探討內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用

琿春礦業(yè)(集團(tuán))八連城煤業(yè)有限公司 薛俊玲

1 內(nèi)部控制的涵義

內(nèi)部控制的發(fā)展是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，企業(yè)針對(duì)不斷擴(kuò)張的社會(huì)需求加強(qiáng)內(nèi)部管理，企業(yè)在這樣一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，逐漸形成了自身的內(nèi)部控制，是社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供了良好保證，為企業(yè)提供完善的財(cái)務(wù)信息，使企業(yè)財(cái)產(chǎn)得到有效保護(hù)，并保證相關(guān)政策得以響應(yīng)，法律法規(guī)得以貫徹，從而達(dá)到企業(yè)整體的良好運(yùn)行，使企業(yè)內(nèi)部得到有效控制。

1.1 內(nèi)部控制是對(duì)管理方式的創(chuàng)新

作為一種有效的管理辦法，它主要依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，強(qiáng)化按規(guī)矩行事，在內(nèi)部采取嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾泶胧?，包括自我調(diào)整及約束、評(píng)價(jià)規(guī)范等。其目的非常明確：對(duì)企業(yè)的管理制度進(jìn)行有效改革，改善經(jīng)營(yíng)管理方式，使內(nèi)部資產(chǎn)得到有效保護(hù)。與此同時(shí)，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，由此來(lái)確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效率和良好運(yùn)行。

1.2 內(nèi)部控制的要素

內(nèi)部控制包含五要素，并且相互聯(lián)系，融會(huì)貫通。內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督五要素不可或缺。

1.2.1 內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、企業(yè)文化、個(gè)人職位等的總和。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)才能進(jìn)行有效的內(nèi)部調(diào)控和管理。

1.2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)識(shí)別及控制，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

1.2.3 信息與溝通

企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保企業(yè)內(nèi)外部的信息溝通保持通暢。

1.2.4 控制活動(dòng)

企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后及時(shí)采取有效措施，化解和降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1.2.5 嚴(yán)格監(jiān)督

企業(yè)在運(yùn)行中通過(guò)視察和專項(xiàng)檢查等方式，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，以此評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。

1.3 內(nèi)部控制的種類

按內(nèi)部控制作用范圍大體可以分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。

1.3.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的客觀性、真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。

1.3.2 內(nèi)部管理控制

有組織的計(jì)劃和主要與經(jīng)營(yíng)效率和堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)政策相關(guān)，通常只和財(cái)務(wù)記錄間接相關(guān)的所有方法和程序組成，一般包括統(tǒng)計(jì)分析、工時(shí)和操作的研究、業(yè)績(jī)報(bào)告、雇員的培訓(xùn)計(jì)劃和質(zhì)量控制等控制手段。內(nèi)部管理控制包括組織規(guī)劃以及實(shí)施管理計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)控制的所有方法與程序以及與管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)的決策過(guò)程有關(guān)的程序和記錄，使企業(yè)保證自身的穩(wěn)定運(yùn)行，在內(nèi)部進(jìn)行有效合理的管理工作，涉及多個(gè)部門與環(huán)節(jié)。

2 內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用

2.1 改善管理，提高效益

2.1.1 改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制諸要素的實(shí)施，一是使得企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化及社會(huì)責(zé)任等制度得以完善。二是在暴風(fēng)雨來(lái)臨之前，能有效及時(shí)地識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)措施，使風(fēng)險(xiǎn)得以有效控制，從而保障管理的良好運(yùn)行。三是保證企業(yè)內(nèi)外信息溝通的良好狀態(tài)，大大提高管理效率。這些內(nèi)部控制措施，足以保障企業(yè)內(nèi)部和諧。

