地勘單位預(yù)算管理存在的主要問題及對(duì)策

（江蘇省地質(zhì)調(diào)查研究院 江蘇南京210018）

近年來，隨著地勘單位在管理體制、運(yùn)行機(jī)制等方面的變革，對(duì)地勘單位財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的新要求，同時(shí)地勘單位對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的需求也發(fā)生了變化，原有的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)難以滿足需要。因此，引用先進(jìn)的預(yù)算管理方式，對(duì)地勘單位的未來發(fā)展，以及充分適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、預(yù)算管理概述

預(yù)算管理是一種以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為目的的財(cái)務(wù)管理工作，通過分析、預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)營活動(dòng)和資金動(dòng)向，實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)行過程中財(cái)務(wù)信息的控制，并通過對(duì)實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，改善和協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，協(xié)助企業(yè)管理者做出正確的經(jīng)營決策，從而幫助企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，突出的就是“全面管理”，即對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程控制、全員控制以及全額控制，而預(yù)算控制的“全面管理”又是通過經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)方面實(shí)現(xiàn)的。

二、地勘單位預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足

地勘單位管理者在預(yù)算管理中，只是片面追求預(yù)算結(jié)果，而忽視了預(yù)算編制目標(biāo)對(duì)整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過程的控制作用，從而不能發(fā)揮財(cái)務(wù)信息的作用。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，往往注重預(yù)算編制的表面工作，而忽略了資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算三者之間的內(nèi)在聯(lián)系。一些地勘單位在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)把預(yù)算編制工作當(dāng)作是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的硬性指標(biāo)，預(yù)算編制工作的開展僅是為了迎合上級(jí)的檢查，并將這種不科學(xué)、不合理的預(yù)算直接落實(shí)到單位的預(yù)算工作當(dāng)中，從而無法發(fā)揮預(yù)算管理的效用。地勘單位的一些工作人員認(rèn)為，預(yù)算編制工作是領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的工作，其他部門不需要參與預(yù)算的編制，只要在預(yù)算執(zhí)行過程中做好份內(nèi)之事就可以了。

（二）缺乏全面預(yù)算的理念

對(duì)于地勘單位來說，由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的長期影響，導(dǎo)致地勘單位在預(yù)算編制工作中片面地追求短期經(jīng)濟(jì)效益，忽視了經(jīng)營管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在關(guān)系，難以形成科學(xué)的、合理的單位預(yù)算。此外，大部分地勘單位在編制預(yù)算時(shí)，并沒有深入分析研究單位預(yù)算與單位發(fā)展的關(guān)系，而將預(yù)算編制停留在表面預(yù)算，如費(fèi)用預(yù)算、應(yīng)收賬款預(yù)算，往往忽略了單位生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本，以及可能存在的資金風(fēng)險(xiǎn)。甚至有的單位側(cè)重于編制收入預(yù)算、利潤預(yù)算，而沒有對(duì)單位可能存在的虧損進(jìn)行分析研究，從而誤導(dǎo)單位決策者做出錯(cuò)誤的決策，進(jìn)而影響到單位的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）預(yù)算管理與績效考核脫節(jié)

預(yù)算的編制能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)單位生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全面控制，從而將單位生產(chǎn)活動(dòng)符合單位發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。而將預(yù)算管理與單位或個(gè)人的績效考核進(jìn)行掛鉤，是推動(dòng)預(yù)算管理工作開展的重要途徑。但是當(dāng)前，地勘單位中普遍存在著預(yù)算管理與績效考核分離的現(xiàn)象，進(jìn)而影響了預(yù)算管理工作的開展。地勘單位全面預(yù)算管理指的是全員管理、全過程管理以及全額管理，績效考核與預(yù)算管理的脫節(jié)，使得預(yù)算管理中缺乏對(duì)員工的衡量指標(biāo)，也就沒有辦法將預(yù)算工作的執(zhí)行主體明確到具體部門和具體個(gè)人身上，也就影響了預(yù)算管理對(duì)地勘單位經(jīng)營的全面管理，預(yù)算指標(biāo)也就成為了形式上的數(shù)據(jù)。

