探析小企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

朱旭陽

摘 要：小企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的推動(dòng)作用，財(cái)務(wù)管理是關(guān)乎小企業(yè)生存發(fā)展的重要課題，也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展不容忽視的問題。但相當(dāng)一部分小企業(yè)未能重視財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位，存在財(cái)務(wù)控制弱、籌資成本高、投資效率低等諸多管理風(fēng)險(xiǎn)，本文以浙江小企業(yè)為對象，以財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)為視角，探尋防范小企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對之策。

關(guān)鍵詞：小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；對策

小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，尤其是對經(jīng)濟(jì)大省浙江而言，小企業(yè)是最有潛力和基礎(chǔ)的市場主體，是出口創(chuàng)匯的生力軍。浙江小企業(yè)數(shù)量多，分布廣，涉及到各種行業(yè)領(lǐng)域。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，浙江小企業(yè)取得了良好的經(jīng)營成果，但受經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，小型企業(yè)明顯處于弱勢，特別是有寫小企業(yè)單純追求銷量和市場份額，忽視了財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，使其自身發(fā)展受到很大制約。

一、小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

小企業(yè)規(guī)模較小，組織機(jī)構(gòu)簡單，信息傳遞方便，也便于財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施。但經(jīng)筆者走訪發(fā)現(xiàn)，小企業(yè)由于缺乏專業(yè)人才，財(cái)務(wù)制度不健全，普遍財(cái)務(wù)管理水平較低。企業(yè)賬目不清，融資能力弱，投資盲目等問題給公司的發(fā)展帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。其主要有以下幾方面：

1.融資管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

融資成本高、渠道窄方式少、資金不足是小企業(yè)的弊端。在直接融資方面，小企業(yè)獲得的機(jī)會(huì)少，吸收直接投資也極少；在間接融資方面，小企業(yè)礙于規(guī)模小、信用等級低、擔(dān)保不足等原因而很難從銀行獲得長期貸款。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示小企業(yè)銀行貸款占融資資金的比例不到10%。反而是成本較高的自有資本和經(jīng)營利潤比例居高不下。于是一些小企業(yè)主便設(shè)法以集體財(cái)產(chǎn)做擔(dān)保向銀行、信用社貸款。這種方式不但增加了融資成本，還帶有很大的腐蝕性。資金不足企業(yè)就無法產(chǎn)業(yè)升級，一旦國家加大宏調(diào)控力度，小企業(yè)就很容易受到影響，進(jìn)而造成更大的經(jīng)濟(jì)損失。

企業(yè)在對某一行業(yè)或項(xiàng)目進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)對該投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的論證，如果所投資的項(xiàng)目處于衰退期，則不適合投資，以避免投資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.投資管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

小企業(yè)在投資方面，偏好投資收益較好的產(chǎn)業(yè)，利益驅(qū)動(dòng)下，會(huì)吸引更多的投資者有更多的投資者，致使其收益率下降，增加了投資風(fēng)險(xiǎn)。小企業(yè)往往對項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、資金運(yùn)作等缺乏合理的規(guī)劃，在投資上存在短視行為，片面追求短期利潤，盲目擴(kuò)大規(guī)模，重復(fù)建設(shè)，很少考慮產(chǎn)業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展。

浙江省的小企業(yè)大多是貼牌生產(chǎn)，對外依存度大，受外界影響大，一旦國際市場出現(xiàn)變動(dòng)，小型企業(yè)的出口創(chuàng)匯必會(huì)受到影響；同時(shí)這些小型企業(yè)大多從事加工制造等低端化生產(chǎn)，沒有形成統(tǒng)一、科學(xué)、規(guī)范的管理模式，一旦受國內(nèi)宏觀調(diào)控和自身經(jīng)營不善的影響，部分小企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行就會(huì)立現(xiàn)困難甚至面臨倒閉。

3.內(nèi)部控制制度存在風(fēng)險(xiǎn)

（1）貨幣資金管理不規(guī)范

貨幣資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。貨幣資金周轉(zhuǎn)效率，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的血液。但大多數(shù)小企業(yè)的資金運(yùn)作歸經(jīng)營者單獨(dú)管理，在經(jīng)營管理方面缺乏計(jì)劃性。有些小企業(yè)認(rèn)為可周轉(zhuǎn)現(xiàn)金越多越好，對資金的運(yùn)作缺乏規(guī)劃性，或是凈現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為不動(dòng)產(chǎn)，這不僅降低了資金的使用效率，影響收益，也可能會(huì)使公司的財(cái)務(wù)陷入困境。

（2）應(yīng)收賬款控制不力，資金占比大

應(yīng)收賬款管理的好壞，直接關(guān)系著企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)是否流暢。小企業(yè)從事的行業(yè)一般競爭都比較激烈，往往為了避免囤貨，便采取墊資發(fā)貨，再加上小企業(yè)信用管理水平低，對應(yīng)收貨款沒有具體的措施，便導(dǎo)致了資金回收困難，周轉(zhuǎn)緩慢等問題。

（3）存貨管理薄弱，資金呆滯嚴(yán)重

對存貨進(jìn)行管理，是要求在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)性的同時(shí)，盡可能減少存貨占用資金，以提高資金的使用效率。很多小企業(yè)原材料采購沒有有效計(jì)劃，造成存貨占用資金較大，導(dǎo)致資金呆滯嚴(yán)重，周轉(zhuǎn)失靈；若出現(xiàn)收、發(fā)、結(jié)混亂，還會(huì)使客戶的訂單無法及時(shí)交付，出現(xiàn)跑單現(xiàn)象，給公司的業(yè)績和聲譽(yù)都造成了很大的影響。

