中小企業(yè)納稅籌劃的必要性及對(duì)策分析

趙詠梅

【摘 要】納稅籌劃是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要方面，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受制于國(guó)家相關(guān)政策，納稅風(fēng)險(xiǎn)融匯于融資、投資、經(jīng)營(yíng)等各環(huán)節(jié)，稅收籌劃目的是降低管理風(fēng)險(xiǎn)，也是管理當(dāng)局評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的一種措施。中小企業(yè)作為獨(dú)立的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體，其最終的目的是盡可能的獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，然而稅收作為企業(yè)重要的影響因素，不可避免賦予高度的關(guān)注，如何在保證合法的前提下對(duì)納稅進(jìn)行綜合的分析，以達(dá)到最少稅負(fù)目的，稅收籌劃存在著必要性。

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃；必要性；中小企業(yè)；對(duì)策

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)發(fā)揮著重要的作用，對(duì)活躍市場(chǎng)促進(jìn)管理體制的完善有著關(guān)鍵性的地位。稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性的特征，決定了企業(yè)納稅是一種法定義務(wù)，如何有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取把稅收降為最低，最大化的“節(jié)稅”，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著很現(xiàn)實(shí)的意義，如何采取有效對(duì)策對(duì)納稅進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，切實(shí)解決存在的問(wèn)題，需要有正確的發(fā)展規(guī)劃和策略來(lái)作指導(dǎo)。

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃（Tax Planning）：是指企業(yè)在遵守國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策的要求下，通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行有針對(duì)性、戰(zhàn)略性的規(guī)劃，從而制訂出一整套科學(xué)完整的納稅方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的。

二、中小企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)的特點(diǎn)

1.廣泛性特點(diǎn)

中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的稅種繁多，例如：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要對(duì)這些稅種進(jìn)行綜合全面的考慮分析，對(duì)可能涉及到的企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)相關(guān)的稅種及時(shí)的預(yù)測(cè)，在滿足自身實(shí)際發(fā)展需求的同時(shí)合理籌劃，以確保經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的穩(wěn)定。

2.政府性的行為

政府依法對(duì)企業(yè)進(jìn)行征稅活動(dòng)，在征稅的過(guò)程中會(huì)根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)以及納稅的不同時(shí)期制定相應(yīng)的優(yōu)惠政策，為企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)奠定基礎(chǔ)，企業(yè)可以在此基礎(chǔ)上通過(guò)籌劃安排取得更好的經(jīng)濟(jì)效益。正是因?yàn)槠髽I(yè)有“節(jié)稅”的規(guī)劃，政府才可以通過(guò)利用稅收來(lái)調(diào)整納稅人的行為，從而更好的實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的職能，因此，從實(shí)質(zhì)上來(lái)講，企業(yè)的納稅籌劃也是政府的一種行為。

3.不確定性的特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃在政府稅收法律、法規(guī)發(fā)布及追溯時(shí)間和其他相關(guān)因素變化的原因出現(xiàn)時(shí)，通常具有不確定的特點(diǎn)，企業(yè)的納稅籌劃工作要對(duì)既往的統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)測(cè)和規(guī)劃，評(píng)定一個(gè)估算的范圍，因此，需要企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)更加注重對(duì)資料的搜集和分析，從定性與定量?jī)煞矫嫒胧?，進(jìn)行科學(xué)的編制，使之最后的籌劃方案更具合理性。

三、中小企業(yè)實(shí)行納稅籌劃的必要性分析

1.可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)收益的最大化

目前我國(guó)的中小企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)上，基本是把稅務(wù)工作和財(cái)務(wù)管理相分離開，這樣不僅增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且也使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)進(jìn)行納稅籌劃，可以使企業(yè)的納稅在時(shí)間上盡可能的“最晚”，使企業(yè)的稅負(fù)最小化。從納稅意識(shí)方面考慮，企業(yè)高層管理應(yīng)樹立納稅意識(shí)，及時(shí)宣傳稅法知識(shí)，不定期對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)知識(shí)與運(yùn)用能力，防止偷稅漏稅；從企業(yè)自身角度來(lái)講，可以提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)收益的最大化。

