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    高校職業(yè)年金面臨的問題及對策研究

    2015-07-08 15:46:01李克亮
    會計之友 2015年14期
    關(guān)鍵詞:通貨膨脹投資計劃

    李克亮

    【摘 要】 正在進(jìn)行的養(yǎng)老保險并軌改革中,職業(yè)年金將成為三足鼎立養(yǎng)老保險體系中一個重要的支柱。但職業(yè)年金要想在高校職工養(yǎng)老中發(fā)揮支撐作用,還面臨著諸如繳費基數(shù)低、苦樂不均、通貨膨脹風(fēng)險大、資金規(guī)模小等一系列問題。文章逐一分析這些問題并提出對策,希望國家在修訂《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》時予以考慮。

    【關(guān)鍵詞】 職業(yè)年金; 高校; 通貨膨脹; 計劃; 投資

    中圖分類號:F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1004-5937(2015)14-0095-04

    2015年1月14日,國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于機關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定》。該決定標(biāo)志著備受詬病的養(yǎng)老保險“雙軌制”開始走向“單軌制”,從2014年10月起高校的職工也要按月繳納養(yǎng)老保險費了。此外,該決定明確提出“機關(guān)事業(yè)單位在參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上,應(yīng)當(dāng)為其工作人員建立職業(yè)年金”。什么是職業(yè)年金呢?根據(jù)2011年7月國務(wù)院發(fā)布的《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》,職業(yè)年金是指事業(yè)單位及其工作人員在依法參加事業(yè)單位工作人員基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上,建立的補充養(yǎng)老保險制度。今后,事業(yè)單位將實行“基本養(yǎng)老保險+職業(yè)年金”的養(yǎng)老保障制度。目前看來,我國職業(yè)年金主要采取的是繳費確定型計劃(DC模式):職業(yè)年金資金來源主要由單位出資和個人繳費兩部分組成。單位按工資總額的8%繳費,個人按本人繳費工資的4%繳費,單位繳費和個人繳費均計入個人年金賬戶,等工作人員退休時,依據(jù)其職業(yè)年金積累情況和相關(guān)約定按月或一次性領(lǐng)取職業(yè)年金。職業(yè)年金將給高校帶來很多好處,比如提高職工退休待遇、降低個人所得稅稅負(fù)、吸引人才、留住人才等,但它目前也面臨一系列亟需改進(jìn)的問題。

    一、高校職業(yè)年金面臨的問題

    (一)繳費基數(shù)低,補充養(yǎng)老的作用有限

    根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》,職業(yè)年金單位繳費工資基數(shù)為單位工作人員崗位工資和薪級工資之和,個人繳費工資基數(shù)為工作人員本人崗位工資和薪級工資之和。按當(dāng)前絕大多數(shù)高校的工資結(jié)構(gòu),崗位工資和薪級工資之和只占職工工薪總額的一小部分。以筆者所在學(xué)校的一位35歲副教授為例,其崗位工資為1 100元,薪級工資為400元,合計1 500元,其2014年含績效工資的月均工資總額為7 500元,崗位工資和薪級工資之和只占其工資總額的五分之一,實在是太低。按單位8%,個人4%,共12%的比例計算,其年金個人賬戶月積累金額為180元。假設(shè)該老師的崗位工資和薪級工資年均增長率為5%,60歲退休,預(yù)期壽命80歲,退休前后的平均年金投資收益率分別為5%和6%,則用增長型年金模型測算出來的結(jié)果是:其退休時的年金總額為178 837元,按月領(lǐng)取的年金金額為1 259元??梢韵胂笠幌拢唇甑耐ㄘ浥蛎浡?,25年后的1 259元其購買力會有多大?其占退休前的工資比率又會有多低?因此,如果按2011年的《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》進(jìn)行操作,高校職工的退休待遇肯定會大大降低。早在2008年2月,國務(wù)院就確定在山西、上海、浙江、廣東、重慶5省市先期開展養(yǎng)老保險的并軌試點,但截至目前基本宣告失敗,其失敗的重要原因之一就是職業(yè)年金的繳費金額小,補充養(yǎng)老作用沒有發(fā)揮出來。反觀不是試點省份的深圳、江西卻取得了非常大的成功,其成功的重要原因是這兩個地方的職業(yè)年金繳費基數(shù)比較高。深圳是按職工上年度本人月平均工資總額,包括基礎(chǔ)工資、基礎(chǔ)性績效工資和獎勵性績效工資。江西的繳費比較多樣化,以江西財經(jīng)大學(xué)的方案為例,其直接按職級確定了繳費標(biāo)準(zhǔn),具體如表1所示。

