ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

何凡

摘 要：本文主要介紹了國(guó)內(nèi)外關(guān)于ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的研究成果，重點(diǎn)研究了ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)及產(chǎn)生的影響，并對(duì)ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制提出相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞：ERP；網(wǎng)絡(luò)技術(shù)；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

一、引言

ERP是一套集成度較高的企業(yè)管理軟件，其中主要包含企業(yè)的人力資源管理、物資資源管理、信息資源管理以及財(cái)務(wù)資源管理等一系列模塊。其中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在ERP中扮演著重要的角色。通過(guò)ERP系統(tǒng)，企業(yè)能夠迅速、及時(shí)地對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理，ERP平臺(tái)為企業(yè)提供了高效的企業(yè)管理處理方案，在ERP平臺(tái)上，能夠使企業(yè)管理獲得質(zhì)的提升。

二、傳統(tǒng)環(huán)境下和ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制比較

1.傳統(tǒng)壞境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

傳統(tǒng)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主要以手工快進(jìn)信息系統(tǒng)為主，在這一階段內(nèi)，主要通過(guò)內(nèi)部牽制來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制所需實(shí)現(xiàn)的效果，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員與出納人員等相關(guān)崗位的職責(zé)約束，來(lái)實(shí)現(xiàn)防止出現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊現(xiàn)象，通過(guò)互相之間的約束，來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制的目的。實(shí)現(xiàn)這種內(nèi)部牽制，需要企業(yè)進(jìn)行數(shù)量龐大的管理崗位設(shè)計(jì)工作，因此，這一階段的內(nèi)部控制是效率較低的。

2.ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

隨著會(huì)計(jì)電算化與信息系統(tǒng)技術(shù)的不斷發(fā)展，ERP系統(tǒng)初步產(chǎn)生并獲得了普遍的運(yùn)用，從而使得ERP系統(tǒng)逐步獲得了巨大的發(fā)展。ERP不僅是一種資金流處理系統(tǒng)，而且能夠同時(shí)處理生產(chǎn)、人力資源以及物理管理等一系列管理內(nèi)容。作為一種先進(jìn)的管理技術(shù)，ERP使得企業(yè)通過(guò)統(tǒng)一的系統(tǒng)進(jìn)行集成管理成為了可能。ERP系統(tǒng)拓展了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的范圍，企業(yè)信息系統(tǒng)的功能也日趨豐富，出了財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)的核心功能外，還具備包括成本管理、預(yù)算、計(jì)劃等一系列的管理會(huì)計(jì)的職能。這種一體戶(hù)的管理方式一方面給企業(yè)的綜合管理帶來(lái)了充分的方便，極大地提高了企業(yè)的綜合管理效率，但另一方面也提高了企業(yè)可能面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的可能性。因此，ERP系統(tǒng)必須在目前的核心功能之上，進(jìn)行一系列的改善，才能夠更加適用于企業(yè)的各種需求，同時(shí)能夠有效應(yīng)對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)

（1）優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程并實(shí)現(xiàn)信息的共享

通過(guò)ERP系統(tǒng)，企業(yè)獲得了快速和準(zhǔn)確處理大量的業(yè)務(wù)信的解決方案，并且避免了手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的諸多難以避免的手工錯(cuò)誤，從而使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)了智能化管理，能夠更加優(yōu)化企業(yè)的資源配置。與此同時(shí)，ERP系統(tǒng)所實(shí)現(xiàn)的各系統(tǒng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)管理，使得企業(yè)內(nèi)各部門(mén)能夠共享和使用資金流、信息流等多方面的信息，將封閉信息循環(huán)發(fā)展為開(kāi)放信息循環(huán)，有利于高級(jí)管理層了解企業(yè)各個(gè)方面的運(yùn)營(yíng)情況，提高了管理效率，避免信息獲取滯后。

（2）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督控制，并有效提高財(cái)務(wù)工作效率

通過(guò)ERP系統(tǒng)，企業(yè)能夠獲得豐富和完整的管理信息，從而能夠獲得良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，從而能夠提升企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制能力。與此同時(shí)能夠有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。一方面企業(yè)可以對(duì)資金的流動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，及時(shí)處理應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的處理，及時(shí)解決相關(guān)賬款的催收與回籠；另一方面，能夠?qū)ζ髽I(yè)的成本進(jìn)行更為詳細(xì)的管理，保證更為精細(xì)化的成本管理，從而大幅度提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率，為企業(yè)創(chuàng)造更高的效益。

三、ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

盡管ERP系統(tǒng)已經(jīng)獲得充分的發(fā)展，但ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的流程依然應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更為細(xì)化的優(yōu)化處理，并形成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化框架，主要框架體系體現(xiàn)在如下方面：

1.在ERP體系中構(gòu)建會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的主要應(yīng)用框架，并構(gòu)成一系列管理體系，其中主要包括軟、硬件、規(guī)則、職工與數(shù)據(jù)庫(kù)等。

2.由于ERP系統(tǒng)為企業(yè)的管理方式與結(jié)構(gòu)帶來(lái)了重大的變化，因此，為了適應(yīng)該變化，企業(yè)需要進(jìn)行流程重組，以重新適應(yīng)更新的管理方式與管理流程。企業(yè)需要改變?cè)仍谑止?huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的管理模式，通過(guò)對(duì)流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，使各崗位中的員工能夠各司其職，并且能夠使整個(gè)管理流程具備暢通的溝通渠道，改變自身原有的內(nèi)部牽制的管理崗位設(shè)置模式，根據(jù)業(yè)務(wù)功能模塊的需要調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和相應(yīng)職能部門(mén)的工作內(nèi)容，按崗定人，防止因人設(shè)事，明確崗位職責(zé)并對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范。

3.對(duì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)進(jìn)行重新的理順，分析內(nèi)部控制中的各個(gè)要素，必須建立起適合企業(yè)自身情況與需求的內(nèi)部控制環(huán)境。從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)解決等方面入手，逐步明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，使ERP系統(tǒng)能夠明確嵌入到企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境中，從而逐步內(nèi)化為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理措施。

4.在數(shù)據(jù)處理的各環(huán)節(jié)中實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的自動(dòng)校正、執(zhí)行并完成數(shù)據(jù)傳輸?shù)姆答伖ぷ鳌?/p>

參考文獻(xiàn)：

[1]羅莉.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展趨勢(shì)分析閉[J].現(xiàn)代會(huì)計(jì)與審計(jì)，2008（4）：47-50.

[2]Standyards. Information System Audit and Control Association.Guidelines andProcedures for Isauditing，2012（6）：46-50.