• <tr id="yyy80"></tr>
  • <sup id="yyy80"></sup>
  • <tfoot id="yyy80"><noscript id="yyy80"></noscript></tfoot>
  • 99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

    基于Excel VBA的審計(jì)自動(dòng)抽樣系統(tǒng)設(shè)計(jì)與應(yīng)用研究

    2015-09-14 02:18:24桂嘉偉
    中國(guó)管理信息化 2015年21期
    關(guān)鍵詞:底稿記賬憑證

    桂嘉偉

    (齊齊哈爾大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院,黑龍江 齊齊哈爾 161006)

    基于Excel VBA的審計(jì)自動(dòng)抽樣系統(tǒng)設(shè)計(jì)與應(yīng)用研究

    桂嘉偉

    (齊齊哈爾大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院,黑龍江 齊齊哈爾 161006)

    審計(jì)實(shí)務(wù)中存在樣本數(shù)量不足以及代表性差的現(xiàn)象,通過(guò)編程可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作底稿的局部自動(dòng)化?;贓xcel VBA,采用統(tǒng)計(jì)抽樣、變量抽樣的方法,設(shè)計(jì)迎合操作流程的實(shí)施方案,并在此基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)開(kāi)發(fā)出一套審計(jì)自動(dòng)抽樣系統(tǒng),在會(huì)計(jì)師事務(wù)所測(cè)試運(yùn)行中得到較好的試用反饋。該系統(tǒng)對(duì)審計(jì)人員完成記賬憑證測(cè)試起到了較好的促進(jìn)作用,從而減少重復(fù)勞動(dòng)、提高審計(jì)效率,對(duì)于節(jié)約事務(wù)所成本、實(shí)現(xiàn)高效審計(jì)目標(biāo)有著積極的作用。

    審計(jì)抽樣;審計(jì)工作底稿;系統(tǒng)實(shí)施;Excel函數(shù);VBA編程

    1 問(wèn)題提出

    2014年1月至11月期間,全國(guó)被審計(jì)單位有近10萬(wàn)家(沈漠,2014)[1],實(shí)際審計(jì)工作中存在樣本數(shù)量不足以及代表性差的現(xiàn)象,因此,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的抽樣審計(jì)伴隨著巨大風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)此以往,審計(jì)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所將會(huì)承擔(dān)越來(lái)越大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(劉暢,2015)[2]。

    筆者在國(guó)內(nèi)兩家大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)踐期間發(fā)現(xiàn)記賬憑證測(cè)試往往伴隨著機(jī)械、單調(diào)的審計(jì)抽樣工作,然而通過(guò)編程可以實(shí)現(xiàn)抽樣工作自動(dòng)化,從而提高審計(jì)工作效率,進(jìn)而局部解放審計(jì)人員的工作壓力,使其將更多的時(shí)間和精力用于考慮關(guān)鍵性問(wèn)題、擴(kuò)大審計(jì)范圍,有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予被審單位更全面、細(xì)致、準(zhǔn)確的審定,降低會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    2 文獻(xiàn)綜述

    會(huì)計(jì)電算化的研究階段正由開(kāi)發(fā)轉(zhuǎn)為完善。姜海清(2014)基于C/S架構(gòu)、VB語(yǔ)言設(shè)計(jì)并開(kāi)發(fā)了一套中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),包含系統(tǒng)設(shè)置、憑證管理、記賬結(jié)賬、打印輸出和數(shù)據(jù)維護(hù)等五個(gè)模塊,實(shí)現(xiàn)了除憑證復(fù)核之外的基本功能[3]。陳旭生(2015)總結(jié)了基于Excel VBA開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的五個(gè)模塊及各模塊必須實(shí)現(xiàn)的功能;林鑫(2015)指出中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)安全性差、忽視管理功能、認(rèn)識(shí)不足等亟待解決的問(wèn)題。