    (二)繳費年限長短不一,容易造成苦樂不均

    實行職業(yè)年金后,職工退休待遇的高低除了與職業(yè)年金的收益情況、繳費多少有關(guān)外,與繳費時間的長短也非常密切。一般來說,在月繳費金額一樣的情況下,繳費時間越長,退休待遇越高。年齡大的職工由于年金累積時間太短,即便單位為其多繳費,最后領(lǐng)取的養(yǎng)老金也非常有限。由于很多單位的決策層一般年齡比較大,所以在推進(jìn)職業(yè)年金的過程中往往會表示反對。在這次養(yǎng)老保險并軌改革中,國家為減少改革的阻力,對改革辦法實施前參加工作、本決定實施后退休的“中人”,凡繳費年限(含視同繳費年限)累計滿15年的人員,按照合理銜接、平穩(wěn)過渡的原則,在發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上,再依據(jù)視同繳費年限長短發(fā)給過渡性養(yǎng)老金。不過過渡性養(yǎng)老金對退休待遇的彌補程度有多高,目前還不得而知。對于年輕人來說,其面臨的繳費年限動輒二三十年,中間變數(shù)很大,面臨的風(fēng)險比較高。由于個人賬戶的年金等到退休時才能動用,遠(yuǎn)水不僅不解近渴,反而使本就缺錢的他們現(xiàn)金更加匱乏。假設(shè)一位30歲的講師應(yīng)發(fā)工資是5 000元,扣完“五險二金一稅”后拿到手里的錢就只有3 600元左右了,所以很多年輕老師要么反對職業(yè)年金,要么漠不關(guān)心。

    (三)時間跨度大,通貨膨脹是大敵

    一般情況下,職業(yè)年金只有等到退休時才能領(lǐng)取,繳費時間動輒二三十年。在這么長的時間跨度里,它面臨一個重大的風(fēng)險,那就是看不見摸不著卻感覺得到的通貨膨脹。衡量通貨膨脹的一個重要指標(biāo)是CPI(居民消費價格指數(shù)),根據(jù)官方數(shù)據(jù),2004年到2013年我國的年均CPI是3.06%,具體如表2所示。

