淺談合資鐵路公司內(nèi)部控制環(huán)境分析

【摘 要】合資鐵路公司作為改革傳統(tǒng)的鐵路投資和建設(shè)管理體制、建立現(xiàn)代鐵路企業(yè)的探路者，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，在建立科學(xué)的內(nèi)控管理方面進行了探索。本文對合資鐵路公司建立與實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)要素內(nèi)控環(huán)境建設(shè)進行思考和分析，提出了完善建議。

【關(guān)鍵詞】合資鐵路公司；內(nèi)部控制；內(nèi)部環(huán)境

合資鐵路公司作為推進鐵路投資主體多元化的重要形式，已成為鐵路建設(shè)和運營的主導(dǎo)模式，在鐵路行業(yè)占有越來越重要的地位。相比原有的鐵路企業(yè)，合資鐵路公司的經(jīng)營管理缺少經(jīng)驗。這就使得完善公司內(nèi)部控制建設(shè)，成為提高合資鐵路公司管理水平的當務(wù)之急。

一、內(nèi)部控制和內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。作為內(nèi)部控制五要素中的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是一切內(nèi)控制度、流程、控制點得以實施的根本條件。控制環(huán)境的好壞影響和決定著內(nèi)部控制建設(shè)的質(zhì)量，影響內(nèi)部控制目標的實現(xiàn).內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化等內(nèi)容。

二、當前合資鐵路公司內(nèi)控環(huán)境現(xiàn)狀

1.治理結(jié)構(gòu)

合資鐵路公司按公司法規(guī)定建立了股東會、董事會、監(jiān)事會的“三會”機構(gòu)，實現(xiàn)了董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負責(zé)制。但由于目前絕大多數(shù)合資鐵路公司都是由鐵路方控股掌握，公司董事會成員及經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)班子都是以行政委派方式提名和任命的，董事會成員大多都是鐵路局機關(guān)的部門領(lǐng)導(dǎo)兼任，他們不從公司領(lǐng)取報酬，工作缺乏一定的動力。董事會成員的結(jié)構(gòu)使得公司的經(jīng)營決策機構(gòu)更傾向鐵路局的工作習(xí)慣和工作模式，缺乏科學(xué)決策和良性運行機制，使得董事會的職能形同虛設(shè)。

2.機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配

目前合資鐵路公司一般采用在公司經(jīng)理層下設(shè)工程部、計財部、綜合部、物資部和安全質(zhì)量部的組織形式。這樣的機構(gòu)設(shè)置更適用于項目建設(shè)期。當公司完成建設(shè)，將工作重點轉(zhuǎn)到生產(chǎn)運營和資產(chǎn)保值、增值方面后，就缺乏相應(yīng)的部門負責(zé)資產(chǎn)和營運管理。機構(gòu)設(shè)置不合理，容易導(dǎo)致權(quán)利與責(zé)任不能落實，公司管理水平下降。

3.內(nèi)部審計機制

根據(jù)上海鐵路局范圍內(nèi)合資鐵路公司的情況來看，合資鐵路公司不設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)，往往由鐵路局的審計部門進行審計。這類審計更像是對公司經(jīng)濟活動的財務(wù)收支進行合法、合規(guī)性的外部審計。對于強化公司內(nèi)部管理控制制度，堵塞管理漏洞的預(yù)防性作用和改善管理、挖掘潛力、提高經(jīng)濟效益等方面的服務(wù)性作用不夠重視。

4.人力資源

合資鐵路公司的人事分配和用工制度由鐵路局負責(zé)，公司不能按照經(jīng)營實際需求安排人員，容易造成人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理等情況。同時員工的薪酬、考核、晉升也都由鐵路局統(tǒng)一安排，公司缺乏話語權(quán)。這些都影響員工的工作情緒，容易產(chǎn)生消極影響。

5.企業(yè)文化

企業(yè)文化是一種以人為本的文化，本質(zhì)的內(nèi)容，就是強調(diào)人的理想、道德、價值觀、行為規(guī)范在企業(yè)管理中的核心作用，強調(diào)在企業(yè)管理中要理解人，尊重人，關(guān)心人。用愿景鼓舞人，用精神凝聚人，用機制激勵人，用環(huán)境培育人。合資鐵路公司延續(xù)鐵路企業(yè)半軍事化管理的特點，過于強調(diào)行政命令的剛性約束，以人為本的管理理念沒有得到真正的體現(xiàn)，沒有真正起到凝心聚力的作用。

三、改善合資鐵路公司內(nèi)控環(huán)境的建議1.完善公司治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置

重視國有股持股比例過大，造成股權(quán)結(jié)構(gòu)、股東監(jiān)管及激勵機制等方面的問題。推行公司產(chǎn)權(quán)體制改革，改變“一股獨大”的局面，使公司內(nèi)部達到制衡形式的股權(quán)結(jié)構(gòu)，使董事會能更好地發(fā)揮決策作用。引進獨立董事制度，改變決策權(quán)力的結(jié)構(gòu)，達到監(jiān)督、制衡的作用。作為獨立的法人機構(gòu)，合資鐵路公司應(yīng)當以經(jīng)濟效益為中心，結(jié)合自身實際情況，構(gòu)建運營管理模式和設(shè)置機構(gòu)，提高企業(yè)管理水平。

2.建立健全內(nèi)部審計機制

內(nèi)部審計是完善公司治理體制的重要內(nèi)容，是實現(xiàn)內(nèi)控管理的關(guān)鍵要素。合資鐵路公司要重視內(nèi)部審計工作，把審計重點從經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動事前、事中和事后的檢查監(jiān)督，轉(zhuǎn)向關(guān)注組織管理、風(fēng)險管理方面。并融進風(fēng)險管理的新內(nèi)涵，參與企業(yè)的經(jīng)營決策。從而將內(nèi)部審計的職能從審查財務(wù)、經(jīng)營活動擴展到管理領(lǐng)域。

3.重視人力資源管理、加強企業(yè)文化建設(shè)

合資鐵路公司應(yīng)重視人才在企業(yè)管理中的核心地位，在人事、勞動、分配制度上實現(xiàn)自治。根據(jù)不同發(fā)展階段需要制訂公司人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃，合理配置人力資源，加強對技術(shù)人員及后備人才的選拔、培養(yǎng)，建立、健全各種制度，保障公司發(fā)展所需的人力資源。建立健全激勵機制，用創(chuàng)新薪酬管理調(diào)動員工積極性。

企業(yè)文化作為非正式控制體制是企業(yè)正式控制制度的有效補充，增強了企業(yè)凝聚力和團隊精神。公司要細化適用于本企業(yè)實際情況、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，規(guī)范企業(yè)文化建設(shè)體制。不只注重在理念層面提出口號，更要運用多種方式引導(dǎo)職工參與，從而矯正其價值和目標，規(guī)范其行為，解決員工個體的價值、目標、行為與組織的價值、目標之間的矛盾，并使它們相一致，實現(xiàn)共同的目標和信念。這樣做不僅有利于科學(xué)合理地制訂和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，還可以彌補內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。

四、總結(jié)

隨著鐵路改革的不斷深入，合資鐵路公司將不斷發(fā)展壯大，構(gòu)件良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)完善內(nèi)部控制機制奠定了堅實的基礎(chǔ)，有利于內(nèi)控效果的充分發(fā)揮，有利于公司持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

[1]呂鳳云.淺談鐵路企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境[J].財政金融，2009（23）.

[2]劉文浩.加強鐵路內(nèi)部審計與內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].企業(yè)研究，2013.4

作者簡介：

邵華，寧杭鐵路有限責(zé)任公司，會計師。endprint