    相較于趨于飽和的會(huì)計(jì)電算化研究,審計(jì)電算化則是一個(gè)大有可為的新興領(lǐng)域。2014年10月,國(guó)務(wù)院在關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)中提倡創(chuàng)新電子審計(jì)技術(shù),提高審計(jì)工作能力、質(zhì)量和效率;兩月后,國(guó)家電網(wǎng)公司響應(yīng)并搭建了內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)框架。國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所與國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所除了主要審計(jì)軟件之外,都大量應(yīng)用Excel輔助開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作。其中,安永全球?qū)徲?jì)工具GAMx還提供了抽樣工具(EY-Random)但該軟件非常復(fù)雜(王海洪,2015)[4]。我國(guó)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的一線審計(jì)人員中能夠獨(dú)立采集與分析處理審計(jì)數(shù)據(jù)的占比不到10%(韓強(qiáng),2015)[5],綜合考慮,Excel VBA更為人性化、也更容易操作。

    Excel VBA確實(shí)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)電算化的得力工具。在制作周期性報(bào)告時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師們通過(guò)借助Excel表格、SUMIFS函數(shù)可以節(jié)省時(shí)間、減少錯(cuò)誤(Lenning Jeff,2014)[6]。常廣炎和楊彬(2014)基于Excel VBA設(shè)計(jì)并開(kāi)發(fā)了一套單位各部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算處理系統(tǒng);Edward J.Lusk與Michael Halperin(2014)基于Excel VBA設(shè)計(jì)并開(kāi)發(fā)了一套審計(jì)決策支持系統(tǒng),該系統(tǒng)多處引用Excel中的Pearson()函數(shù),從而能夠自動(dòng)完成兩組數(shù)據(jù)頻數(shù)分布擬合優(yōu)度的X2檢驗(yàn),進(jìn)而為審計(jì)人員確定兩組數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)程度提供數(shù)據(jù)支持,可應(yīng)用于假設(shè)檢驗(yàn)中的賬面數(shù)與審定數(shù)[7],較好地應(yīng)用了魏鵬超(2014)所提出的正態(tài)分布審計(jì)抽樣法。

    審計(jì)電算化的研究現(xiàn)狀是“不缺想法缺開(kāi)發(fā)”。復(fù)合型審計(jì)電算化人才是我國(guó)審計(jì)人才發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié),我國(guó)缺乏具備財(cái)經(jīng)、計(jì)算機(jī)雙重學(xué)科背景的復(fù)合型人才(方祺,2015)[8]。

    近年來(lái),國(guó)內(nèi)外關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的文獻(xiàn)已趨于飽和,但審計(jì)電算化方面仍較為匱乏而且審計(jì)實(shí)務(wù)工作還有許多方面值得嘗試開(kāi)發(fā)。有效的審計(jì)工具是提升審計(jì)工作效率的關(guān)鍵,由此,筆者基于Excel VBA所開(kāi)發(fā)出的審計(jì)自動(dòng)抽樣系統(tǒng)為一線審計(jì)工作者提供便利和參考。

    3 理論分析

    3.1審計(jì)抽樣原理

    審計(jì)抽樣可分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣:統(tǒng)計(jì)抽樣較為客觀科學(xué);非系統(tǒng)抽樣基于個(gè)人經(jīng)驗(yàn),雖簡(jiǎn)易但較為主觀。出于嚴(yán)謹(jǐn)考慮,筆者采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法。

    審計(jì)抽樣還可分為屬性抽樣和變量抽樣:屬性抽樣常用于檢驗(yàn)內(nèi)控有效性;變量抽樣常用于判斷報(bào)表錯(cuò)報(bào)項(xiàng);實(shí)務(wù)中還存在結(jié)合兩者的雙重目的抽樣方式,用于同時(shí)進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。記賬憑證測(cè)試屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試,筆者采用變量抽樣的方法。

    3.2功能分析

    筆者在會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)踐期間共完成了百余次記賬憑證測(cè)試的審計(jì)底稿編制,其流程可歸納為6個(gè)步驟:在Excel中輸入數(shù)據(jù)、對(duì)明細(xì)進(jìn)行篩選、排序后進(jìn)行抽樣、對(duì)復(fù)核差異進(jìn)行分析、根據(jù)結(jié)果撰寫(xiě)說(shuō)明、提交至領(lǐng)導(dǎo)審核,其中4個(gè)步驟可通過(guò)編程實(shí)現(xiàn)替代原現(xiàn)流程對(duì)比見(jiàn)表1。