    如果告訴大家中國這十年的通貨膨脹率是3.06%,我想很多人都不會同意,畢竟大家的切身感受才是最真實的:真實的通貨膨脹率遠(yuǎn)不止3.06%。以房子為例,據(jù)“我愛我家”市場研究院統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,2013年1月,北京望京區(qū)域房屋均價為49 141元/平方米,與2003年6 000元/平方米的均價相比,大幅上漲了719%;以豬肉為例,從2003年的6元每公斤漲到2013年的30元每公斤,大幅上漲了400%。根據(jù)經(jīng)濟學(xué)常識:本期(名義)GDP總量=上期GDP總量×(1+GDP增長率+通脹率)。這條公式稍加變形就可以得到更簡單的公式:通貨膨脹率=GDP總量(名義)增長率-GDP增長率。查一下國家統(tǒng)計局定期公布的GDP總量、GDP增長率就能算出通貨膨脹率。例如,根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù):2010年前三季度GDP總量為268 660億元,2011年前三季度GDP總量為320 692億元,(名義)GDP總量增加19.4%,GDP增長率為9.4%,據(jù)此算出2011年上半年官方資料的通貨膨脹率為10%,這個數(shù)字遠(yuǎn)高于同期的CPI指數(shù)。職業(yè)年金如果投資收益率長期低于通貨膨脹率,其購買力就會被逐漸蠶食,等退休時拿到的錢絕對數(shù)看起來不少,但已經(jīng)很難買到什么東西了。職業(yè)年金的投資收益率雖很關(guān)鍵,但很難預(yù)判,它受經(jīng)濟發(fā)展速度、投資管理人操作水平、委托人風(fēng)險偏好等各種因素的影響??梢詤⒖嫉氖丘B(yǎng)老保險基金投資回報率。根據(jù)中國社科院世界社會保障中心主任鄭秉文在演講中披露的數(shù)據(jù),2010和2011年養(yǎng)老保險基金投資回報率不到2%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有跑贏3.3%和5.4%的通脹率,造成養(yǎng)老金嚴(yán)重縮水。比較樂觀的是職業(yè)年金的兄弟——企業(yè)年金投資收益率還比較理想。根據(jù)人社部發(fā)布的企業(yè)年金基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要,2013年企業(yè)年金加權(quán)平均收益率為3.67%,2014年上半年投資收益率為3.44%。

    (四)投資理財受限制

    如上文所述,職業(yè)年金面臨通貨膨脹的威脅,必須在管理過程中實現(xiàn)保值增值才能發(fā)揮應(yīng)有的作用,但高校職業(yè)年金的投資卻在政策上受到限制。2013年1月1日,財政部、教育部日前聯(lián)合公布修訂后的《高等學(xué)校財務(wù)制度》開始實行,該制度強調(diào)高等學(xué)校不得使用財政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資,不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。按規(guī)定,職業(yè)年金單位繳納的部分也要劃入年金個人賬戶,但在職工退休前單位繳納部分的所有權(quán)到底是屬于職工還是高校并不明確,特別是在設(shè)定諸如服務(wù)年限、工作任務(wù)等條件的情況下,如果不屬于職工,那就還屬于學(xué)校的資產(chǎn),這時就不能用于對外投資;如果屬于個人則不受上述規(guī)定的限制。雖然年金在操作上是市場化的運營模式,即高校通過信托合同關(guān)系委托受托人對年金進(jìn)行“總管”,受托人又通過委托合同關(guān)系聘請投資管理人進(jìn)行投資管理,高校并不直接進(jìn)行投資,但由于出資人和最終承擔(dān)風(fēng)險的都是高校,實際上仍然是高校在進(jìn)行投資,是違反規(guī)定的。人社部新聞發(fā)言人李忠在2015年1月23日召開的人力資源社會保障部第四季度新聞發(fā)布會上表示,下一步國家將制定實施職業(yè)年金基金管理辦法?,F(xiàn)在只希望在將要出臺的管理辦法中能打破投資限制,使職業(yè)年金能有多樣化的投資渠道和不錯的理財收益。在這方面可以向美國的高校學(xué)習(xí)。美國大學(xué)過去十幾年的基金投資收益相當(dāng)不錯:1990—2010年的年均投資收益率為7.2%,與市場上其他基金相比較收益是高的。高校職業(yè)年金其實可以學(xué)習(xí)企業(yè)年金的做法。企業(yè)年金在投資上比較靈活,收益率也比較高。據(jù)統(tǒng)計,2007年以來,企業(yè)年金歷年收益率的幾何平均達(dá)到了7.67%。

