中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

劉俊東

摘要：中小企業(yè)內(nèi)部控制對與企業(yè)的發(fā)展方向起著決定性的作用，內(nèi)部控制工作也是企業(yè)發(fā)展與生存的中心內(nèi)容。內(nèi)部控制要做到適應(yīng)時代的發(fā)展并且提高自身的職能。主要研究了企業(yè)內(nèi)部控制的定位以及框架的設(shè)計，為企業(yè)的內(nèi)部的控制和罐體提供了充分的依據(jù)，伴隨企業(yè)內(nèi)部控制體制不斷的完善，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制空座也在不斷的進(jìn)行調(diào)整與改善，但是仍然存在著一定的問題，因此，本文我國中小企業(yè)中的內(nèi)部控制問題進(jìn)行了分析，并相應(yīng)的提出了解決的對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 框架設(shè)計

近些年，我國在中小型企業(yè)中雖然在內(nèi)部控制工作方面取得了一定的成績，但是，與其他發(fā)展相對較快的國家對比發(fā)現(xiàn)還存在著較大的差距。為了使內(nèi)部控制的作用得到充分的發(fā)揮，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理不僅可以使企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)得到有效的保障，而且還可以對經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)且快速的發(fā)展具有一定的促進(jìn)作用，使市場秩序更加規(guī)范，從而維護(hù)社會的公共利益。由于我國中小型企業(yè)不斷的進(jìn)行兼并以及重組，并且規(guī)模也逐漸擴(kuò)大，所涉及到的行業(yè)也更加多元化，因此，也對我國中小型企業(yè)內(nèi)部的控制工作提出了更高的要求。

一、我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題

當(dāng)前，我國中小企業(yè)在組織管理體制方面還沒有形成較為規(guī)范化的形式，進(jìn)而影響和制約了我國中小型企業(yè)的投資決策能力以及在市場中的競爭能力，使得中小型企業(yè)的內(nèi)部控制工作沒有發(fā)揮出應(yīng)有的成效。

（一）環(huán)境控制失效

企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境控制就是指在企業(yè)當(dāng)中對人員的工作風(fēng)氣以及工作氛圍的控制。這直接關(guān)系到中小企業(yè)中工作人員對內(nèi)部環(huán)境的控制意識，同時也是企業(yè)內(nèi)部其他工作方面的控制要素。企業(yè)中環(huán)境控制工作的失效，對企業(yè)內(nèi)部控制體系的正常實(shí)施產(chǎn)生了較為嚴(yán)重的影響，同時也對其他方面的工作產(chǎn)生負(fù)面的影響。當(dāng)前我國中小型企業(yè)中的股權(quán)呈現(xiàn)出高度集中的態(tài)勢，即便將上市后的中小型企業(yè)的流通股權(quán)全部買下，也不能完全取得中小型企業(yè)的實(shí)質(zhì)性的控制權(quán)，資本市場針對經(jīng)營人員的約束力度較為低下，并且中小企業(yè)中的董事會基本也都是由其內(nèi)部人員所構(gòu)成，對經(jīng)營人員的督促力度十分的有限，企業(yè)中缺少對高層管理人員的監(jiān)督和激勵，很容易造成企業(yè)運(yùn)營的決策失效。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制職能無法充分發(fā)揮

目前，絕大多數(shù)的中小型企業(yè)中的內(nèi)部控制職能部門還停留在財務(wù)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等幾個單層面的控制工作上，僅僅履行監(jiān)督以及評價的職能。使得企業(yè)控制工作設(shè)立的過于形式化，只是讓其代表有關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)督，這說明企業(yè)沒有從根本上認(rèn)識到內(nèi)部控制工作對于企業(yè)的重要意義。由于這種監(jiān)督主導(dǎo)型的理念，使企業(yè)的風(fēng)險管理沒有得到進(jìn)一步的加強(qiáng)，無法提高經(jīng)營效率。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)有待完善

在我國中小型企業(yè)中國已經(jīng)開始依照現(xiàn)代企業(yè)控制和管理制度進(jìn)行了改革，并且進(jìn)一步完善了公司法人的治理結(jié)構(gòu)，但是仍然存在著內(nèi)部控制建設(shè)落后以及設(shè)計與執(zhí)行方面均存在著較多的問題。很難將企業(yè)的風(fēng)險掌控在一定的范圍內(nèi)，無法保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展以及經(jīng)營目標(biāo)，造成企業(yè)內(nèi)部的控制部門只能在發(fā)生問題后在去補(bǔ)救，未能做到良好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)審計之間的轉(zhuǎn)變。

（四）內(nèi)部控制人員素質(zhì)偏低

由于內(nèi)部控制人員沒有經(jīng)過嚴(yán)格的篩選和培訓(xùn)，大部分由財務(wù)等部門抽查而來，導(dǎo)致很多內(nèi)審人員不具備專業(yè)的能力，沒有通過對應(yīng)崗位的資格考試，這些人員在設(shè)計技術(shù)以及理念方面都存在著較大的欠缺。

二、中小企業(yè)中內(nèi)部控制的有效策略

（一）戰(zhàn)略定位的指導(dǎo)思想

企業(yè)的控制管理在董事會的正確領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，并且要嚴(yán)格遵守國際內(nèi)部控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，并且我國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該將服務(wù)管理以及服務(wù)效益作為內(nèi)部控制工作的出發(fā)點(diǎn)，將企業(yè)的經(jīng)營管理以及企業(yè)的內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容，對集團(tuán)的經(jīng)營運(yùn)行實(shí)施一個全方位的監(jiān)控，從而能夠及時并且準(zhǔn)確的掌握在企業(yè)經(jīng)營管理過程中所出現(xiàn)的問題，以便做出及時防范，從而化解經(jīng)營中的各種風(fēng)險，提高經(jīng)營管理的效益與水平，為企業(yè)提供發(fā)展的目標(biāo)以及戰(zhàn)略服務(wù)。

（二）實(shí)施企業(yè)內(nèi)部管理和發(fā)展戰(zhàn)略

其企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制與發(fā)展戰(zhàn)略必須圍繞著企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營的目標(biāo)，這樣才能加快企業(yè)內(nèi)部控制工作的全面發(fā)展，必須要建立將風(fēng)險評價作為核心，并且對中小型企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行機(jī)制以及多層次的具有監(jiān)控作用的過程體系，并且還要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部單純對財務(wù)工作的控制轉(zhuǎn)型為經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的方向發(fā)展。使企業(yè)內(nèi)部控制為企業(yè)創(chuàng)造出最大化價值，將企業(yè)的規(guī)范管理和防范風(fēng)險以及增加效益作為內(nèi)部控制工作的宗旨，從而使企業(yè)高效的運(yùn)營得到保障，所以內(nèi)部控制企業(yè)管理中成為重要管理工作。

三、結(jié)束語

加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理，可以使企業(yè)內(nèi)部控制以及防范經(jīng)營的風(fēng)險得到進(jìn)一步的強(qiáng)化，使財務(wù)的行為更加規(guī)范，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以及嚴(yán)肅企業(yè)的財經(jīng)紀(jì)律都有著十分重要的作用。因此，國有企業(yè)的內(nèi)部控制一定要做到與時俱進(jìn)，在進(jìn)行監(jiān)督與服務(wù)時，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，加快其內(nèi)部控制的進(jìn)程，促進(jìn)我國中小型企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

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