（四）預(yù)算管理與單位經(jīng)營戰(zhàn)略脫節(jié)

大部分地勘單位在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，考慮短期利益較多，因此，編制的預(yù)算管理也是以實(shí)現(xiàn)單位短期利益為主要目的，忽視了中長期預(yù)算的編制，且地勘單位在執(zhí)行預(yù)算管理時(shí)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響十分明顯，短期的預(yù)算目標(biāo)根本不能符合單位長期經(jīng)營發(fā)展，各預(yù)算期編制的預(yù)算銜接性差，年度、季度和月份預(yù)算的實(shí)施難以保證地勘單位長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。單位雖然編制了預(yù)算，但是由于預(yù)算與經(jīng)營戰(zhàn)略的脫節(jié)，從而難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。

（五）預(yù)算管理信息平臺(tái)建設(shè)急需提高

預(yù)算管理信息平臺(tái)建設(shè)基礎(chǔ)就是IE信息系統(tǒng)，同時(shí)它也是實(shí)現(xiàn)地勘單位全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。當(dāng)前，雖然有不少地勘單位預(yù)算管理信息化已經(jīng)取得了一定的進(jìn)展，但是也只是將預(yù)算編制手段進(jìn)行了簡化，并沒有實(shí)現(xiàn)各個(gè)模塊之間的無縫銜接，也不可避免地出現(xiàn)預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的錯(cuò)誤。

三、完善地勘單位預(yù)算管理的措施

（一）樹立全面預(yù)算管理的意識(shí)

樹立全面預(yù)算管理的意識(shí)，是加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理工作和實(shí)施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。地勘單位在提高全面預(yù)算管理意識(shí)時(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性和必要性，而且全面預(yù)算的切合點(diǎn)要符合單位長期戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，把握全面預(yù)算管理要從以下三個(gè)方面做起，一是要注重內(nèi)容的全面管理，將單位生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一切財(cái)物管理都要納入預(yù)算管理當(dāng)中；二是全員參與到預(yù)算管理中來，將預(yù)算管理目標(biāo)細(xì)化到每一個(gè)部門和每一個(gè)人身上，部門與個(gè)人之間通力合作；三是要將單位生產(chǎn)環(huán)節(jié)中涉及的一切經(jīng)營活動(dòng)都納入到預(yù)算管理當(dāng)中來，從而實(shí)現(xiàn)全過程管理。將預(yù)算管理、資金管理以及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)管理都納入預(yù)算管理當(dāng)中，深入研究三者之間的關(guān)系，從而協(xié)調(diào)改進(jìn)預(yù)算中不合理的地方，將預(yù)算工作始終貫穿于地勘單位的整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)過程，從而實(shí)現(xiàn)地勘單位的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)預(yù)算精細(xì)化管理

預(yù)算精細(xì)化管理的目的就是為了加強(qiáng)單位預(yù)算的執(zhí)行力與控制力。加強(qiáng)預(yù)算精細(xì)化管理，首先，要做好財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)備工作，分析預(yù)測地勘單位在未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營情況。其次，對(duì)地勘單位實(shí)行分級(jí)預(yù)算管理，由省局（集團(tuán)）進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo)，由勘探隊(duì)與基層單位結(jié)合具體情況編制符合本部門實(shí)際的預(yù)算。再次，在編制地勘單位預(yù)算時(shí)要深入研究預(yù)算對(duì)地勘單位生存發(fā)展的影響，從而制定科學(xué)的、合理的預(yù)算，上級(jí)部門進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)指揮，落實(shí)部門與個(gè)人的職責(zé)，從而明確預(yù)算管理的目標(biāo)。最后，要調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算管理的積極性，將預(yù)算管理與員工的績效考核聯(lián)系掛鉤，落實(shí)責(zé)任追究制度，動(dòng)員全體員工參與到預(yù)算管理當(dāng)中來，在縱向與橫向上實(shí)現(xiàn)地勘單位的全面預(yù)算管理。

