高校預算精細化管理研究

杜蓮珍

【摘 要】 2012年國家財政性教育經(jīng)費支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例首次達到4%，在教育經(jīng)費大幅增加的后4%時代，如何通過預算精細化管理，合理高效使用經(jīng)費，實現(xiàn)高校規(guī)模、質量協(xié)調(diào)發(fā)展是當前高校財務管理亟待解決的問題。文章提出了預算精細化管理的內(nèi)涵、方法、內(nèi)容措施以及條件保證，既有理論研究，又有實例論證，對高校實行精細化管理，提高經(jīng)費使用效益具有一定的借鑒意義和參考價值。

【關鍵詞】 高校； 財務預算； 精細化管理

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）11-0108-03

一、引言

《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》第五十八條指出：“建立科學化精細化預算管理機制，科學編制預算，提高預算執(zhí)行效率。”2012年我國國家財政性教育經(jīng)費支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值比例首次達到4%，在教育經(jīng)費大幅增加的后4%時代，經(jīng)費使用效益倍受社會各界關注。目前，高校在預算管理上存在不少問題，如預算編制不科學，支出隨意性強，監(jiān)管不到位，績效評價缺失等，嚴重影響了資金使用效益，產(chǎn)生這些問題的主要原因是管理過于粗放，造成漏洞頻出。本文通過對預算精細化管理研究，提出了預算精細化管理的內(nèi)涵、方法、內(nèi)容以及條件保障，對高校加強預算管理，實現(xiàn)規(guī)模和質量協(xié)調(diào)發(fā)展具有借鑒意義。

二、高校預算精細化管理的內(nèi)涵

精細化管理理論最早源于日本20世紀50年代，它是一種企業(yè)管理理念，是一種以最大限度地減少和降低管理成本為目標的管理方式。也就是將精確、細致的思維和管理模式引入到規(guī)范化和標準化的管理方法中，通過細化崗位職責，明確管理責任，有效控制風險，使企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中更加科學、合理，用最小的成本創(chuàng)造更多的財富。

高校預算精細化管理是指樹立精益思想和治理理念，運用信息化、標準化和系統(tǒng)化管理技術和手段，對預算任務分解細化，明確職責分工，規(guī)范工作流程，建立健全責任制度、監(jiān)督和評價機制，按照精確、細致、深入的要求進行預算管理，針對關鍵和薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施，增強執(zhí)行力，提高經(jīng)費使用效益。

三、預算精細化管理的方法

精細化管理的方法有：細化、量化、流程化、標準化等。

（一）細化是根本

細化主要包括以下內(nèi)容：（1）目標分解細，將預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督和預算考核等各個環(huán)節(jié)的目標任務分解到各個崗位，形成細化的目標體系；（2）職責界定細，根據(jù)目標分解，細化崗位職責，落實職責到人，做到無遺漏、無交叉，保證各崗位之間既協(xié)調(diào)配合又相互制約；（3）制度要求細，制定規(guī)章制度要具體，可操作性強，可能出現(xiàn)理解歧義時通過制定實施細則，增強制度的執(zhí)行力；（4）過程監(jiān)控細，過程監(jiān)控要針對重點和關鍵點，關注實效；（5）考核評估細，細化考核內(nèi)容、考核指標、考核過程、獎懲措施等，重點解決執(zhí)行與不執(zhí)行一個樣，執(zhí)行好壞一個樣問題。

（二）量化是重要手段

在預算執(zhí)行、監(jiān)督控制、績效考核、制度制定等過程中，注重使用量化手段，使執(zhí)行者更加清楚明了。

（三）流程設計是關鍵

堅持規(guī)范管理、精簡程序、明確要求、分清責任的原則，健全和優(yōu)化預算管理工作流程，使預算各個環(huán)節(jié)的運行更加高效。

（四）預算定額體系是基礎

在預算管理過程中要建立如人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、水電辦公及實驗用房等分配定額，使學校資源配置更加科學合理。