2.可以對(duì)企業(yè)資源和結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，增強(qiáng)綜合實(shí)力

從本質(zhì)來(lái)講，政府實(shí)行稅收政策，其最終的目的是進(jìn)一步的完善我國(guó)的產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展，從而為中小企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力提供完善的基礎(chǔ)，我國(guó)的中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)時(shí)刻的關(guān)注國(guó)家稅收政策的變動(dòng)，及時(shí)的調(diào)整籌劃工作。很多的企業(yè)在最初會(huì)把稅務(wù)籌劃工作誤以為是逃避稅收，獲得私利的方式，會(huì)忽視對(duì)這一塊的管理，從而加大了企業(yè)成本支出，其實(shí)，通過(guò)開展稅務(wù)籌劃工作，順應(yīng)時(shí)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與資源需求，使企業(yè)的資源和結(jié)構(gòu)在財(cái)務(wù)管理的作用下有了進(jìn)一步的優(yōu)化完善，經(jīng)濟(jì)效益也就隨之得到提高，逐步增強(qiáng)了綜合實(shí)力。

3.最大化的節(jié)約企業(yè)資金的流出，享受到最多的稅權(quán)

現(xiàn)代企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)方式是多樣化、多途徑化的，但是，歸根結(jié)底，所有的方式都是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)雄厚的基礎(chǔ)上開展的，那么實(shí)行稅務(wù)籌劃工作降低成本支出就很有必要。從當(dāng)前大的國(guó)際形勢(shì)來(lái)看，企業(yè)實(shí)行營(yíng)銷手段來(lái)達(dá)到占據(jù)市場(chǎng)地位的模式是比較困難的，取得的成效不大，優(yōu)秀企業(yè)更多的是從內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理上來(lái)降低各種成本的支出，從而為其他競(jìng)爭(zhēng)方式的實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另外，從我國(guó)的稅收制度方面來(lái)講，其本身就具有很大的彈性空間，這為企業(yè)的納稅籌劃工作提供了很多的可能性空間。

四、中小企業(yè)實(shí)行納稅籌劃工作的意義

1.有助于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，改善企業(yè)形象

社會(huì)主義市場(chǎng)機(jī)制的完善，進(jìn)一步推動(dòng)了企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，也帶動(dòng)了稅收管理工作的提高。中小企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，可以在規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，利用有限的資源回報(bào)社會(huì)，提升企業(yè)形象，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上取得先機(jī)，促進(jìn)企業(yè)良性循環(huán)和發(fā)展。

2.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力

納稅籌劃工作涉及到企業(yè)的財(cái)務(wù)資金，需要具備專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的人才來(lái)實(shí)行，這樣可以確保納稅的準(zhǔn)確，最大化的科學(xué)規(guī)避納稅的額外支出，逐漸改善經(jīng)營(yíng)管理水平，此外，開展納稅籌劃工作需要在遵循嚴(yán)格的制度下守法經(jīng)營(yíng)，建立健全內(nèi)部管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化操作，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資金流動(dòng)都有詳細(xì)的賬單對(duì)比，精打細(xì)算，減少了不必要的成本支出，長(zhǎng)此下去，會(huì)逐漸的提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

五、中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的有效對(duì)策

1.對(duì)稅收優(yōu)惠政策的利用

在法定程序下，實(shí)行納稅籌劃是最基本的原則。對(duì)不同性質(zhì)的企業(yè)在不同的發(fā)展階段，稅收政策利用會(huì)有差異，企業(yè)盡量挖掘信息源，充分利用稅收優(yōu)惠政策，享受節(jié)稅最大化，對(duì)納稅額進(jìn)行科學(xué)測(cè)算推定，促使企業(yè)在靈活多變市場(chǎng)環(huán)境中、適應(yīng)并提升競(jìng)爭(zhēng)能力，此外，在對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)政策方面，期盼安排對(duì)中小企業(yè)在稅務(wù)登記、稅收申報(bào)、減免優(yōu)惠等方面更多的寬松政策，給企業(yè)更多的自由空間。