    表1 記賬憑證測(cè)試流程對(duì)比表

    除了提高效率,通過(guò)程序控制、系統(tǒng)實(shí)施還能夠減少人工失誤、迎合底稿格式。

    3.3同類(lèi)分析

    現(xiàn)行的審計(jì)抽樣工具的確已出色完成抽樣功能,但仍存在一些值得完善的方面。

    (1)使用人群受限?,F(xiàn)行的審計(jì)抽樣工具主要由各大會(huì)計(jì)師事務(wù)所自行研發(fā),而且不對(duì)外提供,使用者必須安裝對(duì)應(yīng)的審計(jì)軟件,甚至需要經(jīng)過(guò)注冊(cè)驗(yàn)證才能正常使用。

    (2)不夠輕巧。抽樣工具直接整合在審計(jì)軟件,使用者必須完整安裝對(duì)應(yīng)軟件才能實(shí)現(xiàn)抽樣功能,繁冗的安裝過(guò)程在臨時(shí)使用、異地使用時(shí)顯得頗為不便。

    (3)抽樣模式單一。以天易審計(jì)軟件為例,其篩選模式僅限于抽查條數(shù)和抽查金額范圍兩種,其應(yīng)用范圍僅限于銀行存款等少數(shù)會(huì)計(jì)科目,無(wú)法直接控制抽樣比例。

    (4)抽樣能力有限。以天易審計(jì)軟件為例,其應(yīng)用范圍僅限于銀行存款等少數(shù)會(huì)計(jì)科目,無(wú)法對(duì)其他科目進(jìn)行抽樣,事實(shí)上,費(fèi)用類(lèi)科目也經(jīng)常需要審計(jì)抽樣、進(jìn)行記賬憑證測(cè)試。

    (5)與審計(jì)底稿銜接性差。大多數(shù)審計(jì)抽樣工具程序本身不作控制,無(wú)法為審計(jì)人員提供風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建議,需要執(zhí)業(yè)人員自行評(píng)估和判斷。實(shí)際上,通過(guò)程序控制、生成建議能夠更高效、可靠地輔助審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷;兼容底稿編制格式后能大幅推動(dòng)底稿編制進(jìn)程。

    3.4技術(shù)分析

    筆者選擇Excel VBA作為審計(jì)自動(dòng)抽樣系統(tǒng)的編譯語(yǔ)言。

    Excel VBA是集成在Excel電子表格中的一種面向?qū)ο蟮拈_(kāi)發(fā)平臺(tái),功能強(qiáng)大、操作簡(jiǎn)單、易于開(kāi)發(fā);事實(shí)上,作者僅用了3天時(shí)間便完成了該系統(tǒng)的功能實(shí)現(xiàn)與初步調(diào)試。

    審計(jì)抽樣的功能全部整合在一個(gè)Excel文件中,無(wú)需安裝或注冊(cè),沒(méi)有使用限制;審計(jì)人員只要運(yùn)行這個(gè)Excel文件即可正常使用,使用、存儲(chǔ)、分享均足夠輕便;通過(guò)選擇實(shí)現(xiàn)了抽樣模式的多樣化、抽樣對(duì)象的多元化;通過(guò)設(shè)計(jì)底稿模板,提高了審計(jì)底稿的兼容性。此外,選擇Excel VBA開(kāi)發(fā)的另一個(gè)好處便是后期修改、調(diào)試十分便捷。

    4 審計(jì)自動(dòng)抽樣系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)

    4.1功能設(shè)計(jì)

    筆者所開(kāi)發(fā)的審計(jì)自動(dòng)抽樣系統(tǒng)主要目標(biāo)系實(shí)現(xiàn)兩大功能:記賬憑證測(cè)試的自動(dòng)抽樣、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)底稿的輔助生成。除了輸入數(shù)據(jù)、查驗(yàn)原始憑證工作必須由審計(jì)人員親自完成,系統(tǒng)代替審計(jì)人員完成了篩選有效數(shù)據(jù)、按金額對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行排序、根據(jù)抽樣要求抽取數(shù)據(jù)、根據(jù)審定金額核算差異、按天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)的底稿編制格式結(jié)合復(fù)核結(jié)果編制專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)底稿等多項(xiàng)工作。

    4.2模塊設(shè)計(jì)