四、高校預算精細化管理的內(nèi)容及具體措施

高等學校預算是指高等學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務收支計劃，它是財務工作的核心。

（一）建立完善預算編制程序

改變原來由財務部門根據(jù)以前年度數(shù)據(jù)和對預算年度財力預測確定預算方案的做法，充分征求預算執(zhí)行者的意見，使預算和工作規(guī)劃緊密結合，實行“二上二下”的預算編制程序。每年9月份，財務部門布置下年預算，各學院、機關各處室（以下簡稱預算單位）按照要求上報本單位預算建議數(shù)（一上）；財務部門整理匯總后，對正常運行經(jīng)費預算數(shù)提出初步意見，對專項經(jīng)費組織專家（專家?guī)祀S機抽取產(chǎn)生）進行評審，按照項目的輕重緩急排序，根據(jù)財力提出納入年度預算的項目及金額，財務部門據(jù)此編寫預算草案，報校財經(jīng)委員會領導小組審核批準后反饋給預算單位（一下）；預算單位根據(jù)反饋信息修改并上報本單位預算建議數(shù)（二上）；財務部門匯總報校財經(jīng)委員會領導小組審核通過后，以正式文件批復預算（二下）。

（二）建立完善預算決策機制

由于體制或機制上的原因，我國許多高校資源配置權仍掌握在行政管理部門手中，真正懂得業(yè)務的部門缺少話語權。進行預算精細化管理，要建立預算決策制衡機制，充分發(fā)揮大學學術組織和學術人員的積極性，使掌握教學、科研運行規(guī)律的專家教授參與經(jīng)費預算決策過程，通過學術力量和行政力量的有效制衡，增強教育經(jīng)費配置的科學性和合理性。

（三）細化預算編制

財務預算是單位年度內(nèi)要完成工作計劃的貨幣表現(xiàn)，應根據(jù)客觀需要和工作任務有機結合，編制細化至明細科目的經(jīng)費預算。具體做法：將年度工作計劃分解成具體的任務，細化任務對應的經(jīng)濟業(yè)務，將經(jīng)濟業(yè)務和會計科目有機結合，并預計支出金額，完成預算編制，如圖1。

預算細化到科目，一方面可以發(fā)揮預算作為經(jīng)濟工作“指揮棒”的作用，另一方面有利于經(jīng)費支出的控制和考核。

（四）預算支出精細化管理

目前，高校在經(jīng)費支出中存在的主要問題：一是不按批復預算執(zhí)行，決算、預算“兩張皮”；二是隨意擴大支出范圍，提高執(zhí)行標準，過分強調(diào)業(yè)務的合理性，置合法性于不顧。加強經(jīng)費精細化管理，在經(jīng)費支出方面要做到以下幾點：

1.加強合法性審核。保證每筆支出符合國家財經(jīng)法律法規(guī)和學校規(guī)章制度，保證每筆業(yè)務的支出范圍和標準有據(jù)可循。

2.加強真實性和合理性審核。會計核算首先要保證票據(jù)的真實性，要通過網(wǎng)上查詢辨別票據(jù)真?zhèn)巍Ｆ浯我獙I(yè)務和票據(jù)的相關性進行審核。比如農(nóng)業(yè)院校老師進行科研，經(jīng)常要到田間地頭，帶車出行很有必要，由此產(chǎn)生汽油票報銷問題，汽油消耗公私難分，一刀切全部不報或不加以辨別全部報銷都不合理，須通過對票據(jù)相關性審核決定是否報銷。經(jīng)辦人報賬時要附書面說明，闡明開車事由、出發(fā)地、目的地、過路（過橋）費等，會計人員根據(jù)事由判斷報銷的必要性，根據(jù)出發(fā)地到目的地的距離估算汽油費報銷金額，根據(jù)過路（過橋）票據(jù)判斷業(yè)務的真實性。對于事由充分，金額合理，預算相符，且有相應過路（過橋）票據(jù)支撐的業(yè)務就給予報銷，否則拒絕報銷。