    (五)單一高校職業(yè)年金規(guī)模小,職業(yè)年金集合計劃姍姍來遲

    根據(jù)“上大學(xué)網(wǎng)”2012年的統(tǒng)計,112所“211工程”大學(xué)平均專任教師數(shù)為1 850人,考慮還有30%左右的其他職工,一所“211工程”大學(xué)的教職工人數(shù)估計在2 700人左右。以一所教職工2 700人的中等規(guī)模的高校為例,其一年的職業(yè)年金規(guī)模也就在600萬元左右。這么小的規(guī)模會有以下弊端:首先,缺乏對基金管理機構(gòu)的吸引力。如果受托人按受托管理費最高限額0.2%收取管理費,一年的管理費用只有1萬元左右,受托人卻要花費4—5個月的時間來完成從年金方案設(shè)計、管理人選擇、合同備案、計劃設(shè)立、開戶和投資準(zhǔn)備,直到企業(yè)職業(yè)年金投入運作等繁雜事宜,得不償失。除了受托人,職業(yè)年金的管理至少還要涉及托管人、賬戶管理人、投資管理人等3家以上的管理機構(gòu),管理成本很高。加上小規(guī)模職業(yè)年金難以獲得年金管理機構(gòu)比較優(yōu)惠的管理費率,規(guī)模太小根本承受不起。其次,職業(yè)年金投資受限,最突出的是收益率受限。在互聯(lián)網(wǎng)理財風(fēng)起云涌的時代,投資理財規(guī)模效應(yīng)明顯。一般來說投資金額越大,話語權(quán)越大,參與大型項目、獲得高投資收益的機會越高;單一高校職業(yè)年金規(guī)模較小,很難獲得議價權(quán),高收益的投資機會也就少。最后,小規(guī)模年金難以通過投資組合有效分散風(fēng)險。這就像打仗,手里的兵力本來就太小,如果再分散出擊的話就更顯不出力量。投資管理人面對捉襟見肘的資金也難以施展其理財手段。

    二、對策與建議

    (一)統(tǒng)一職業(yè)年金和基本養(yǎng)老保險的繳費基數(shù)

    目前,企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險都是以工資總額為繳費基數(shù)的。以高校為代表的事業(yè)單位既然養(yǎng)老保險要與企業(yè)并軌,繳費基數(shù)也應(yīng)以工資總額為宜。單位繳費基數(shù)應(yīng)為該單位上一年工資總額;個人繳費基數(shù)應(yīng)該為職工上年平均月工資總額。工資總額應(yīng)按國家統(tǒng)計局制定的口徑來計算。根據(jù)國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》,工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額,包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班工資特殊情況下支付的工資等內(nèi)容。當(dāng)然,如果按工資總額來繳存職業(yè)年金,國家財政將面臨巨大的壓力,但既然是一項重大改革,改革對象又主要是依靠財政撥款的公益性服務(wù)單位,國家財政當(dāng)然要承擔(dān)一部分資金。財政資金的來源可以考慮由國家、省、高校所在地政府按一定比例分配承擔(dān)。

    (二)增強職業(yè)年金的靈活性

    與基本養(yǎng)老保險相比,職業(yè)年金作為一種人力資源管理手段有更大的靈活性。在設(shè)計年金計劃時,高??梢猿浞掷闷潇`活性特點,打破傳統(tǒng)薪酬福利的“平均主義”原則,對不同服務(wù)年限、不同職級、不同崗位、不同貢獻(xiàn)的職工提供不同的保障計劃:服務(wù)年限長、職級高、崗位技術(shù)含量高、貢獻(xiàn)大的員工,保障額度更高,保障計劃更全面;而服務(wù)年限短、職級低、崗位技術(shù)含量低、貢獻(xiàn)小的員工,保障額度較低,保障計劃較單一。建立差異化的年金制度,可在高校內(nèi)部形成一種激勵氛圍,充分調(diào)動職工的工作積極性,發(fā)揮自身的最大潛力,為高校的發(fā)展多作貢獻(xiàn)。另外,打破年金非要等到退休時才能領(lǐng)取的慣例,規(guī)定年金只要繳存一定年限后就可以領(lǐng)取,將年金由遙遙無期變成近水樓臺。深圳和江西財經(jīng)大學(xué)一些好的做法值得學(xué)習(xí)?!渡钲谑惺聵I(yè)單位工作人員養(yǎng)老保障試行辦法》規(guī)定,對在聘任期間工作表現(xiàn)突出的人員將獎勵一定數(shù)額的職業(yè)年金,一次性計入其個人賬戶。如獲得廣東省委、省政府授予榮譽稱號的,以其獲得稱號當(dāng)月應(yīng)繳納的職業(yè)年金為基數(shù),獎勵10倍的職業(yè)年金。江西財經(jīng)大學(xué)的年金方案規(guī)定:教職工行權(quán)的基本條件為本人參加職業(yè)年金之日起繳費滿6年。教職工從第7年起可領(lǐng)取第1年繳納且歸屬于其名下的職業(yè)年金本金及投資收益;第8年領(lǐng)取第2年歸屬于其名下的職業(yè)年金本金及投資收益;依次類推。