    筆者將該系統(tǒng)分為初始化、輸入數(shù)據(jù)、自動(dòng)抽樣、完成復(fù)核、生成報(bào)告五個(gè)模塊。

    (1)初始化。初始化模塊系初始化所有參數(shù)及工作表,以便系統(tǒng)能夠重復(fù)使用。

    (2)輸入數(shù)據(jù)。輸入數(shù)據(jù)模塊系從用戶輸入的數(shù)據(jù)中篩選得到憑證號(hào)非空的有效數(shù)據(jù)、按金額對(duì)有效數(shù)據(jù)進(jìn)行排序,從而為自動(dòng)抽樣模塊提供數(shù)據(jù)支持。

    (3)自動(dòng)抽樣。自動(dòng)抽樣模塊系根據(jù)抽樣要求在已按金額大小排序的數(shù)據(jù)中抽取適量數(shù)據(jù),使之同時(shí)滿足用戶輸入的重要性水平以及期望比例。

    (4)完成復(fù)核。完成復(fù)核模塊系補(bǔ)全無(wú)差異項(xiàng)的單元格并根據(jù)審定金額核算差異。

    (5)生成報(bào)告。生成報(bào)告模塊系按天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)的底稿編制格式結(jié)合復(fù)核結(jié)果、用戶輸入的科目、等信息編制專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)底稿。

    4.3流程設(shè)計(jì)

    審計(jì)自動(dòng)抽樣系統(tǒng)五個(gè)模塊各步驟中的數(shù)據(jù)傳輸流程共分為十個(gè)步驟:第一步,根據(jù)發(fā)生金額對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行排序,傳輸用戶輸入的原始數(shù)據(jù);第二步,將各筆業(yè)務(wù)的位置儲(chǔ)存在數(shù)據(jù)庫(kù),傳輸經(jīng)過(guò)排序處理的數(shù)據(jù);第三步,顯示累計(jì)發(fā)生、合計(jì)金額等信息,傳輸原始數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)結(jié)果;第四步,將用戶的抽樣要求儲(chǔ)存在數(shù)據(jù)庫(kù),傳輸期望比例、重要性水平;第五步,根據(jù)抽樣要求自動(dòng)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣,傳輸抽樣要求、各業(yè)務(wù)位置;第六步,將抽樣結(jié)果顯示在對(duì)應(yīng)工作表,傳輸抽樣結(jié)果、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);第七步,對(duì)比分析審定數(shù)據(jù)并形成復(fù)核結(jié)果,傳輸用戶輸入的審定數(shù)據(jù);第八步,將復(fù)核的結(jié)果顯示在對(duì)應(yīng)工作表,傳輸經(jīng)過(guò)計(jì)算的復(fù)核結(jié)果;第九步,將客戶、科目等信息儲(chǔ)存在數(shù)據(jù)庫(kù),傳輸用戶輸入的客戶等信息;最后,將匯總的報(bào)告顯示在對(duì)應(yīng)工作表,傳輸與報(bào)告有關(guān)的匯總信息。

    其中,各步驟數(shù)據(jù)傳輸流程示意圖如圖1所示。

    其中,自動(dòng)抽樣(Command3)的流程示意圖如圖2所示。

    4.4數(shù)據(jù)庫(kù)表

    筆者在數(shù)據(jù)庫(kù)中共定義了3類(lèi)共計(jì)26個(gè)參數(shù)。其中,整數(shù)類(lèi)型“Integer”主要用于循環(huán)體、定位單元格;單精度浮點(diǎn)類(lèi)型“Single”主要用于金額等數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)與計(jì)算;字符類(lèi)型“String”主要用于文本信息存儲(chǔ)與拼接。

    將抽樣前的排序過(guò)程整合在一張“排序”工作表中完成,其中,A列記錄該業(yè)務(wù)在“數(shù)據(jù)”工作表中對(duì)應(yīng)的行數(shù),B列記錄該業(yè)務(wù)的金額。“排序”工作表的A列和B列分別對(duì)應(yīng)a()和f()兩個(gè)數(shù)組,排序過(guò)程在“排序”工作表中自動(dòng)完成,較好地節(jié)約了空間。

    圖1 數(shù)據(jù)傳輸流程

    圖2 自動(dòng)抽樣流程

    4.5操作界面

    程序自動(dòng)處理完復(fù)核數(shù)據(jù)并自動(dòng)補(bǔ)全后的“抽樣”工作表如圖3所示。

    圖3 抽樣工作表示意圖

    系統(tǒng)完成全部抽樣過(guò)程后的最終底稿界面 (已作橫向拼接處理)如圖4所示。

    圖4 系統(tǒng)操作界面示意圖

    4.6功能代碼

    筆者以最關(guān)鍵的將所抽取的每筆業(yè)務(wù)的金額輸出在“抽樣”表中的9行功能語(yǔ)句為例:

    01|zyx=Sheets(″說(shuō)明″).Cells(13,5)

    02|min=Val(Sheets(″說(shuō)明″).Cells(11,5))*Val(Sheets(″說(shuō)明″).Cells(13,3))

    03|For i=1 To Val(Sheets(″說(shuō)明″).Cells(11,3))

    04|If(Val(Sheets(″排序″).Cells(i,2))>=zyx)Or(all〈min)Then

    05|num=num+1

    06|all=all+Val(Sheets(″排序″).Cells(i,2))

    07|Sheets(″抽樣″).Cells(i+1,6)=Val(Sheets(″排序″). Cells(i,2))

    08|End If

    09|Next i

    代碼01將“說(shuō)明”工作表(13,5)單元格的值,即重要性水平賦給參數(shù)zyx;代碼02將“說(shuō)明”工作表(11,5)單元格和“說(shuō)明”工作表(13,5)單元格的值的乘積,即期望比例對(duì)應(yīng)的期望金額賦給參數(shù)zyx;代碼03和代碼09構(gòu)成一個(gè)循環(huán)體,參數(shù)i從1遍歷到“說(shuō)明”工作表(11,3)單元格的值為止,即對(duì)于每筆發(fā)生業(yè)務(wù),重復(fù)執(zhí)行代碼04至08的語(yǔ)句;代碼04和代碼08構(gòu)成一個(gè)判斷體如果“排序”工作表(i,2)單元格的值不小于參數(shù)zyx或者參數(shù)all小于參數(shù)min,即未達(dá)到重要性水平或未超過(guò)期望金額,那么執(zhí)行代碼05至07的語(yǔ)句,否則不執(zhí)行;代碼05將參數(shù)num的值加上1的和賦給參數(shù)num,即被抽樣個(gè)數(shù)加1;代碼06將參數(shù)all的值加上“排序”工作表(i,2)單元格的值的和賦給參數(shù)all,即累計(jì)被抽樣金額;代碼07將“排序”工作表(i,2)單元格的值賦給“抽樣”工作表(i+1,6)單元格,即輸出被抽取業(yè)務(wù)。

    運(yùn)行后上述9行功能語(yǔ)句后,參數(shù)num將記錄抽樣個(gè)數(shù)而參數(shù)all將記錄抽樣總金額,被抽業(yè)務(wù)的金額將按時(shí)間先后順序不斷輸出到“抽樣”工作表相應(yīng)位置直到抽樣比例超過(guò)期望比例并且滿足重要性水平要求,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)的功能。

    5 案例分析

    5.1模擬測(cè)試介紹

    陳經(jīng)理和助理正在某被審計(jì)單位進(jìn)行三年一期的財(cái)務(wù)審計(jì)工作,助理獲取了一份該被審計(jì)單位2012年度的財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù),陳經(jīng)理要求其盡快完成該被審計(jì)單位2012年度庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等8個(gè)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證測(cè)試工作并匯報(bào)結(jié)果。其中,重要性水平為100 000.00元,各科目抽樣金額要求占比50%以上。

    助理借助基于Excel VBA開(kāi)發(fā)的審計(jì)自動(dòng)抽樣系統(tǒng),輸入該被審計(jì)單位2012年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和抽樣要求,按照抽樣結(jié)果對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬憑證測(cè)試,將復(fù)核數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng),自動(dòng)生成審計(jì)工作底稿,最終完成陳經(jīng)理所交代的8個(gè)科目記賬憑證測(cè)試工作。

    5.2模擬測(cè)試過(guò)程

    (1)初始化。按下“初始化”按鈕,系統(tǒng)一切就緒。

    (2)輸入數(shù)據(jù)。第一步,將某被審計(jì)單位2012年度“銀行存款”科目賬套明細(xì)復(fù)制到已清空的“數(shù)據(jù)”工作表中;第二步,按下“輸入數(shù)據(jù)”按鈕,程序自動(dòng)算得該被審計(jì)單位2012年度“銀行存款”科目累計(jì)發(fā)生901筆業(yè)務(wù),合計(jì)金額為3 102 395.85元。

