審計全覆蓋理念下的財政預算執(zhí)行審計

段金學

《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》和《國務院關于加強審計工作的意見》明確要求，各級審計機關要對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源、領導干部經(jīng)濟責任履行情況實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。劉家義審計長指出，必須努力實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋，不斷增強審計的威懾力和實效性，使所有公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源都在審計監(jiān)督之下，不留盲區(qū)和死角。一直以來，基層審計機關在審計監(jiān)督實踐中履行職責最多的就是財政預算執(zhí)行審計，如何落實審計監(jiān)督全覆蓋的要求，加快審計監(jiān)督全覆蓋的實踐，將成為基層審計機關當前和今后一個時期的重要內(nèi)容。實際工作中重點把握好以下幾個方面：

一、科學制定計劃，擴大審計覆蓋面

建立健全預算執(zhí)行審計項目優(yōu)選機制，圍繞財政預算的真實性、完整性和效益性，公共資金使用、公共權力運行和公共部門履職盡責的具體目標，突出重點領域、行業(yè)和資金的審計，廣泛征求意見，科學合理地優(yōu)化審計項目庫建設。統(tǒng)籌安排年度計劃與中長期計劃，及時銜接本級計劃和上級計劃，采取復合審計和滾動安排等方式，逐步實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。同時，在以本級財政預算執(zhí)行審計工作為核心和主導的基礎上，進一步調(diào)整審計工作范圍和重點，擴大覆蓋面。一是重點關注國家宏觀政策落實、政府預算體系建設、政府性債務管控、財政存量資金規(guī)模、結構及盤活和使用情況，努力實現(xiàn)從微觀審計向宏觀審計轉變，以服務地方經(jīng)濟社會發(fā)展。二是將權力部門納入審計監(jiān)督范圍，逐步實現(xiàn)預算執(zhí)行審計全面性和統(tǒng)一性。三是將未曾接受審計、不經(jīng)常審計的部門和單位的預算執(zhí)行情況納入審計范圍，消除審計的“邊角死角”，強化基礎性審計，發(fā)現(xiàn)和挖掘財政預算執(zhí)行過程中的問題，規(guī)范預算執(zhí)行的約束力。

二、突出審計重點，提高財政資金績效水平

財政預算執(zhí)行審計的重點要由收支并重向預算約束力和支出績效轉變。結合新《預算法》相關條款變化，除以往財政收支審計中應關注的常規(guī)問題外，還應重點關注：一是圍繞預算編制的科學性和完整性，關注財政資金分配的合理性和預算追加變動的規(guī)范性，促進預算剛性約束，強化對財政資金分配權力的監(jiān)督。二是按照“財政資金撥付到哪里，審計就跟進到哪里”的理念，關注專項轉移支付資金、財政存量等資金的審計監(jiān)督。在關注資金使用“真不真”的同時，重點關注財政資金使用“好不好”，選擇重要領域、重要稅種、重大支出、重點項目、重要資金開展績效審計。三是圍繞全口徑預算管理要求，在關注公共預算的同時，突出政府性基金、國有資本經(jīng)營和社會保障基金的審計，審計其預算界定是否清晰，收支范圍是否明確，特別要關注政府債務舉債程序的合法性、債務使用的合規(guī)性和舉債方式的規(guī)范性。四是圍繞預算信息公開透明的要求，關注財政預決算信息公開和推進，審計是否按照《預算法》規(guī)定的內(nèi)容、時間、程序、范圍和要求向社會公開預決算信息，同時還要特別關注“三公”經(jīng)費的公開和應公開而未公開事項的原因。五是圍繞促進降低行政成本，提高依法行政水平，關注政府機構調(diào)整、職能轉變和簡政放權等工作情況，重點對中央“八項規(guī)定”，國務院“約法三章”，穩(wěn)增長、調(diào)結構、惠民生等政策措施落實情況，政府性樓堂館所建設和辦公用房清理、公務用車改革等進行跟蹤審計調(diào)查，從體制、機制、政策落實上促進規(guī)范化管理。

