對我國個人所得稅調(diào)節(jié)居民收入分配的研究

王冬梅

摘 要：目前我國的收入分配差距之大已是不爭的事實，必須要加以調(diào)節(jié)也成為絕大多數(shù)人的共識。當(dāng)前要求稅收政策進一步發(fā)揮公平收入分配作用的呼聲非常高，但是稅收政策并不是萬能的。本文試圖通過對1994年到2014年的個人所得稅相關(guān)數(shù)據(jù)進行計量分析，通過相關(guān)統(tǒng)計分析得出初步結(jié)論，認為我國個人所得稅占稅收收入的比重越高，基尼系數(shù)也會相應(yīng)提高。如果認為二者之間的協(xié)整關(guān)系成立，那么應(yīng)當(dāng)承認我國的個人所得稅不但沒有起到公平收入分配的作用，反而起的是逆向公平的作用。

關(guān)鍵詞：收入分配差距；個人所得稅；基尼系數(shù)

目前，個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的主要稅種，我國的個人所得稅的調(diào)節(jié)作用如何？對這一命題科學(xué)的回答，對于科學(xué)合理地評價現(xiàn)行稅制、確定稅制改革方向是十分必要的。

一、我國收入分配的現(xiàn)狀

改革開放三十多年來，我國經(jīng)濟總量快速增長，人民總體收入水平有了大幅度的提高，但是自20世紀(jì)80年代以來，居民收入分配的差距總體上在持續(xù)擴大。我國目前的收入分配狀況是非常不公平的。

（一）基尼系數(shù)持續(xù)高位運行

2013年1月18日，國家統(tǒng)計局首次披露國家統(tǒng)計局測算的2003年到2012年我國的基尼系數(shù)，數(shù)據(jù)顯示，10年內(nèi)全國居民基尼系數(shù)維持在0.47到0.49的高位，在2008年達到最高的0.491后，開始逐步回落，其中2014年我國的基尼系數(shù)為0.469。

（二）城鄉(xiāng)居民收入差距持續(xù)拉大

2000年城市居民家庭人均可支配收入是農(nóng)村居民家庭人均可支配收入的2.79倍，其中在2007年和2009年達到最高3.33倍。之后由于政策調(diào)節(jié)效應(yīng)使得城鄉(xiāng)差距逐漸縮小，但是該種差距仍舊存在并且不容忽視。截止2014年城鄉(xiāng)差距的絕對數(shù)為18355元。近十年來的總體趨勢為，相對差距拉大有所放緩，但是持續(xù)保持高位；而絕對差距則不斷擴大。

（三）行業(yè)間工資差距比較大

2014年，全國城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資56339元；全國城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資36390元。平均工資最高的行業(yè)是金融業(yè)，108273元；最低的農(nóng)林牧漁業(yè)，28356元，最高與最低之比為3.8：1。如果將行業(yè)大類進行細分，根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒（2015）》的數(shù)據(jù)，證券業(yè)的勞動平均報酬27.8萬元，畜牧業(yè)為28356元，前者為后者的9.8倍。

（四）地區(qū)間收入差距比較大

2014年我國城鎮(zhèn)平均工資最高的地區(qū)為北京市，達到102268元，最低的是河南，為42179元，前者為后者的2.42倍，相差60089元。農(nóng)村居民人均純收入最高的地區(qū)為上海市，達到19208元，最低的是甘肅省，為5108元，前者為后者的3.8倍，相差14100元。

通過以上分析可知，目前我國收入分配差距比較大是一個不爭的事實，應(yīng)當(dāng)加以調(diào)節(jié)。

二、對我國個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配作用的實證分析

本文以個人所得稅收入占稅收收入的比重來衡量個人所得稅的地位，用基尼系數(shù)來衡量我國居民收入分配的差異程度。從一般經(jīng)濟理論來講，個人所得稅占稅收收入的比重越高，那么個人所得稅的調(diào)節(jié)作用就會越強，從而基尼系數(shù)應(yīng)當(dāng)相對越低。個人所得稅占稅收收入的比重應(yīng)當(dāng)和基尼系數(shù)應(yīng)當(dāng)是負相關(guān)的關(guān)系，但是具體到我國是否符合這樣的規(guī)律正是本文試圖驗證的問題。

（一）指標(biāo)選取

本文選取數(shù)據(jù)的起始年份為1994年，自從實施分稅制的財政體制之后，稅收收入才逐步成為財政收入的主要部分，因此本文選取了1994年到2014年的涉及到個人所得稅的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)期限不是太長，但是在我國特殊的國情下，已經(jīng)到了極限水平。我國1994年到2014年個人所得稅占全國稅收收入的比重用T1表示，同時期我國基尼系數(shù)用G1表示。

（二）數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性檢驗

首先對數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性進行檢驗，采用的方法為ADF檢驗，結(jié)果顯示TI序列在74.72%的顯著水平下接受原假設(shè)，G1序列以93.4%的顯著水平下接受原假設(shè)。所以均為不平穩(wěn)。因此要對數(shù)據(jù)進行差分處理，看其差分之后是否平穩(wěn)，并且是否為同階單整序列。結(jié)果顯示：在5%的顯著性水平下，經(jīng)過一階差分后TI序列在2.14%的顯著水平下拒絕存在單位根的原假設(shè)。G1序列以0.03%的顯著水平下拒絕存在單位根的原假設(shè)。所以T1、G1平穩(wěn)；此時G1、T1均為一階單整，因此二者可能存在有長期穩(wěn)定的均衡關(guān)系，即協(xié)整關(guān)系。

（三）協(xié)整檢驗

首先對G1與T1采用最小二乘法估計出其一元線性回歸模型，然后檢驗該模型的殘差項的平穩(wěn)性，如果平穩(wěn)則說明二者存在有長期穩(wěn)定的均衡比例關(guān)系，否則不存在。

G1 =β1*T1 + β2

對殘差序列進行ADF檢驗，可見殘差序列在5%的顯著水平下是平穩(wěn)的，此時可以判斷二者之間存在協(xié)整關(guān)系，那么得出上一步殘差項的一元線性回歸模型即反映了G1與T1之間長期存在著比較穩(wěn)定的比例關(guān)系。估計結(jié)果如下：

即：

G1 =1.889823T1 + 0.345369

（t=7.081249） （t=22.26142）

R2=0.725211，R2=0.710749，F(xiàn)=50.14408（P=0.000001），D.W.= 0.589241

從模型結(jié)果來看，參數(shù)與模型的顯著性檢驗均可以通過，并且調(diào)整后的可決系數(shù)接近0.7，T1前的系數(shù)為正，說明我國個人所得稅占稅收收入的比重越高，基尼系數(shù)也會相應(yīng)提高。二者之間的協(xié)整關(guān)系成立，那么應(yīng)當(dāng)承認我國的個人所得稅不但沒有起到公平收入分配的作用，反而起的是逆向公平的作用。

參考文獻：

[1]國家統(tǒng)計局編.《中國統(tǒng)計年鑒（2014）》.

[2]高鐵梅.計量經(jīng)濟分析方法與建模[M].清華大學(xué)出版社，2014（02）.