淺議國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)

王芬君

【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制變得越來(lái)越重要，而要想從根本上加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，必須進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的自我有效評(píng)價(jià)，尤其是對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，選擇科學(xué)合理的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法是非常重要的。本文主要講述國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的概念和主要特點(diǎn)以及國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)主要方法.

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；自我評(píng)價(jià)

隨著國(guó)有企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制框架逐漸成熟，但是內(nèi)控框架的建立并不能證明對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，因此內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的信息越來(lái)越重要。國(guó)有企業(yè)按照要求對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)要做到客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告才能發(fā)揮作用，也只有這樣才能最終實(shí)現(xiàn)圍企經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的概念和主要特點(diǎn)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，即企業(yè)相關(guān)部門(mén)為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)部控制制度和體系，而采取的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法。

相關(guān)研究報(bào)告表明，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的特征是比較顯著的，第一，全員參與性。內(nèi)部控制環(huán)境是整個(gè)企業(yè)，離不開(kāi)全體員工的集體參與，這使內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的實(shí)施主體的范圍更加廣泛，不僅減輕了管理層對(duì)內(nèi)部控制體系所承擔(dān)的責(zé)任，也提高員工的責(zé)任意識(shí)和自我控制意識(shí)，改善了企業(yè)內(nèi)控環(huán)境；第二，從整體出發(fā)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過(guò)程中，是從整體角度出發(fā)的，全面降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，這也全面詮釋了國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的本質(zhì)，不僅要關(guān)注內(nèi)部審計(jì)，而且還要加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和治理結(jié)構(gòu)是對(duì)企業(yè)發(fā)展質(zhì)的要求；第三，動(dòng)態(tài)循環(huán)性。國(guó)有企業(yè)管理層通過(guò)評(píng)價(jià)檢測(cè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性，其日的是為了能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的弊端短板，在此基礎(chǔ)之上提出修改意見(jiàn)并出具評(píng)價(jià)報(bào)告，從而改進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。在具體的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)中，不僅包括內(nèi)部控制效率評(píng)價(jià)以及實(shí)際成果評(píng)價(jià)，還包括對(duì)內(nèi)部控制資格以及流程進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)策略

基于以上分析，筆者認(rèn)為國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手：

1.提升內(nèi)部控制理念

國(guó)有企業(yè)牛產(chǎn)流程以及系統(tǒng)管理過(guò)程中，若想確保運(yùn)轉(zhuǎn)的良好性，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是必不可少的。然而，就內(nèi)部控制、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等術(shù)語(yǔ)而言，很多國(guó)有企業(yè)管理人員雖然略有所知，但是卻無(wú)法給出完整的認(rèn)識(shí)或者定義，而注重內(nèi)部控制的建設(shè)不僅僅是強(qiáng)凋內(nèi)部控制框架要完整，關(guān)健在于如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制理念的深化。在內(nèi)部控制理念提升過(guò)程中，可采用的方式也非常的多，比如宣傳教育、組織培訓(xùn)以及將內(nèi)控評(píng)價(jià)納入到企業(yè)績(jī)效考核范疇之中等于段，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)全體員工內(nèi)部控制理念的提升，這些方法很多企業(yè)能意識(shí)得到，然而能夠?qū)嵤┏鰜?lái)，才會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)質(zhì)的提升。

2.構(gòu)建評(píng)價(jià)小組

從上圖中可以看出，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)審計(jì)委員會(huì)，而且還要下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，評(píng)價(jià)主體包括管理層、審計(jì)人員以及部門(mén)負(fù)責(zé)人等。實(shí)踐中可以看到，由于國(guó)內(nèi)多少?lài)?guó)有企業(yè)的治理機(jī)制有待進(jìn)一步健全和完善，通常只設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，審計(jì)委員會(huì)督促欠缺，以致于內(nèi)部審計(jì)工作效率非常的低，而且缺乏獨(dú)立性，因此國(guó)有企業(yè)需根據(jù)實(shí)際需要，合理設(shè)置審計(jì)部門(mén)。

3.把握好企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)要點(diǎn)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制，可幫助企業(yè)正確認(rèn)識(shí)自身的不足之處，要求管理層抓住內(nèi)部控制要點(diǎn)。國(guó)企內(nèi)部控制的建立、完善，是其準(zhǔn)確化管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，管理層通過(guò)選出關(guān)鍵點(diǎn)給予高度關(guān)注，可確保整個(gè)組織計(jì)劃準(zhǔn)確執(zhí)行。在很多企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作實(shí)踐中，有些關(guān)鍵點(diǎn)很難掌握，只有全方位的認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制體系，才會(huì)有所收獲，這往往造成非常低的工作效率。

4.完善和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)制

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制白我評(píng)價(jià)過(guò)程中，要構(gòu)建科學(xué)合理的框架，需注意以下幾個(gè)方面的內(nèi)容： 第一，提高管控理念認(rèn)知度。在此過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)不斷提高管理人員對(duì)內(nèi)控管理工作的重要性認(rèn)識(shí)，真正從思想上重視起來(lái)，才能將完善和健全的內(nèi)控工作全面開(kāi)展起來(lái)；同時(shí)，管理人員應(yīng)當(dāng)從思想層面上真正地?cái)[脫傳統(tǒng)的人治理念束縛，特別是國(guó)有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)擺脫帝王將相式的舊管理模式，建立健全高效的內(nèi)部控制機(jī)制，并將其有效地落實(shí)到實(shí)處，執(zhí)行到位；實(shí)踐中，還要根據(jù)實(shí)際情況，不斷加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的教育培訓(xùn)，并且將內(nèi)控的重要性根植于企業(yè)員工腦海之中，適當(dāng)掌握評(píng)價(jià)內(nèi)控技能和方法，積極配合企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作。 第二，定量分析內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)象，并且將企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)納入到評(píng)價(jià)反沖之中，目的在于增加評(píng)價(jià)的真實(shí)性、客觀性。雖然企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)、財(cái)務(wù)指標(biāo)等，未具體直接聯(lián)系在一起，但是財(cái)務(wù)指標(biāo)可從一個(gè)側(cè)面反映企業(yè)內(nèi)部控制的制定及其運(yùn)行狀況。具體而言，這些指標(biāo)主要盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力以及償債能力和發(fā)展能力等幾個(gè)指標(biāo)。

第三，對(duì)于評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容而言，增加了披露內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的科學(xué)合理性以及執(zhí)行結(jié)構(gòu)的有效性等內(nèi)容。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的報(bào)告中對(duì)內(nèi)部控制設(shè)置的合理性和執(zhí)行的有效性的披露程度不夠，影響了披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的質(zhì)量。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法屬于一種新型應(yīng)用方法，這種新型內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的應(yīng)用不僅有效解決了評(píng)價(jià)工作無(wú)法落實(shí)的問(wèn)題，還提升了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

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