3.嚴格預算調(diào)整程序。預算一經(jīng)確定，要維護預算的嚴肅性，一般不予調(diào)整，如果由于客觀情況發(fā)生變化確需調(diào)整，要履行嚴格的預算調(diào)整程序，經(jīng)審批后執(zhí)行。

4.嚴格結算管理。按規(guī)定進行轉賬結算和公務卡結算，從嚴控制現(xiàn)金支出。

5.建立經(jīng)費支出預警系統(tǒng)。在財務管理系統(tǒng)中，對預算項目除進行總額控制外，還要對預算項目對應的明細科目進行控制。以圖1中操場維修為例，不但要對操場維修的經(jīng)費預算總額進行控制，還要對操場維修發(fā)生的人工費、材料費以及租賃費等進行控制，控制由計算機自動完成：預算下達后，將預算項目對應的會計科目支出控制數(shù)輸入財務管理系統(tǒng)，當某項開支達到此控制數(shù)時，財務管理系統(tǒng)發(fā)出警示，禁止操作，促使經(jīng)費負責人分析支出偏離預算的原因并進行及時調(diào)整。

6.完善經(jīng)濟責任制。強化經(jīng)費審批人的責任意識，根據(jù)經(jīng)費審批程序和審批權限細化各級財務管理人員的權限職責，確保各級經(jīng)濟責任落實到人。

（五）完善預算監(jiān)管體系

監(jiān)管到位，違反規(guī)定的要受到應有懲處，使經(jīng)費使用者和審批者時刻感到頭懸“達摩克利斯之劍”，對財經(jīng)法律法規(guī)心存敬畏，自覺依法合規(guī)辦理經(jīng)濟業(yè)務。加強預算監(jiān)管，要建立健全內(nèi)部監(jiān)管、外部監(jiān)管和民主監(jiān)督三位一體的監(jiān)管體系。

1.加強高校內(nèi)部監(jiān)管。內(nèi)部監(jiān)管是指高校內(nèi)部審計和監(jiān)察部門對高校經(jīng)濟活動的監(jiān)督。充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用，規(guī)范審計時間、方法、范圍、頻率等，發(fā)現(xiàn)問題，重在整改，對于嚴重違規(guī)事件，責任追究決不姑息，整改結果要在一定范圍內(nèi)公開，發(fā)揮警示作用。學校紀委、監(jiān)察部門負責受理經(jīng)濟業(yè)務違規(guī)、違紀行為投訴和舉報，并對反映的問題進行核實，提出處理意見及建議。

2.加強高校外部監(jiān)管。外部監(jiān)管是指國家機關和社會對高校的監(jiān)管。內(nèi)部監(jiān)管有局限性，有些業(yè)務特別是合理不合法的業(yè)務是在相關領導同意下進行的，這時的外部財務監(jiān)管就顯得非常重要和必要。除主管部門、審計部門、財政部門等對學校有計劃監(jiān)督檢查外，學校每年要從重大項目中隨機抽取2—3個，委托社會第三方進行審計，發(fā)現(xiàn)問題，舉一反三，杜絕同類錯誤再次發(fā)生。

3.加強民主監(jiān)督。完善大學財務信息公開制度，利用網(wǎng)絡、宣傳欄等多種形式加強財務信息公開，不僅披露年度財務預決算數(shù)據(jù)，還要公開重要經(jīng)濟決策和重大會計事項等，自覺接受教職工生的監(jiān)督。

（六）建立經(jīng)費使用績效評價機制

績效管理是確保高校預算管理的重要一環(huán)，其主要內(nèi)容：一是建立經(jīng)費績效考核指標體系；二是實施經(jīng)費績效考核評價；三是注重績效評價結果的應用。

1.細化績效考核指標。根據(jù)高校教育發(fā)展規(guī)律和學校實際情況設置績效考核指標體系。充分征求管理職能部門和各學院意見和建議，確保考核指標的合理性和科學性。在指標設計中要注重考核指標的可操作性：一是考核指標必須和學校發(fā)展目標相一致，為大家所認同；二是考核指標必須能被清晰地表述出來；三是對考核指標的實現(xiàn)程度能夠給出一個明確結果。