2.1.2 提高效益

(1)保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行。內(nèi)部控制制度不斷地相應(yīng)完善，各部門各崗位各司其職，實(shí)現(xiàn)了人力資源的優(yōu)化配置，并使企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題及時(shí)得到了有效的控制和解決。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己酥贫鹊膱?zhí)行，使各崗位工作人員能自覺履行各自職責(zé)。通過(guò)考核、監(jiān)督等嚴(yán)格手段，可以控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)偏差和風(fēng)險(xiǎn)，糾正失誤和弊端，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(2)為提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)揮相應(yīng)作用。首先，有效的管理是培養(yǎng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于培育自身的競(jìng)爭(zhēng)力。其次，有效的內(nèi)部控制，不但是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要保障，也是企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力的保障。最后，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，可以最大限度地降低成本，成本的降低有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，可以使企業(yè)的產(chǎn)品更具競(jìng)爭(zhēng)力。

2.2 保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

為保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的拓展，以擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，吸引更多的客戶。在大市場(chǎng)環(huán)境中，收益與風(fēng)險(xiǎn)相伴相生，競(jìng)爭(zhēng)激烈。為了達(dá)到企業(yè)制定的目標(biāo)，內(nèi)部管理尤其是資金控制迫在眉睫。企業(yè)的內(nèi)部管理應(yīng)在財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)之上，著重控制資金，做到資金嚴(yán)格分配。資金鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)投資管理中的重中之重，若資金鏈發(fā)生斷裂，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展將難以得到保證，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)崩潰、破產(chǎn)。從這個(gè)意義上來(lái)講，企業(yè)的內(nèi)部控制意義就凸顯出來(lái)了。

2.3 保證財(cái)產(chǎn)完整

資金是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基石。有效的內(nèi)部控制可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)企業(yè)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等環(huán)節(jié)和過(guò)程實(shí)施有效的控制，防止貪污盜竊以及濫用、挪用等不法行為，杜絕和減少物資損失和浪費(fèi)，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

2.4 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標(biāo)志。

2.5 確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行到位

(1)保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針的執(zhí)行。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得以順利實(shí)施需要制訂經(jīng)營(yíng)方針、政策、制度為此保駕護(hù)航，但制度需要貫徹執(zhí)行才能彰顯效果。內(nèi)部控制則可以通過(guò)協(xié)調(diào)評(píng)價(jià)、審核批準(zhǔn)、監(jiān)督檢查等手段促使全體員工貫徹和執(zhí)行企業(yè)既定的方針、政策和制度。

(2)若想企業(yè)獲得長(zhǎng)足發(fā)展，并取得較好的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于國(guó)家的政策方針，企業(yè)必須遵循落實(shí)，一步到位。要想達(dá)到良好的內(nèi)部管理，企業(yè)所制定的規(guī)章制度必須參考國(guó)家的政策方針，并與之相符。以國(guó)家的規(guī)章制度為前提，可以督促企業(yè)的管理階層在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行相關(guān)的管理操作，從而提高企業(yè)運(yùn)行效率，完成完善的會(huì)計(jì)制度。

2.6 審計(jì)工作必須具備良好的基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)信息只有真實(shí)可靠，審計(jì)工作才能順利進(jìn)行，不出差錯(cuò)。而有了完備的內(nèi)部控制制度才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)．并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)，

3 企業(yè)內(nèi)部控制的方法

內(nèi)部控制的一般方法通常包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等多種。本文僅就職責(zé)分工控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制作簡(jiǎn)要說(shuō)明。

3.1 責(zé)任分工制度

為了使企業(yè)發(fā)展更好，達(dá)到更高的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)針對(duì)員工情況進(jìn)行合理的職責(zé)分配。遵循科學(xué)合理的原則，對(duì)部門設(shè)置及職位安排作出合理的改變，實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置。形成各司其職、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。企業(yè)在確定職責(zé)分工過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)如授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等相互分離的制衡要求。

3.2 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

要求企業(yè)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸和處置，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全完整。

3.3 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

要求企業(yè)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，制訂適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會(huì)計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

4 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要方法之一，是保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的重要手段。建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，運(yùn)用好內(nèi)部控制的各種方法，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

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