工程項(xiàng)目全面預(yù)算管理工作研究

付翠麗

【摘 要】全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理作為一種內(nèi)部管理控制手段已經(jīng)在工商企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)得到廣泛推廣，建筑行業(yè)受其自身?xiàng)l件限制，如單件性、形式多樣、施工技術(shù)復(fù)雜等，推廣較晚，同時(shí)執(zhí)行步驟、重點(diǎn)與措施等也略有不同，將全面預(yù)算管理理念運(yùn)用于施工管理，是施工企業(yè)做大做強(qiáng)的重要工具。

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目；全面預(yù)算；管理工作

前言

近年來，隨著全面預(yù)算管理在企業(yè)的應(yīng)用和推廣，預(yù)算管理的理念和方法已被絕大多數(shù)企業(yè)所認(rèn)同和接受，而作為全面預(yù)算管理在施工企業(yè)應(yīng)用的工程項(xiàng)目預(yù)算管理，仍處于起步和探索階段。目前，國(guó)內(nèi)大多數(shù)施工企業(yè)還未能將預(yù)算管理這一管理工具應(yīng)用于項(xiàng)目管理，無法發(fā)揮預(yù)算在項(xiàng)目管理中的控制、約束以及激勵(lì)作用。

一、企業(yè)推行全面預(yù)算管理的目的和意義

1、隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，出現(xiàn)了分散的多元化的投資者群體，企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的兩權(quán)分離。企業(yè)投資者不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)成果，而且關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展前景；不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，而且關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展能力；不僅關(guān)注利潤(rùn)的總額，而且關(guān)注利潤(rùn)的質(zhì)量。在這種情況下，為了適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的控制和規(guī)劃，當(dāng)然也要從經(jīng)營(yíng)結(jié)果（利潤(rùn)預(yù)算）擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)過程（業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算），并進(jìn)而延伸到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量（資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算）。因此，推行全面預(yù)算管理是企業(yè)投資者和經(jīng)營(yíng)者在產(chǎn)權(quán)制度變革新形勢(shì)下的必然選擇。

2、預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。因此，全面預(yù)算管理不單純是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或某個(gè)特定職能部門的管理，而是企業(yè)綜合的、全面的管理、是具有全面控制約束力的一種機(jī)制。

3、預(yù)算不等于預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)是一種事先的估計(jì)，它可以是口頭形式，也可以是書面形式，并且程序化不明顯，而預(yù)算是根據(jù)預(yù)測(cè)所制定的幾種方案，并從這幾種方案中選擇出一種最好的方案，必須是程序化的和書面形式的；預(yù)算是對(duì)預(yù)測(cè)的一種反映，是對(duì)預(yù)測(cè)的規(guī)劃。因此，企業(yè)全面預(yù)算既是由銷售、采購、生產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量等單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，又是公司的整體“作戰(zhàn)方案”，還是到期（年終）獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)，激勵(lì)和約束制度的核心。

二、工程施工項(xiàng)目全面預(yù)算管理的依據(jù)

1、工作結(jié)構(gòu)分解（WBS）

項(xiàng)目管理人員和預(yù)算人員按照項(xiàng)目工作內(nèi)在的邏輯關(guān)系將整個(gè)項(xiàng)目逐級(jí)分解為基本任務(wù)，并用圖的形式表現(xiàn)出來就是工作結(jié)構(gòu)分解。通過工作結(jié)構(gòu)分解將項(xiàng)目層層細(xì)分到最基本的工作單元，也使項(xiàng)目預(yù)算層層分解到最基本的單元，體現(xiàn)了全面預(yù)算管理全方位的特點(diǎn)。

2、責(zé)任分配矩陣

責(zé)任分配矩陣是用來對(duì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行分工，明確其角色與職責(zé)的有效工具。通過責(zé)任分配矩陣，將項(xiàng)目的每個(gè)具體任務(wù)落實(shí)到相應(yīng)的工作人員身上。項(xiàng)目責(zé)任分配矩陣的形成，同時(shí)也是全面預(yù)算管理伍網(wǎng)絡(luò)的形成。通過責(zé)任分配矩陣，全面預(yù)算管理的控制指標(biāo)能夠落實(shí)到具體人員，充分體現(xiàn)了全面預(yù)算管理全員的特點(diǎn)。

3、項(xiàng)目關(guān)鍵路線和里程碑系統(tǒng)

按照網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃技術(shù)確定的項(xiàng)目關(guān)鍵路線對(duì)項(xiàng)目的各里程碑事件和竣工時(shí)間作出最接近實(shí)際的預(yù)測(cè)，同時(shí)直觀地表現(xiàn)出所有項(xiàng)目工作的順序和相互之間的依賴關(guān)系，使項(xiàng)目管理人員能夠均衡地分配項(xiàng)目資源，是實(shí)現(xiàn)預(yù)算科學(xué)性和準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)。項(xiàng)目里程碑系統(tǒng)實(shí)際上就是根據(jù)項(xiàng)目的具體情況確定的重大而關(guān)鍵的工作序列，每一個(gè)里程碑代表了一個(gè)關(guān)鍵事件，以里程碑事件為節(jié)點(diǎn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的全過程特點(diǎn)，同時(shí)也是進(jìn)一步優(yōu)化或調(diào)整預(yù)算的基礎(chǔ)。

4、工程施工項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分析和控制

工程施工項(xiàng)目的全面預(yù)算管理是建立在對(duì)未來的預(yù)測(cè)和判斷基礎(chǔ)之上的。盡管對(duì)工程施工項(xiàng)目的預(yù)測(cè)不乏合理性和科學(xué)性，但畢竟不等于現(xiàn)實(shí)，因此在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)必須考慮各種不確定性，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并考慮一定的額外費(fèi)用。在項(xiàng)目施工過程中，及時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)事件的出現(xiàn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，也體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的事先控制、事中控制、及時(shí)調(diào)整的原則。