    (三)優(yōu)先選擇待遇確定型(DB)計劃

    職業(yè)年金有繳費確定型(DC)和待遇確定型(DB)兩種基本計劃。DC計劃是按照計劃所規(guī)定的公式確定每一計劃參與者的繳費水平,并為每一計劃參與者設(shè)立一個個人賬戶,對雇主和計劃參與者向該賬戶的供款以及積累基金的投資損益作準(zhǔn)確的記錄,待退休后,按照個人賬戶上的積累向退休人員計發(fā)年金待遇。DC計劃的主要特點是:繳費費率固定,計繳簡單,而退休待遇則不確定,由職工承擔(dān)年金的所有風(fēng)險。DB計劃又稱固定受益型年金,是雇主根據(jù)個人退休時的工資水平和工作年限通過保險精算確定其養(yǎng)老金支付額,再根據(jù)對所有個人未來養(yǎng)老金支付額的預(yù)測來確定各年統(tǒng)籌額的一種年金計劃。DB計劃的主要特點是:計繳和會計處理復(fù)雜,退休待遇比較確定,由雇主承擔(dān)計劃投資管理的所有風(fēng)險,適合穩(wěn)定的行業(yè)。如上文所述,我國目前主要采用的是DC計劃,該計劃下職業(yè)年金在積累的過程中面臨投資虧損、通貨膨脹、政策變化等各種風(fēng)險,等職工退休時到底能享受多高的待遇水平有很大的不確定性,這使得很多職工面對養(yǎng)老保險的并軌改革憂心忡忡。因為改革前,高校職工享受的基本是待遇確定型的退休計劃,不用繳保險費就能達(dá)到80%以上的養(yǎng)老金替代率。按照“待遇不降”的改革原則,我國高校的職業(yè)年金應(yīng)采用DB計劃。值得借鑒的是美國高校的做法,根據(jù)美國大學(xué)教授聯(lián)合會2007年的一項調(diào)查顯示,約94%的美國公立學(xué)校采用的是DB計劃。

