新形勢(shì)下鐵路會(huì)計(jì)原始憑證的規(guī)范化問(wèn)題探討

劉曉莉

【摘 要】會(huì)計(jì)是鐵路部門(mén)的重要組成部分，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量關(guān)系著鐵路行業(yè)的健康發(fā)展，在當(dāng)前新的社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，鐵路部門(mén)會(huì)計(jì)人員需要做好創(chuàng)新工作，要對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行優(yōu)化，還要提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性以及精確性。會(huì)計(jì)有兩項(xiàng)基本的職能，一項(xiàng)是會(huì)計(jì)核算，另一項(xiàng)是會(huì)計(jì)監(jiān)督，為了保證會(huì)計(jì)原始憑證操作的規(guī)范性，必須提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，還要制定有效的管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員的行為規(guī)范進(jìn)行約束，這樣才能促進(jìn)鐵路部門(mén)會(huì)計(jì)行業(yè)更好地發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】新形勢(shì)；鐵路；會(huì)計(jì)；原始憑證；規(guī)范

鐵路部門(mén)是我國(guó)國(guó)有企業(yè)的重要組成部分，鐵路會(huì)計(jì)對(duì)該行業(yè)的發(fā)展有著監(jiān)督的作用，在會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，可以了解鐵路行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，還可以保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作的規(guī)范性。在當(dāng)前新形勢(shì)下，鐵路行業(yè)實(shí)現(xiàn)了所有制多元化發(fā)展，而且采用了政企分開(kāi)改革的方法，這對(duì)會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了較大的難度，鐵路會(huì)計(jì)需要解決原始憑證操作不規(guī)范的問(wèn)題，針對(duì)原始憑證復(fù)雜的現(xiàn)狀，會(huì)計(jì)人員需要提高自身技能水平，做好核算工作，這樣才能提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

一、新形勢(shì)下鐵路會(huì)計(jì)原始憑證的規(guī)范化要求

1.必須保證原始憑證票據(jù)的真實(shí)性

在會(huì)計(jì)審核的過(guò)程中，首先要保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，要保證原始憑證票據(jù)的真實(shí)性，這些票據(jù)憑證是對(duì)鐵路行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄，可以反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，是有效的文字憑據(jù)，只有保證票據(jù)的真實(shí)性，才能真實(shí)反映出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容。鐵路部門(mén)會(huì)計(jì)人員在對(duì)原始憑證審核時(shí)，需要保證操作的規(guī)范性，這是一項(xiàng)基礎(chǔ)的工作，只有做好審核工作，才能保證鐵路部門(mén)財(cái)務(wù)制度的規(guī)范性，才能維護(hù)鐵路財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有利于保證鐵路行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，還可以保證鐵路行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。只有做好審核工作，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)鐵路會(huì)計(jì)的審核，才能保證鐵路部門(mén)管理人員的廉潔性，可以保證鐵路部門(mén)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，還可以保證其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的公開(kāi)性，保證管理工作的透明度。原始憑證可分為自制與外來(lái)兩種，自制是鐵路部門(mén)工作人員自行填寫(xiě)的票據(jù)，而外來(lái)憑證是非鐵路部門(mén)開(kāi)具的各項(xiàng)票據(jù)。

2.審核原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性

在對(duì)原始憑證進(jìn)行審核時(shí)，還需要保證其內(nèi)容的真實(shí)性，在檢查的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員需要掌握鐵路部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，這樣可以在審核的過(guò)程中識(shí)別原始憑證的真?zhèn)?，?huì)計(jì)從業(yè)人員要熟悉鐵路部門(mén)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，還要總結(jié)出識(shí)別票據(jù)真?zhèn)蔚慕?jīng)驗(yàn)。有的原始憑證存根聯(lián)與報(bào)銷聯(lián)的金額數(shù)不同，存在造價(jià)的問(wèn)題，只有做好審核工作，才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審核原始憑證的時(shí)效性

