芻議中小型企業(yè)財務(wù)管理問題與對策探析

云南工商學(xué)院 江敏

中小型企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，由于受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響等因素，使得中小型企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著各種問題。因為財務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，所以財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。

1 中小型企業(yè)相關(guān)內(nèi)容概述

1.1 中小型企業(yè)概念簡析

每個國家對于中小型企業(yè)的界定都有一定的區(qū)別，很多國家在界定中小型企業(yè)時，通常是以企業(yè)的資本、營業(yè)額、就業(yè)人員三個方面來進行界定的。我國對于中小型企業(yè)的界定主要是從企業(yè)在職員工和企業(yè)年銷售額等方面進行界定。另外，根據(jù)所從事的行業(yè)不同，界定標準也有所區(qū)別。一般對于建筑類企業(yè)和工業(yè)類企業(yè)的界定標準是，只要總資產(chǎn)低于4億元，人數(shù)不足2000人的就屬于中小型企業(yè)；在餐飲企業(yè)中，只要是銷售額小于1.5億元的餐飲企業(yè)，或人數(shù)不足800人，滿足其一也屬于中小型企業(yè)。

1.2 我國中小型企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

據(jù)不完全統(tǒng)計，我國中小型企業(yè)已經(jīng)超過1000萬家，提供了大約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。它主要有以下幾個特點：第一，中小型企業(yè)是吸納就業(yè)大軍的主要力量。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深入，中小型企業(yè)在解決我國中青年就業(yè)隊伍上立下了汗馬功勞。它不僅解決了部分農(nóng)民工的就業(yè)崗位，更重要的是解決了廣大高校畢業(yè)生的就業(yè)崗位。第二，中小型企業(yè)是保障和改善民生的根本力量。中小型企業(yè)在向社會提供廉價商品和服務(wù)的同時，又滿足了許多低水平消費者的需要。第三，中小型企業(yè)是促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的基礎(chǔ)力量。加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化是我國對未來經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整做出的巨大舉措。通過近幾年的努力，中小型企業(yè)已經(jīng)成為加快經(jīng)濟增長結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要基礎(chǔ)。但由于中小型企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低等因素的存在，導(dǎo)致其在應(yīng)對激烈的市場競爭中面臨著巨大的困難。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，很多中小型企業(yè)由于財務(wù)制度不健全，抵御市場風(fēng)險能力不強，導(dǎo)致與市場經(jīng)濟不相適應(yīng)的情況發(fā)生。

2 我國中小型企業(yè)財務(wù)管理存在的問題分析

2.1 籌資難度大，資金周轉(zhuǎn)不足

很多中小型企業(yè)在發(fā)展過程中都會面臨一個主要的問題，就是資金的籌集與資金周轉(zhuǎn)問題。首先，中小型企業(yè)的資金主要來自于投資者的投資和從銀行等金融機構(gòu)借入的資金。銀行通常因為中小型企業(yè)資信等級低、貸款業(yè)務(wù)和監(jiān)控成本高而不愿意放款。另外，國有商業(yè)銀行對固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過于集中，而國家在中小型企業(yè)信用擔保體系方面目前尚不健全，大多數(shù)中小型企業(yè)為非國有企業(yè)，更有一部分為私企，使得金融機構(gòu)不得不持謹慎的態(tài)度。融資難、擔保難仍然是制約中小型企業(yè)發(fā)展的最突出的難題。其次，中小型企業(yè)沒有民間融資渠道，在民間投資較多的地區(qū)大多數(shù)是采取民間集資的辦法來解決資金問題，但是，很多地方的投資能力相對較弱，阻礙了中小型企業(yè)的發(fā)展。

2.2 財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)資產(chǎn)管理混亂

第一，一方面，很多中小型企業(yè)在發(fā)展過程中表現(xiàn)出了重技術(shù)、輕管理和重銷售、輕理財?shù)挠^念，這種觀念直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部資金管理體系和制度不完善的現(xiàn)狀，忽視了財務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。另一方面，相當一部分中小型企業(yè)是私營性質(zhì)，在進行財務(wù)活動和處理各種經(jīng)濟關(guān)系時，具有明顯的隨意性傾向。