    (四)放開投資限制,加大風(fēng)險宣傳

    為了保值增值,年金從誕生那天起就面臨著投資問題。國家需要對《高等學(xué)校財務(wù)制度》進(jìn)行修訂,明確年金作為例外可以進(jìn)行投資運作。事業(yè)單位,尤其是高校歷來都強調(diào)穩(wěn)定,對風(fēng)險相當(dāng)排斥,很多高校管理層更是談投資而色變,聞股市而膽寒。他們擔(dān)心如果拿大家的養(yǎng)老錢去投資,一旦虧損將沒法向大家交代,輕者招致大家埋怨,重者影響學(xué)校發(fā)展和個人前途。很多職工也擔(dān)心錢交到外邊的機構(gòu)手里會不會“大象進(jìn)去,螞蟻出來”。在這樣的心態(tài)下,高校傾向于僅把年金當(dāng)作銀行存款而不進(jìn)行其他的理財運作。這樣操作年金必然逐年縮水,教職工也就無法在退休時享受到高的待遇水平。為克服這個問題,必須做到以下三點:一是年金的運行與高校的正常業(yè)務(wù)要完全隔離。將要出臺的年金管理辦法要明確年金單獨作為一個會計主體進(jìn)行核算和披露,個人賬戶積累的年金不再是高校的一項資產(chǎn),其所有的風(fēng)險要由參與年金計劃的職工承擔(dān)。二是對職工進(jìn)行風(fēng)險教育。高校必須和基金管理人一起加大宣傳力度,一方面要讓大家知道年金面臨的各種風(fēng)險;另一方面也要讓大家知道風(fēng)險雖然是不可避免的,但非系統(tǒng)性風(fēng)險是可以通過各種投資組合來降低和分散的。三是有多樣化的養(yǎng)老投資產(chǎn)品可供選擇。保守型、穩(wěn)健型、進(jìn)取型……委托人可以根據(jù)職工的風(fēng)險偏好自由選取。

    (五)加緊出臺職業(yè)年金集合計劃的管理辦法

    職業(yè)年金集合計劃是由法人機構(gòu)受托人發(fā)起設(shè)立,事先指定政府監(jiān)控下的賬戶管理人、投資管理人和托管人承擔(dān)相應(yīng)職責(zé),并共同制定職業(yè)年金基金管理制度和流程,同時為多個單位委托人提供一攬子管理和服務(wù)的職業(yè)年金計劃。人社部于2011年5月20日發(fā)布《關(guān)于企業(yè)年金集合計劃試點有關(guān)問題的通知》,該通知標(biāo)志著企業(yè)年金已經(jīng)從以前的個體型正式步入集合計劃時代。經(jīng)過三年多的實踐,企業(yè)年金集合計劃有了很大發(fā)展,截至2013年底,8家受托機構(gòu)向人社部報備了48支集合計劃產(chǎn)品,加入企業(yè)數(shù)量16 894個,占全部企業(yè)數(shù)的25.5%,資產(chǎn)規(guī)模超過536億元,占年金總規(guī)模的8.9%。由于職業(yè)年金剛剛起步,到目前為止,市場上還沒有出現(xiàn)職業(yè)年金的集合計劃,國家也尚未出臺針對職業(yè)年金的集合計劃管理辦法。和大型國企相比,事業(yè)單位一般規(guī)模小、人數(shù)少、行業(yè)性強,最為適合建立行業(yè)性或區(qū)域性的集合類計劃。例如,可在全國范圍內(nèi)或較大的區(qū)域范圍內(nèi)分別建立教育系統(tǒng)、衛(wèi)生系統(tǒng)等不同范圍的職業(yè)年金集合計劃。以某省為例,該省的高校可以在省教育廳的牽頭下組織起來先行試點,如果效果好,中學(xué)、小學(xué)、職業(yè)教育再加入進(jìn)來,整個省的教育系統(tǒng)就可以形成一個龐大的年金集合計劃。

    三、結(jié)語

    高校職業(yè)年金很快就要迎來一個蓬勃發(fā)展的大好局面,政府、高校、職工都要為此做好各種準(zhǔn)備。對政府而言,高校職業(yè)年金是完善多層次養(yǎng)老保障制度的關(guān)鍵一環(huán),有利于減輕國家財政負(fù)擔(dān),提高養(yǎng)老金的充足性,從而有利于養(yǎng)老保障制度的可持續(xù)發(fā)展;對高校而言,職業(yè)年金是高校吸引人才、留住人才的重要手段;對職工個人而言,職業(yè)年金是職工薪酬的重要組成,是保障教師退休生活的重要機制?;诖?,只有三方面都高度重視、群策全力、積極應(yīng)對,高校職業(yè)年金才能平穩(wěn)、健康發(fā)展,高等教育事業(yè)也才能有一個更好的明天?!?/p>

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