賬人員同為一人等。由此起不到監(jiān)督會計信息質(zhì)量的作用，由此造成會計“一人獨大”，管理整個單位的所有財務(wù)活動。

4.缺乏制度化、規(guī)范化的內(nèi)部監(jiān)督

長期以來，我國電力企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制主要采取的是上級對下級進行定期或是不定期的檢查監(jiān)督。既沒有從領(lǐng)導(dǎo)者的角度去完善不足之處，也沒有在企業(yè)內(nèi)部形成統(tǒng)一的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系。很多工作都依賴于行政監(jiān)督，或是人員與人員相互協(xié)調(diào)，也就造成內(nèi)部監(jiān)督可操作空間較大，甚至缺乏有力支撐。從財務(wù)管理部門來看，如果其在執(zhí)行監(jiān)督的過程中，沒有充分發(fā)揮其工作職能，或是出于“人情”等原因故意袒護、縱容，使得財務(wù)信息可能存在虛假，內(nèi)部控制的有效性也大打折扣。造成絕大多數(shù)的員工對內(nèi)部控制認識、理解不足，對其作用與功效不了解，甚至認為只是財務(wù)部門、領(lǐng)導(dǎo)的事，與自己無關(guān)。這也造成內(nèi)部控制在電力企業(yè)中推行遇到阻力，使作為一種管理創(chuàng)新模式的內(nèi)部控制難以在電力企業(yè)中發(fā)揮其應(yīng)用的效果。另外，大多數(shù)的電力企業(yè)未設(shè)計財務(wù)審計部門，或是即便設(shè)置也缺乏獨立性，職能嚴重弱化，造成財務(wù)會計內(nèi)部控制處于“真空”。

三、完善我國電力企業(yè)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

要有效加強電力企業(yè)的內(nèi)部控制工作，必須通過防空、堵漏、核查等方式，防范一切潛在的風(fēng)險因素。因此，必須著力于健全并完善電力企業(yè)的內(nèi)部控制體系。可從三個方面入手，作為內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑：其一，事前監(jiān)控。構(gòu)建財務(wù)控制手段，使其貫穿于電力企業(yè)經(jīng)營的全過程。如嚴格設(shè)置不相容崗位，促進財務(wù)崗位間的相互制約、相互監(jiān)督。其二，事中監(jiān)督。嚴格制定常規(guī)會計監(jiān)督，如按月、季、半年、年實施日常業(yè)務(wù)核算。通過加強財務(wù)部門內(nèi)部的會計核算，發(fā)揮事中監(jiān)督功效。其三，事后檢查。在電力企業(yè)中組建管理委員會，定期、不定期對內(nèi)部控制制度落實情況進行核查。通常由企業(yè)管理層帶頭，各部門選派具有一定專業(yè)知識的人員，由此，也能起到相互牽制，增加監(jiān)控獨立性的作用。

2.提高企業(yè)財會人員的內(nèi)控意識

對于企業(yè)的管理層來說，是否重視內(nèi)部管理制度的建立，并著手健全與完善內(nèi)部管理制度，直接影響著內(nèi)部管理制度執(zhí)行的有效性。管理者應(yīng)成為內(nèi)部管理有力的支持者與執(zhí)行者，同時把各項制度落實到具體的崗位與人員中，做到人人都清晰地知識自己的職責(zé)。同時，對員工，也要加強職業(yè)道德的教育，尤其是敏感崗位，如出納崗位等。同時，注重新進入企業(yè)員工的培訓(xùn)，在其崗前的培訓(xùn)中加入職業(yè)道德方面的培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)為管理人員提供更多的學(xué)習(xí)與深造機會，同時不限于管理知識的學(xué)習(xí)。培育復(fù)合型現(xiàn)代管理人才，需加強相關(guān)學(xué)科的學(xué)習(xí)，如財會、法律、信息技術(shù)等。

3.加強內(nèi)控監(jiān)督手段，設(shè)立獨立審計部門

針對電力企業(yè)個別部門權(quán)力過大，容易滋生腐敗，如財務(wù)、營銷等部門。由此，必須引入獨立的部門實施有效的監(jiān)督與檢查，董事會必須對電力企業(yè)內(nèi)部管理制度體系的建立、運行負責(zé)。同時，引入外部董事人員，增強其獨立性。設(shè)立具有獨立性的審計委員會，內(nèi)設(shè)審計部與財務(wù)部。對于一個企業(yè)來說，其資金流是主動脈，因此，在內(nèi)部管理的實施中，應(yīng)創(chuàng)造充分的條件。在人員的配置上，要充分考慮其專業(yè)勝任能力，選拔一些在會計、審計、法律等方面有著較為豐富的專業(yè)知識與經(jīng)驗的員工擔(dān)任。

參考文獻：

[1]郝遠新.電力公司內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010（7）.

[2]徐明.電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善措施[J].黑龍江對外經(jīng)貿(mào)，2010（4）.

[3]王寧. 電力企業(yè)內(nèi)部審計強化探析[J]. 中國市場， 2014 （49）： 106-107.

[4]吳志琳. 關(guān)于電力企業(yè)內(nèi)部會計控制 [J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息， 2014， 8： 194.

[5]李哲. 淺議電力企業(yè)內(nèi)部控制管理[J]. 全國商情： 經(jīng)濟理論研究， 2013 （3）： 65-66.