    (3)自動(dòng)抽樣。第一步,在“說(shuō)明”工作表中輸入重要性水平以及期望比例;第二步,按下“自動(dòng)抽樣”按鈕,程序自動(dòng)完成抽樣步驟,共抽樣其中的19筆業(yè)務(wù)(個(gè)數(shù)占比約為2.11%),合計(jì)金額為1 556 402.11元(金額占比約為50.17%,已超過(guò)期望比例),程序完成抽樣步驟后,抽樣結(jié)果將顯示在“抽樣”工作表中。

    (4)完成復(fù)核。第一步,審計(jì)人員將所抽樣本的記賬憑證測(cè)試結(jié)果登記在“抽樣”工作表中的“審定金額”、“原始憑證”、“會(huì)計(jì)分錄”、“所屬期間”、“賬記對(duì)手”、“對(duì)賬單”等列所對(duì)應(yīng)的位置,但若無(wú)異常亦可不填寫(xiě);第二步,按下“完成復(fù)核”按鈕,程序處理完復(fù)核數(shù)據(jù)后將自動(dòng)補(bǔ)全“抽樣”工作表。

    (5)生成報(bào)告。審計(jì)人員在“說(shuō)明”工作表相應(yīng)位置填寫(xiě)“客戶名稱(chēng)”、“審計(jì)人員”、“審計(jì)日期”、“會(huì)計(jì)科目”、“會(huì)計(jì)期間”后按下 “生成報(bào)告”按鈕后即可自動(dòng)生成抽樣情況和復(fù)核差異報(bào)告。至此,系統(tǒng)已完成本次抽樣過(guò)程的全部電子底稿,根據(jù)作者程序設(shè)定,審計(jì)人員恰好可以將“說(shuō)明”工作表打印在一頁(yè)A4紙上,隨后可以在頂部填寫(xiě)索引號(hào),在底部“結(jié)論”處勾選審計(jì)結(jié)論、簽字。

    5.3模擬測(cè)試數(shù)據(jù)

    筆者對(duì)數(shù)據(jù)組都設(shè)置了實(shí)驗(yàn)組和對(duì)照組 (除區(qū)分使用審計(jì)自動(dòng)抽樣系統(tǒng)外,其他條件均相同),從客戶資料中隨機(jī)抽取了10組數(shù)據(jù)參加對(duì)比測(cè)試,同時(shí)對(duì)5個(gè)模塊分別計(jì)時(shí)。

    測(cè)試結(jié)果表明:相比于以傳統(tǒng)的審計(jì)底稿編制方式完成記賬憑證測(cè)試工作的對(duì)照組(6 083s),作者使用審計(jì)自動(dòng)抽樣系統(tǒng)的實(shí)驗(yàn)組(1 442s)能更高效地完成10組數(shù)據(jù)的記賬憑證測(cè)試底稿編制工作,能夠?qū)崿F(xiàn)記賬憑證測(cè)試的自動(dòng)抽樣、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)底稿的輔助生成等兩大功能,整個(gè)測(cè)試過(guò)程共節(jié)約用時(shí)4 641s,節(jié)約比約為76.29%。

    此外,通過(guò)審計(jì)自動(dòng)抽樣系統(tǒng)節(jié)約了使用者在重復(fù)性勞動(dòng)中的時(shí)間從而使其感到愉悅,進(jìn)而能夠進(jìn)一步調(diào)動(dòng)了審計(jì)人員的工作熱情,提高整體工作效率。

    5.4應(yīng)用反饋

    經(jīng)實(shí)踐,參加應(yīng)用的來(lái)自國(guó)內(nèi)兩家大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的37名審計(jì)人員均認(rèn)為該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了功能,提高了效率;在本次為期1個(gè)多月(從2015年5月5日至2015年6月14日)的應(yīng)用過(guò)程中,未見(jiàn)異常反饋。但這很可能與應(yīng)用期間不充分有關(guān),因此,雖然該系統(tǒng)的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值得到了認(rèn)可但是當(dāng)審計(jì)人員進(jìn)一步應(yīng)用后可能會(huì)有異常情況發(fā)生。