三、嚴格現(xiàn)場審核審理，加強審計質(zhì)量控制

嚴格執(zhí)行“三加三”審計項目質(zhì)量控制體系，全面提升審計現(xiàn)場管理質(zhì)量。通過審計人員、審計組長（主審）和業(yè)務科室負責人三級審核以及審理機構、業(yè)務負責人和總審計師的三方復核，全方位地保障預算執(zhí)行審計質(zhì)量。同時應實行所有財政預算執(zhí)行審計項目集中交叉統(tǒng)一審理和考評辦法，以提高審計質(zhì)量。審計實施階段結束后，由法制部門牽頭，各審計組負責人共同參與，分組對所有預算執(zhí)行審計項目進行交叉審理，即審理人不得參與本人所在審計項目的審理工作。通過交叉審理，達到相互對照、互通有無、規(guī)范執(zhí)法的目的。

四、優(yōu)化審計資源，提高審計效率

注重審計機關內(nèi)部審計力量有效整合，做到人力資源的最大優(yōu)化。要集中全局之力，抽調(diào)業(yè)務股室及法制人員參加，打破股室界限，按照審計項目內(nèi)容和專業(yè)技術要求，組成多個審計組，審計組負責人分別由經(jīng)驗豐富的業(yè)務股長或業(yè)務骨干擔任。每組承擔一定量的審計項目，根據(jù)項目的大小不同，審計組組成成員數(shù)量略有區(qū)別，同時，對審計機關內(nèi)部現(xiàn)有人員進行不間斷常規(guī)審計業(yè)務和技能培訓，充分利用內(nèi)部審計、社會審計優(yōu)勢，通過社會化購買服務，從審計系統(tǒng)外部聘請專業(yè)人士協(xié)助完成審計項目，實現(xiàn)國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展。

改進審計方式，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計新途徑。借鑒聯(lián)網(wǎng)審計經(jīng)驗，強力推進計算機輔助審計，提高審計效率。將本級財政預算執(zhí)行審計與專項審計（調(diào)查），與領導干部經(jīng)濟責任審計有機結合起來，做到一次審計、成果多用，既可提高工作效率，又可解決一些領域財政預算執(zhí)行審計觸及不到的問題。

推行預審并聯(lián)審聯(lián)簽工作方法，提高審計效率。各審計組按照預算執(zhí)行審計工作方案要求，在審前調(diào)查的基礎上制定詳實的審計實施方案；審計實施方案實行預審制，即方案須交財政審計領導小組預審，預審成員由審計組負責人、審計項目組長、法制等負責人組成。經(jīng)過預審方案成員共同審議確定審計實施的內(nèi)容和重點等，預審后再由分管副組長和領導小組組長聯(lián)審聯(lián)簽，確保同級審計項目規(guī)范操作，防范審計風險。

組織召開講評協(xié)調(diào)會，做到資源共享。預算執(zhí)行審計期間，每半個月由審計領導小組組長召集，副組長及各審計人員參加的預算執(zhí)行進度協(xié)調(diào)會，主要匯報交流講評審計項目進展情況、方案確定目標完成情況及主要做法，協(xié)調(diào)解決審計過程中遇到的困難和問題，做到及時總結、信息共享、查漏補缺、提高審計質(zhì)量和效率。

五、加強整改，全面提升審計成效

健全和完善審計整改結果報告制度，被審計單位要按時限要求報送整改結果。審計業(yè)務部門要進行跟蹤回訪，不斷強化審計機關的執(zhí)行力，要求各審計組及職能科室對查處的問題責成被審計單位在限定期限內(nèi)制定措施和辦法，從制度上不斷完善并加以整改落實，提高審計成效。建立審計成果信息聯(lián)絡機制，定期通報審計查處問題，落實審計整改工作責任人，并將審計整改結果作為評價領導干部的重要依據(jù)，通過實施問責來改善審計整改效果，嚴肅追究有關人員的責任；逐步推行審計整改情況公開制，將審計整改情況在向同級人大報告的同時，面向社會公開，接受群眾監(jiān)督，實現(xiàn)審計成果的最大化。

（作者單位：白水縣審計局）