第二，中小型企業(yè)過度負債現(xiàn)象較為突出。一是一些企業(yè)不顧成本和自身能力等現(xiàn)實，千方百計從銀行獲取貸款。二是企業(yè)之間相互擔保，甚至“拆了東墻補西墻”的事情頻發(fā)，形成復(fù)雜的債務(wù)鏈。造成整體負債率不斷抬高，資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂。三是短債長投。一些企業(yè)在投資過程中，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機。

第三，很多中小型企業(yè)存在資產(chǎn)管理混亂的現(xiàn)狀。一是現(xiàn)金管理混亂無序。很多中小型企業(yè)不編制現(xiàn)金計劃，缺乏嚴格的信用政策，缺少有力的催收措施，阻礙了資金的流動速度。二是在具體運用方面存在許多不規(guī)范之處，財務(wù)控制十分松散。存在重資金，不重財物，沒有建立一套嚴格的出入庫制度，管理不到位。三是固定資產(chǎn)管理混亂，主要有，購置的固定資產(chǎn)沒有及時登記入賬，報廢、毀損的固定資產(chǎn)沒有按規(guī)定清理等問題還比較突出。

2.3 企業(yè)財務(wù)制度不健全，缺乏控制力

由于中小型企業(yè)的規(guī)模較小，財務(wù)部門的設(shè)立較簡單，大多數(shù)中小型企業(yè)缺乏完整的企業(yè)財務(wù)制度，而且在財會部門職責權(quán)限、賬務(wù)處理程序等方面也很混亂。主要表現(xiàn)在：第一，很多中小型企業(yè)在其自身發(fā)展與財務(wù)制度方面都存在著財會制度不健全的情況。另外，很多中小型企業(yè)在財會部門崗位責任制與賬務(wù)處理程序制度等方面也存在一定的問題。第二，對現(xiàn)金管理不嚴，存量現(xiàn)金沒有盤活，造成資金閑置或不足。有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，過量購置不動產(chǎn)，陷入財務(wù)困境，大大降低了企業(yè)的收益。第三，財務(wù)成本管理不科學(xué)，資產(chǎn)流失嚴重。不少經(jīng)營者盲目地投資購買固定資產(chǎn)，不重視特殊定貨成本和企業(yè)啟動成本的預(yù)算管理等。第四，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，存貨控制薄弱。缺乏有力的催收措施，沒有建立嚴格的賒銷政策；另外，很多中小型企業(yè)存貨占用資金較大，管理不合理，時常造成資金損失。

2.4 中小型企業(yè)管理模式相對僵化

一是我國中小型企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，領(lǐng)導(dǎo)者所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，管理模式僵化，致使其職責不分，造成財務(wù)管理混亂，會計信息失真等。另外，有些企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，管理思想相對落后，有些經(jīng)營者的財務(wù)管理意識淡薄，因此時常會出現(xiàn)決策性的錯誤，制約了中小型企業(yè)的健康發(fā)展。二是有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，特別是一些民企，會計人員大多沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，會計人員只會簡單地做賬，根本不會財務(wù)分析，更提不出有利于企業(yè)長久良性發(fā)展的合理化財務(wù)建議。

2.5 投資能力弱，隨意性比較大

隨著市場競爭的加劇，不少中小型企業(yè)上馬了許多投資項目，但是中小型企業(yè)財務(wù)管理水平低，缺乏優(yōu)秀的管理人才，不能進行科學(xué)的投資分析和市場論證，使企業(yè)背上了沉重的包袱，以致陷入破產(chǎn)的邊緣。一是部分中小型企業(yè)片面追求短期目標，資金嚴重不足造成投資所需資金短缺。二是中小型企業(yè)缺少投資所需資金，投資存在盲目性，難以把握準確的方向。

3 加強中小型企業(yè)財務(wù)管理的對策建議

3.1 拓寬企業(yè)融資渠道，優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境

第一，建立中小型企業(yè)的信用擔保體系。為企業(yè)的融資擔保提供多樣化的服務(wù)，以提供更多的融資機會，在建立信用擔保體系的過程中要把信用擔保制度和其他形式結(jié)合起來，可以在一定程度上解決企業(yè)融資難的問題。