    筆者認(rèn)為該系統(tǒng)運(yùn)行最大障礙是各單位賬套格式不統(tǒng)一。目前該系統(tǒng)已基本適應(yīng)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)正在使用的天易審計(jì)軟件所導(dǎo)出的賬套格式;若遇到其他格式,可能需要審計(jì)人員做相應(yīng)調(diào)整才能順暢使用。

    6 結(jié)論

    筆者基于Excel VBA成功設(shè)計(jì)并研發(fā)了審計(jì)自動(dòng)抽樣系統(tǒng),驗(yàn)證了基于Excel VBA實(shí)現(xiàn)審計(jì)憑證抽樣功能的可行性;經(jīng)過(guò)兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所部分審計(jì)人員積極實(shí)踐使用,筆者實(shí)習(xí)單位認(rèn)可該系統(tǒng)并稱(chēng)其對(duì)審計(jì)人員完成記賬憑證測(cè)試起到了較好的促進(jìn)作用。

    筆者所開(kāi)發(fā)的審計(jì)自動(dòng)抽樣系統(tǒng)在提高審計(jì)效率、減少人工失誤、迎合底稿格式等方面具有先進(jìn)性;但也存在需Excel環(huán)境支持、數(shù)據(jù)處理存在上限,尚未兼容所有格式、抽樣模式值得商榷等局限性,有待進(jìn)一步完善。

    主要參考文獻(xiàn)

    [1]沈漠.明年全國(guó)審計(jì)工作將有六大任務(wù)[N].財(cái)會(huì)信報(bào),2014-12-29 (1).

    [2]劉暢.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀與對(duì)策研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2015(10):37.

    [3]姜海清.中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[D].長(zhǎng)春:吉林大學(xué),2014.

    [4]王海洪.大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)信息化調(diào)查研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2015 (6):48-50.

    [5]韓強(qiáng),許超.基層審計(jì)機(jī)關(guān)提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的途徑[J].理財(cái),2015 (5):80-81.

    [6]Lenning J.Excel:The Power of Mapping[EB/OL].http://www.journalof account ancy.com/issues/2014/apr/excel-mapping-20138815.html,2014-04-01.

    [7]Lusk EJ,Halperin M.Detecting Newcomb-Benford Digital Frequency Anomalies in The Audit Context:Suggested X2 Test Possibilities[J].Accounting and Finance Research,2014,3(2):191-205.

    [8]方祺.關(guān)于我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)人才培養(yǎng)的思考[J].河北企業(yè),2015(4):83.

    10.3969/j.issn.1673-0194.2015.19.026

    F239.0

    A

    1673-0194(2015)19-0053-04

    2015-09-01

    桂嘉偉(1993-),男,浙江杭州人,齊齊哈爾大學(xué)濟(jì)經(jīng)與管理學(xué)院,碩士研究生在讀,主要研究方向:會(huì)計(jì)信息化、審計(jì)信息化。

    猜你喜歡
    底稿記賬憑證
    底稿審核與檔案管理數(shù)字化建設(shè)探討
    帶您了解醫(yī)保電子憑證
    已完成匯交并出具匯交憑證的項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)
    記賬類(lèi)APP
    農(nóng)家參謀(2019年2期)2019-09-10 03:54:02
    規(guī)范編制審計(jì)工作底稿提高審計(jì)質(zhì)量
    財(cái)訊(2018年23期)2018-05-14 08:55:57
    (2018年)《中國(guó)司法》
    司法所工作(2017年8期)2017-05-17 02:54:23
    (2018年)《司法所工作》
    司法所工作(2017年8期)2017-05-17 02:54:22
    代理記賬:會(huì)計(jì)“工學(xué)結(jié)合”的新動(dòng)向
    如何規(guī)范編制審計(jì)工作底稿
    桂阳县| 洛隆县| 涡阳县| 开化县| 江永县| 新乡市| 文登市| 河曲县| 海原县| 沐川县| 福海县| 丰镇市| 金坛市| 富平县| 综艺| 泊头市| 安多县| 凤庆县| 桐乡市| 浦北县| 铜梁县| 蓝山县| 和林格尔县| 会同县| 河北区| 博爱县| 水富县| 东山县| 赣榆县| 屏边| 通城县| 阳春市| 南安市| 尖扎县| 桓台县| 赤峰市| 天水市| 武鸣县| 光山县| 阿城市| 吉木萨尔县|