財(cái)稅改革的三大要領(lǐng)

賈康

國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，是打造現(xiàn)代財(cái)政制度。在推進(jìn)財(cái)稅改革的時(shí)候，要把握全局，跳出財(cái)稅看財(cái)稅。財(cái)稅改革有三大方面的改革要領(lǐng)。

一、預(yù)算管理改革。它強(qiáng)調(diào)的第一條是預(yù)算要進(jìn)一步提高透明度，而且要保持完整性。所有的政府財(cái)力統(tǒng)統(tǒng)要進(jìn)入預(yù)算體系，不再承認(rèn)任何預(yù)算外的概念。提高透明度，公眾就有了知情權(quán)，公眾的知情權(quán)合乎邏輯地必然帶來公共資源配置的質(zhì)詢權(quán)、建議權(quán)、監(jiān)督權(quán)。這樣一套制度安排，應(yīng)一步一步發(fā)展完善起來。在改革新時(shí)代真正落實(shí)的過程，就是使人民群眾“民主理財(cái)”，真正“當(dāng)家作主”。這看起來是透明度的問題，其實(shí)后面跟著一系列制度創(chuàng)新、制度建設(shè)的問題。

二、稅制改革。有六項(xiàng)突出任務(wù)，2014年明確的三大項(xiàng)稅改任務(wù)：一是營改增。預(yù)計(jì)2015年全行業(yè)覆蓋，屆時(shí)，營業(yè)稅在中國退出歷史舞臺(tái)，整個(gè)統(tǒng)一市場(chǎng)的流轉(zhuǎn)稅抵扣鏈條將打通。營改增的好處是顯而易見的，它是結(jié)構(gòu)性減稅，鼓勵(lì)專業(yè)化細(xì)分，在總體推進(jìn)專業(yè)化細(xì)分、沒有重復(fù)征稅制約的情況下，助推中國經(jīng)濟(jì)打造升級(jí)版；二是消費(fèi)稅。這是涉及營改增之后地方靠什么過日子。進(jìn)一步優(yōu)化消費(fèi)稅，比如對(duì)一些高端的帶有炫耀奢侈性的私人飛機(jī)、私人游艇等加重稅負(fù)調(diào)節(jié)之外，考慮在中央地方體制層面，優(yōu)化消費(fèi)稅，建議，煙酒、燃油、汽車等方面的消費(fèi)稅收入，由原來的生產(chǎn)征收推到批發(fā)零售環(huán)節(jié)征收，這樣地方政府手里就有一些像樣的大宗穩(wěn)定的收入。這樣的消費(fèi)稅，哪怕只給原來增值稅的1/4，地方政府也得到極大的刺激；三是煤炭的資源稅。2014年12月1日開始，煤炭的資源稅從量變成從價(jià)，也有一套具體的對(duì)各個(gè)地方方案細(xì)化的要求，各地在中央給出的新方案2-10%的稅率區(qū)間之內(nèi)逐漸宣布本轄區(qū)怎么樣具體執(zhí)行。下階段，應(yīng)該乘勢(shì)把調(diào)節(jié)機(jī)制從煤推到電。

另外還有房地產(chǎn)稅、環(huán)境稅和個(gè)人所得稅。房地產(chǎn)稅現(xiàn)在的基調(diào)是加快立法，換句話說是立法先行，2014年內(nèi)不會(huì)有動(dòng)作。預(yù)計(jì)2015年應(yīng)該是房地產(chǎn)稅的立法進(jìn)入立法程序。筆者認(rèn)為，房產(chǎn)稅我們不能照搬美國的普遍征收模式，必須設(shè)計(jì)一個(gè)調(diào)節(jié)高端、給出低端扣除的稅制框架，可以在立法過程中充分理性地討論，求得最大公約數(shù)；環(huán)境稅現(xiàn)在于中央的文件中叫做“費(fèi)改稅”，費(fèi)改稅完成之后，還應(yīng)進(jìn)一步討論環(huán)境稅體系的建設(shè)；個(gè)人所得稅，中央歷次文件所說的綜合與分類相結(jié)合，是要把綜合的機(jī)制建立起來，個(gè)人各類所得歸合在一起，配套上超額累進(jìn)稅率的調(diào)節(jié)。這種有效抽肥補(bǔ)瘦的個(gè)人所得稅，在中國才能比較好地、如愿地發(fā)揮它的作用。

三、優(yōu)化調(diào)整中央和地方體制。還應(yīng)理順事權(quán)和收入的劃分。必須扁平化到中央、省、市縣三級(jí)，按照三級(jí)的事權(quán)，再合理配上稅基和轉(zhuǎn)移支付，理順體制關(guān)系。事權(quán)理順和后面所有關(guān)系理順的問題談了這么多年，還是空談，實(shí)質(zhì)性的推進(jìn)就是要攻堅(jiān)克難，三中全會(huì)明確要求：“事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)”，使支出責(zé)任的操作環(huán)節(jié)和預(yù)算的收支科目打通以后，落實(shí)到可操作性上，這個(gè)問題才能真正解決。

這三大方面的改革，顯然都有一系列的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)和攻堅(jiān)克難的性質(zhì)。財(cái)稅改革需要各界給予關(guān)注和支持。