第二，形成產(chǎn)業(yè)集群是目前解決中小型企業(yè)融資難問題的一個重要措施，中小型企業(yè)可以在發(fā)展產(chǎn)業(yè)集群和建立中小型企業(yè)行業(yè)協(xié)會的基礎(chǔ)上爭取拓寬企業(yè)融資渠道，為產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)的中小型企業(yè)提供較高的融資。研究發(fā)現(xiàn)，為產(chǎn)業(yè)集群提供良好的發(fā)展環(huán)境，是解決中小型企業(yè)融資問題的一個行之有效的措施。

第三，積極推進中小型企業(yè)信用制度建設(shè)，為中小型企業(yè)發(fā)展營造良好的融資環(huán)境。一是完善中小型企業(yè)信用評價體系，規(guī)范融資的信用行為，為低風(fēng)險融資者提供良好的環(huán)境。二是應(yīng)該規(guī)范自己的經(jīng)營行為，加強財務(wù)管理，達到減少信息不對稱給中小型企業(yè)融資帶來的負面影響的目的，為中小型企業(yè)發(fā)展奠定融資基礎(chǔ)。三是加強同金融機構(gòu)的聯(lián)系，與提供資金的金融機構(gòu)加強聯(lián)系，樹立誠實守信的形象。

3.2 全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理觀念

中小型企業(yè)應(yīng)當建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，將企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進行分離，尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要積極轉(zhuǎn)變觀念，具有對策建議精神，要結(jié)合企業(yè)實際，勇于突破“家庭式”的傳統(tǒng)管理理念和管理方法，制定更合理的、完善的管理制度。

第一，樹立風(fēng)險理財觀念。任何一個市場主體的利益都具有不確定性，而在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)面臨的風(fēng)險將會更大。中小型企業(yè)防范風(fēng)險有兩個重要途徑：一是建立風(fēng)險預(yù)測，系統(tǒng)地辨識可能出現(xiàn)的風(fēng)險；二是制訂翔實的財務(wù)計劃，減少未來風(fēng)險的影響。

第二，樹立資本多元化理財觀念。隨著我國資本市場的開放，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進駐中國，積極尋求與外資合作，實現(xiàn)投資主體多元化，這是我國中小型企業(yè)未來籌資的渠道之一。

3.3 強化資金管理，加強財務(wù)控制

一是保持財務(wù)資料完整。很多中小型企業(yè)很難提供一份完整的財務(wù)資料，特別是有效的財務(wù)管理，這勢必要著重改變的現(xiàn)狀。二是加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理。很多中小型企業(yè)因為存貨太多或者存在大量的、難以收回的賬目，久而久之，很容易將一個健康的中小型企業(yè)拖垮；另外，加強存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。三是努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。四是提高認識，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。五是加強財產(chǎn)控制，建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，以揭露問題、促進管理的改善及責任的加強。

3.4 財務(wù)管理模式上的對策建議

第一，財務(wù)管理結(jié)構(gòu)對策建議。重新優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)：一是要重新確立金融資本與知識資本的比重關(guān)系。二是要重新確立知識資本的各種權(quán)益形式和期限結(jié)構(gòu)。三是要重新調(diào)整金融資本內(nèi)部的層次、形式。對市場變化可能帶來的后果及早采取預(yù)防性措施。

第二，財務(wù)分配實現(xiàn)公平性。財務(wù)分配由按資分配調(diào)整為按經(jīng)濟要素分配，因此，在財務(wù)分配方式上確立知識資本的地位，同時，也可以這樣的方式激勵成員積極投入知識資本。

第三，財務(wù)管理目標對策建議。企業(yè)財務(wù)管理不僅要考慮有形資本所有者的最大化資本增值，企業(yè)財務(wù)管理的目標需要向多元化、縱深化演進。第四，財務(wù)分析實現(xiàn)準確性。財務(wù)分析需要重視對知識資本的分析，要客觀評估知識資本價值。

3.5 把握好方向，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部投資

中小型企業(yè)的發(fā)展不一定是做大了好、做多了好，而是做精、做專、做強。中小型企業(yè)在其發(fā)展過程中只要把握好發(fā)展方向，在做強的基礎(chǔ)上才能進一步發(fā)展。所以，企業(yè)發(fā)展強大不可能一蹴而就。中小型企業(yè)只有把握好定位，在發(fā)展過程中才不會迷失方向。

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