2.全面考慮，整體籌劃

經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜多變性致使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)不可避免的出現(xiàn)交叉重復(fù)，對(duì)納稅籌劃工作的開展形成一定的困擾，因此，需要全面考慮，整體籌劃。

第一，中小企業(yè)由于自身規(guī)模的限制，在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，要根據(jù)自身實(shí)際，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展著手，正確衡量稅負(fù)水平。在制定方案時(shí)，不能僅僅的抓住單個(gè)的稅種，要對(duì)各個(gè)稅種進(jìn)行全面考慮，對(duì)可能影響的因素綜合分析，最終確定正確合理的籌劃方案。

第二，在企業(yè)總的發(fā)展規(guī)劃體系中制定納稅籌劃方案。為什么要進(jìn)行納稅籌劃？答案是：最大化的降低稅負(fù)，增加綜合效益，因此，納稅籌劃只是一種手段、途徑，而不是最后的目標(biāo)，企業(yè)在制定時(shí)要以最終的經(jīng)濟(jì)利益為著眼點(diǎn)。

第三，以未來(lái)發(fā)展為導(dǎo)向?？赡茉谝欢ǖ臅r(shí)期階段內(nèi)，中小企業(yè)因?yàn)榧{稅會(huì)使自身的稅負(fù)增加，形成階段性的發(fā)展瓶頸；也可能減少稅負(fù)，促進(jìn)了階段性的發(fā)展。但是，不論是促進(jìn)還是瓶頸，企業(yè)都應(yīng)該樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的意識(shí)，不能僅簡(jiǎn)單的停留在眼前利益上，要學(xué)會(huì)用發(fā)展的眼光看問(wèn)題，選擇最能促進(jìn)企業(yè)整體效益的納稅籌劃方案。

3.充分借助社會(huì)中介結(jié)構(gòu)和專業(yè)人才的力量

納稅籌劃是需要較高的專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，精通稅法政策，能夠?qū)I劃主體實(shí)際情況、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)構(gòu)有效判斷并作出籌劃方案的一項(xiàng)工作，而且在融資、投資方面也要有很好的分析能力，加上中小企業(yè)受規(guī)模限制的原因。相應(yīng)的需要引入社會(huì)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)。通過(guò)這些高效的策劃手段，最大程度保證稅收“合法和合理”。

4.強(qiáng)化內(nèi)部賬務(wù)處理和稅務(wù)管理力度

中小企業(yè)的內(nèi)部賬務(wù)處理工作要以納稅籌劃為中心開展工作，在會(huì)計(jì)核算、賬冊(cè)管理以及記賬方法上都要以納稅籌劃為最終目的來(lái)開展。首先，企業(yè)要明確賬務(wù)處理各方面工作的責(zé)權(quán)制，做到專人負(fù)責(zé)專職；其次，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)先的操作，給“如實(shí)記賬”提供依據(jù)；最后，按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行工作開展。這三點(diǎn)作為納稅籌劃的基礎(chǔ)，完善了這些工作自然就會(huì)為下一步的工作提供了便利。

六、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)的納稅籌劃工作在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用越來(lái)越凸顯，具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義，中小企業(yè)由于自身規(guī)模的限制，在財(cái)務(wù)管理中對(duì)于資金的管理更需要有嚴(yán)格的制度，最大化的節(jié)約成本，納稅籌劃工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，需要從實(shí)際大局出發(fā)，加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的成本控制，使企業(yè)的稅負(fù)降為最低，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增加。

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