時(shí)效性也是鐵路會(huì)計(jì)原始憑證審核的重要依據(jù)，會(huì)計(jì)人員需要審核票據(jù)的時(shí)間，避免出現(xiàn)一些過(guò)了有效期的票據(jù)混入會(huì)計(jì)報(bào)表中。原始票據(jù)是對(duì)鐵路部門(mén)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，需要及時(shí)將憑證送到財(cái)務(wù)部門(mén)，要保證工作的時(shí)效性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，在審核的過(guò)程中可以從兩方面入手，一方面是欠條票據(jù)的有效性，一般欠條的法定年限為2年，超過(guò)有效期的欠條將不具法律效力。另一方面是票據(jù)的印制時(shí)間以及有效時(shí)間，過(guò)期作廢的發(fā)票不具法律效力，在審核的過(guò)程中，要避免有人鉆空子，以假亂真。

二、原始憑證審核的規(guī)范化技術(shù)

1.審核票據(jù)的行業(yè)性質(zhì)

原始憑證審核時(shí)，需要檢查行業(yè)性質(zhì)是否與發(fā)票的類型對(duì)應(yīng)，有的維修票據(jù)開(kāi)具的是銷售發(fā)票，這是會(huì)計(jì)行業(yè)比較普遍的發(fā)票四處討借問(wèn)題，屬于不合法的行為，在審核的過(guò)程中，要做好發(fā)票性質(zhì)的核對(duì)工作。

2.審核票據(jù)憑證填制的內(nèi)容

原始憑證的內(nèi)容包括開(kāi)票日期、客戶單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額大小寫(xiě)等必須齊全。不能漏填或重填，有的只寫(xiě)名稱、金額，不寫(xiě)數(shù)量或者只寫(xiě)大概念，不寫(xiě)具體商品名稱，就很可能是故意隱瞞不能報(bào)銷的內(nèi)容。如購(gòu)買(mǎi)文件夾、計(jì)算器等文具時(shí)，不寫(xiě)品名、單價(jià)、數(shù)量等，只填寫(xiě)辦公用品或文具。還有只填寫(xiě)金額無(wú)任何內(nèi)容，必定是不可報(bào)銷的內(nèi)容在里面。

3、審核開(kāi)出憑證手續(xù)是否齊全正確，預(yù)算是否超支

如果原始憑證上的印章模糊或不清晰的；或不按規(guī)定使用專用印章而亂蓋其他行政印章、合同印章的或者不蓋印章的，可能是虛構(gòu)的業(yè)務(wù)絕對(duì)不能作為報(bào)銷的原始憑證。作為原始憑證的發(fā)票背面要有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人和業(yè)務(wù)主管簽字，同時(shí)寫(xiě)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途。報(bào)銷單要由報(bào)銷人、財(cái)務(wù)主管和單位領(lǐng)導(dǎo)簽字。辦理諸如設(shè)備大修、投資和工程結(jié)算必須有項(xiàng)目竣工驗(yàn)收紀(jì)要、設(shè)備維修驗(yàn)收交接單、施工決算等與大修決算相關(guān)的資料，土建工程大修和投資還要有審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)作為附件。經(jīng)過(guò)審核后，對(duì)于真實(shí)、合理、合法，但是內(nèi)容填寫(xiě)不全、手續(xù)不完備和計(jì)算差錯(cuò)等技術(shù)性錯(cuò)誤，應(yīng)將原始憑證退還原經(jīng)辦的部門(mén)或人員，并由其負(fù)責(zé)補(bǔ)辦手續(xù)；對(duì)于不合法、用假票據(jù)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的、涂改或偽造等弄虛作假嚴(yán)重違法的原始憑證，以及超計(jì)劃預(yù)算或者超過(guò)成本費(fèi)用開(kāi)支范圍的各項(xiàng)支出，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕受理。

三、結(jié)語(yǔ)

在新形勢(shì)下，鐵路會(huì)計(jì)部門(mén)需要做好原始憑證的規(guī)范化管理工作，要做好票據(jù)的審核與監(jiān)督工作，在審核的過(guò)程中，需要檢查發(fā)票的書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范，要保證內(nèi)容的真實(shí)性，還要檢查是否有相關(guān)部門(mén)的蓋章，字跡是否清晰；有的票據(jù)沒(méi)有監(jiān)制章，而且顏色不正，紙質(zhì)粗糙，多為假發(fā)票；另外，審核人員還可以檢查底紋或者防偽標(biāo)志，這些都可以檢驗(yàn)出票據(jù)的真?zhèn)巍Ｖ挥斜ＷC原始憑證審核的規(guī)范性，才能保證鐵路會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性，才能促進(jìn)鐵路部門(mén)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

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