（三）大力提升預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)力度

建立符合地勘單位實(shí)際的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，要堅(jiān)持價(jià)值鏈的主線和預(yù)算管理的核心，并以“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”為基本準(zhǔn)則，從而建立一套包含預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督在內(nèi)的立體預(yù)算控制體系。

控制系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)該是建設(shè)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的核心，因此，該系統(tǒng)在滿足預(yù)算執(zhí)行與控制的基本要求之外，還要建立能符合計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的信息系統(tǒng)。實(shí)踐中，可以從以下三個(gè)方面入手：首先，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的運(yùn)用，將執(zhí)行過程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)保持同步，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)執(zhí)行過程中的控制力度。其次，將預(yù)算管理與信息管理系統(tǒng)有效結(jié)合，在同一個(gè)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)地勘單位的財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)手工勞動(dòng)與計(jì)算機(jī)操作的無縫連接，進(jìn)而減少財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的舞弊和錯(cuò)誤。最后，強(qiáng)化單位約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，從而在縱向上滿足財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的監(jiān)督，上級(jí)單位對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行組織協(xié)調(diào)，而下級(jí)單位要對(duì)上級(jí)單位不合理的預(yù)算方案提出改進(jìn)建議，進(jìn)而強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督力度，促進(jìn)預(yù)算的有效實(shí)施。

（四）強(qiáng)化預(yù)算分級(jí)管理

實(shí)現(xiàn)地勘單位的全面預(yù)算管理，必然要建立符合地勘單位實(shí)際的分級(jí)預(yù)算管理模式。由省局（集團(tuán)）進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)制定整體戰(zhàn)略目標(biāo)以及年度運(yùn)營計(jì)劃，而地勘單位 （二級(jí)單位）負(fù)責(zé)對(duì)重大投融資項(xiàng)目進(jìn)行審批、平衡關(guān)鍵指標(biāo)、合并匯總整體預(yù)算數(shù)據(jù)等。同時(shí)，地勘單位（二級(jí)單位）也要做好本單位內(nèi)部的整體戰(zhàn)略目標(biāo)和年度運(yùn)營計(jì)劃，并做好內(nèi)部的預(yù)算，在省局 （集團(tuán)）授權(quán)范圍內(nèi)審批預(yù)算的調(diào)整，接收省局（集團(tuán)）在預(yù)算方面的指導(dǎo)?；鶎訂挝灰罁?jù)地勘單位 （二級(jí)單位）給予的目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際，編制屬于單位內(nèi)部的年度預(yù)算以及接受地勘單位（二級(jí)單位）的領(lǐng)導(dǎo)。

在具體的全面預(yù)算實(shí)踐中，預(yù)算編制實(shí)行“三上三下”的管理流程。基層單位完成內(nèi)部預(yù)算編制工作后，上報(bào)給地勘單位（二級(jí)單位），而地勘單位（二級(jí)單位）對(duì)基層單位上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核處理，達(dá)標(biāo)者合并生成二級(jí)預(yù)算單位預(yù)算數(shù)據(jù)，不達(dá)標(biāo)者退還基層單位再行編制。地勘單位 （二級(jí)單位）完成內(nèi)部預(yù)算編制工作后，上報(bào)給省局（集團(tuán)）。省局（集團(tuán)）對(duì)地勘單位（二級(jí)單位）上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核處理，達(dá)標(biāo)者合并生成省局（集團(tuán)）預(yù)算數(shù)據(jù)，不達(dá)標(biāo)者退還地勘單位（二級(jí)單位）再行編制，層層遞進(jìn)，層層管理。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是一種先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理工具，其滿足了地勘單位當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀。通過整合、調(diào)整單位內(nèi)部相關(guān)的內(nèi)容，進(jìn)而有效地發(fā)揮地勘單位有限資源的最大效用，并在全面實(shí)施過程中，通過對(duì)單位生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全面控制、全員參與，從而協(xié)調(diào)單位內(nèi)部資源的不合理配置，使地勘單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)朝著單位戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展。