2.客觀公正地進行績效考核評價。成立由職能部門負責人、各學院負責人、專家教授和教師等參加的績效考核小組，改變學校年度工作考核和財務考核“兩張皮”現(xiàn)象，將當年工作計劃完成與資金使用情況同時考核，財務考核與工作考核同時進行，綜合評價。

3.實行考核激勵機制。做到考核結果有反饋，反饋結果有應用，營造獎罰分明的工作氛圍。對考核優(yōu)秀的單位，除了大力宣傳和表揚外，還可以使用經(jīng)費調(diào)節(jié)手段提高考核實效。比如對各學院的考核，學校年初可預留學院一定比例的預算經(jīng)費，根據(jù)考核結果分別采取獎勵、返還、沒收的做法：對于考核結果后三名的學院，學校沒收預留經(jīng)費；對于考核結果前三名的學院，學校不但返還預留經(jīng)費，而且給予獎勵，獎勵資金來源于考核結果后三名學院沒收的經(jīng)費；對于考核結果中間的學院，學校返還預留經(jīng)費，但不予獎勵。

五、高校精細化管理條件保證

（一）加強高校信息化建設

信息化建設是高校預算精細化管理的技術支撐和重要手段，學校要根據(jù)經(jīng)費精細化管理的要求，將先進的管理理念、管理思路和網(wǎng)絡技術相融合，通過軟件功能開發(fā)，使流程控制替代人為控制，規(guī)范控制替代經(jīng)驗控制，促進管理更加科學和富有成效。

通過下面的宿舍調(diào)整事例可以看出信息化建設在精細化管理中發(fā)揮的重要作用。學生宿舍調(diào)整是高校常見業(yè)務，住宿費需要根據(jù)宿舍變動多退少補，高校常見的做法：后勤每學期將調(diào)整信息報到財務處，由財務處一個一個變更學生住宿費標準后進行結算，后勤、財務信息傳遞與變更工作量大，且易出錯。云南農(nóng)業(yè)大學針對這一問題開發(fā)了住宿費管理軟件，打開軟件的“住宿地圖”功能，學生宿舍樓、樓層、床位以及所住學生信息一目了然，學生宿舍調(diào)整，只需宿教管理部門在該系統(tǒng)中進行宿舍信息變更，財務處打開住宿費結算功能就可以實現(xiàn)住宿費的多退少補，使學生住宿費結算更加及時、準確和高效。

（二）加強內(nèi)部控制制度建設

現(xiàn)代管理最主要的特色是制度管理，實現(xiàn)經(jīng)費精細化管理，建立健全財務規(guī)章制度是保證，學校要在國家財經(jīng)法律法規(guī)大框架下，結合自身實際，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權分離、互相制衡的原則，制定完善各項內(nèi)部控制制度，不留空白和死角。注重制度的可操作性和可執(zhí)行性，規(guī)章制度要具體、細化，必要時出臺實施細則，使財務工作不僅達到有章可循、有法可依，而且使教職工知道如何“循”，如何“依”。

六、結束語

高校預算精細化管理是外部環(huán)境與內(nèi)部發(fā)展的需要，預算是財務工作的指揮棒，重視預算精細化管理對提高學校綜合財務管理水平能起到事半功倍的效果，必須常抓不懈。在踐行的過程中要不斷總結經(jīng)驗，從經(jīng)費分配、預算執(zhí)行、監(jiān)督考核、獎懲措施、建章立制和信息化建設等各個環(huán)節(jié)加以推進。在教育經(jīng)費大幅提高的后4%時代，通過經(jīng)費精細化管理，把教育經(jīng)費用好管好，使高校財務管理更加科學，教育經(jīng)費的配置更加高效，教育經(jīng)費的使用效益進一步提高?！?/p>

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