二、小企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

小企業(yè)投資者本身就是經(jīng)營者，實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的經(jīng)營管理模式。絕大多數(shù)小型企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)以家族式資本為主，實(shí)行家長式的管理，企業(yè)從資金籌集、投資、運(yùn)用到利潤分配等都是經(jīng)營者個(gè)人決策的表現(xiàn)，對企業(yè)的管理存在話語權(quán)被壟斷的現(xiàn)象。

小企業(yè)經(jīng)營者普遍不重視財(cái)務(wù)管理制度的建立，財(cái)務(wù)管理觀念不強(qiáng)，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)過于狹隘，忽視財(cái)務(wù)專業(yè)人才的重要性。筆者了解到不少小企業(yè)由于財(cái)會(huì)人員配備少，做賬、發(fā)放工資、納稅等多項(xiàng)財(cái)務(wù)工作集于一人，少有企業(yè)配備專門的財(cái)務(wù)管理人員和內(nèi)審人員。這樣既不符合財(cái)務(wù)上的相互牽制制度，還易造成財(cái)務(wù)工作混亂，最終導(dǎo)致企業(yè)蒙受不必要的損失。

2.財(cái)務(wù)制度不健全，基礎(chǔ)工作薄弱

規(guī)范的財(cái)務(wù)制度是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以正常運(yùn)行的保證，也是促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)。多數(shù)小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全，實(shí)際執(zhí)行力度不夠，致使這些制度形同虛設(shè)。甚至有些小企業(yè)通過其他渠道隱瞞收入、虛列支出，偷逃稅款等違規(guī)做法來增加收入。

小企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)不健全，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作較薄弱，內(nèi)部管理職責(zé)不清，漏洞較多，有的記賬人員、保管人員、及經(jīng)辦人員沒有按規(guī)定進(jìn)行分離制約，甚至存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象。

3.缺乏必要的信用管理機(jī)制

小企業(yè)普遍信用觀念薄弱，不注重內(nèi)部信用制度建設(shè)和踐行，信用管理水平低，因此違約現(xiàn)象頻繁嚴(yán)重。而銀行等金融中介機(jī)構(gòu)因?yàn)樾∑髽I(yè)信用等級低，為降低放貸風(fēng)險(xiǎn)，不愿將資金借與小企業(yè)，導(dǎo)致小企業(yè)融資困難。同樣，企業(yè)之間的三角債現(xiàn)象嚴(yán)重，普遍偏好相互拖欠，一旦出現(xiàn)資金緊張，就會(huì)產(chǎn)生連鎖負(fù)面影響。

三、防范小企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的對策

1.拓寬渠道，增強(qiáng)融資能力

第一，小企業(yè)要加強(qiáng)信用管理，嚴(yán)格規(guī)范自身信用行為，完善信用體系，提高企業(yè)資信狀況，減少小企業(yè)融資中的信息不對稱，彌補(bǔ)資金缺口；規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，做到財(cái)務(wù)管理公開化、透明化，完善內(nèi)部管理機(jī)制，樹立良好的企業(yè)形象。第二，小企業(yè)要最大限度地發(fā)揮自有資金的作用，擴(kuò)大業(yè)務(wù)量，提升自身盈利能力。第三，要與銀行等金融機(jī)構(gòu)保持良好的合作關(guān)系，確保資金不斷裂。第四，積極探索新型融資方式，可選擇融資租賃、債券、信托的方式進(jìn)行外部融資。

2.提高投資決策的科學(xué)性

小企業(yè)首先應(yīng)重視對投資的科學(xué)論證和分析，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理預(yù)測和決策方法，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力及科學(xué)決策的水平。改變以往決策的隨意性，全面做好投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分析、成本-收益分析后再作出決策。其次做好可行性分析，分析自身優(yōu)勢和劣勢，綜合市場情況，制定切實(shí)可行且符合企業(yè)自身發(fā)展的投資計(jì)劃。最后系統(tǒng)規(guī)劃投資取向，分析投資決策方向及力度，做到收益性、風(fēng)險(xiǎn)性、可持續(xù)性有機(jī)統(tǒng)一。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)分散資金投向，做到長期投資與短期投資相結(jié)合，對外投資和對內(nèi)投資相銜接。

3.完善財(cái)務(wù)管理制度

一方面，建立健全內(nèi)部控制制度。小企業(yè)同樣應(yīng)加大財(cái)產(chǎn)管理、資金運(yùn)作透明度，加強(qiáng)企業(yè)的管理制度，建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制約和監(jiān)督，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的作用。同時(shí)，小企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)管理制度，建立各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整。另一方面，要強(qiáng)化監(jiān)督，對于企業(yè)的所有交易和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，財(cái)會(huì)人員都要嚴(yán)格的按照規(guī)定進(jìn)行各方面的審核，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)準(zhǔn)確，以利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和有效性，給企業(yè)管理者提供科學(xué)的決策依據(jù)，建立適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的決策機(jī)制。

四、結(jié)論

財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)管理系統(tǒng)中最重要的部分，小企業(yè)管理者必須樹立以財(cái)務(wù)管理為核心的經(jīng)營理念，切實(shí)將財(cái)務(wù)觀念貫徹到企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，加強(qiáng)資金管理，提高融資能力和投資水平，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，建立信用管理和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，同步加強(qiáng)與政府、銀行和社會(huì)多方面的協(xié)作，有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)健康發(fā)展壯大。

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