三、工程施工項(xiàng)目全面預(yù)算管理的核心是成本

在目前普遍實(shí)行的工程施工項(xiàng)目招投標(biāo)體制下，工程施工企業(yè)一旦中標(biāo)，收入就相對(duì)確定了，獲得經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵主要在成本控制，所以成本就是工程施工項(xiàng)目全面預(yù)算管理的核心。以成本為核心的全面預(yù)算管理是以成本預(yù)算為起點(diǎn)，以成本控制為主軸，以實(shí)際發(fā)生的成本為主要考評(píng)指標(biāo)，其責(zé)任主體是項(xiàng)目經(jīng)理和各作業(yè)環(huán)節(jié)責(zé)任人。首先在明確項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量目標(biāo)的前提下，結(jié)合項(xiàng)目組織的潛力和預(yù)期利潤(rùn)對(duì)施工成本進(jìn)行分類整理，提出成本計(jì)劃和成本考核指標(biāo)，進(jìn)而按照工作結(jié)構(gòu)分解和責(zé)任分配矩陣將之分解到各子系統(tǒng)和個(gè)人。其次在項(xiàng)目實(shí)施的過程中按關(guān)鍵線路和里程碑系統(tǒng)進(jìn)行核算和監(jiān)控，跟蹤成本指標(biāo)。在每一個(gè)里程碑事件完成時(shí)，都要對(duì)已完成作業(yè)的成本指標(biāo)進(jìn)行考評(píng)。一旦發(fā)現(xiàn)差異，就要進(jìn)行分析研究，并對(duì)未來工作的預(yù)算作出調(diào)整，以確保成本控制在總預(yù)算費(fèi)用內(nèi)。最后以各階段預(yù)算完成情況為考評(píng)的依據(jù)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理和各環(huán)節(jié)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

四、工程施工項(xiàng)目實(shí)行全面預(yù)算管理需注意的問題

1、預(yù)算編制宜采取自上而下的辦法

一般認(rèn)為，全面預(yù)算管理宜采取自上而下和自下而上相結(jié)合的方式，并以此作為全面預(yù)算管理全員參與的一種手段。但就工程施工項(xiàng)目，由于項(xiàng)目管理人員在預(yù)算編制之前，已進(jìn)行了工作結(jié)構(gòu)分解、責(zé)任分配、進(jìn)度計(jì)劃、資源均衡配置、風(fēng)險(xiǎn)分析等一系列工作，預(yù)算編制的科學(xué)性和精確性存相當(dāng)程度上得到了保證，因此應(yīng)主要采用自上而下的預(yù)算編制方法，以提高管理效率。全員參與更多地體現(xiàn)于人人有指標(biāo)、人人有責(zé)任。

2、全面預(yù)算管理應(yīng)強(qiáng)調(diào)剛性

所謂剛性，是指制度框架下的硬約束，是保證全面預(yù)算管理嚴(yán)肅性和權(quán)威性的重要保障。項(xiàng)目管理人員就要圍繞成本管理這一主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時(shí)采取必要的制約手段，落實(shí)責(zé)任，確保預(yù)算得到有效執(zhí)行。

3、全面預(yù)算管理應(yīng)做到責(zé)權(quán)利的對(duì)等

工程施工項(xiàng)目的全面管理明確了項(xiàng)目每一項(xiàng)工作的具體內(nèi)容、責(zé)任人和所需要的資源。項(xiàng)目管理人員和預(yù)算管理人員應(yīng)在制度和責(zé)任體制下適度放權(quán)，以提高員工積極性和責(zé)任性。同時(shí)存工作任務(wù)完成后，應(yīng)做到“嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)”，取信于員工。從而形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和創(chuàng)造性。

4、項(xiàng)目經(jīng)理要高度重視自己在全面預(yù)算管理中的作用

項(xiàng)目經(jīng)理是工程施工項(xiàng)目組織的靈魂，對(duì)全面預(yù)算管理的成功負(fù)有最為重要的責(zé)任。首先，項(xiàng)目經(jīng)理要充分認(rèn)識(shí)并高度重視全面預(yù)算管理對(duì)項(xiàng)目成功的重要意義，學(xué)習(xí)掌握相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，這一點(diǎn)對(duì)于從技術(shù)崗位和生產(chǎn)管理崗位選拔出來的項(xiàng)目經(jīng)理尤其重要。第二，項(xiàng)目經(jīng)理也要充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理是項(xiàng)目子系統(tǒng)之間的交流和合作，從工程施工項(xiàng)目整體運(yùn)行的角度出發(fā)，協(xié)調(diào)好各方關(guān)系，明確各項(xiàng)目子系統(tǒng)存仝面預(yù)算管理中的責(zé)任，避免因職責(zé)不清或相互推諉造成預(yù)算執(zhí)行不到位。第三，項(xiàng)目經(jīng)理要注意維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，避免隨意決策，同時(shí)要有能力排除外來的干擾，保證全面預(yù)算管理的順利實(shí)施。

結(jié)束語

總之，全面預(yù)算管理是工程建設(shè)單位圍繞全面預(yù)算而展開的一系列管理活動(dòng)，它通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)控、考評(píng)和獎(jiǎng)懲來優(yōu)化資源配置，改善物流和資金流，最終提高工程建設(shè)質(zhì)量。推行全面預(yù)算管理，是發(fā)達(dá)國(guó)家工程建設(shè)項(xiàng)目管理的普遍做法，也是其成功經(jīng)驗(yàn)。認(rèn)真研究并積極借鑒這一管理方法，是我們?cè)谛滦蝿?shì)下的必然選擇。

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