地方國有資本企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題與對策

（襄陽職業(yè)技術(shù)學院 湖北襄陽441050華中師范大學 湖北武漢430079）

為了進一步摸清地方國有資本投入家底，全面了解地方國有資本企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，為高質(zhì)量地編報地方國有資本經(jīng)營預算提供可靠資料，某市成立工作專班、組織專門人員對該市經(jīng)工商行政管理部門依法登記成立的、有國有資本投入記錄的39戶企業(yè)的國有資本的投入及其增減變動情況、國有資本經(jīng)營效率與效果等情況進行了全面、系統(tǒng)的調(diào)查核實。在調(diào)查核實過程中，發(fā)現(xiàn)地方國有資本企業(yè)在國有資本經(jīng)營管理中還存在一些突出問題，應當引起足夠的重視與關(guān)注。

一、調(diào)查的基本情況

（一）調(diào)查對象。經(jīng)工商行政管理部門依法登記成立的、有國有資本投入記錄和擁有國有資本存量的39戶市直國有資本企業(yè)。其中：傳統(tǒng)經(jīng)營性企業(yè)10戶，占總戶數(shù)的25.64%；公益類企業(yè)8戶，占總戶數(shù)的20.51%；政策性投、融資企業(yè)9戶，占總戶數(shù)的23.08%；國有經(jīng)營性文化單位轉(zhuǎn)企改制企業(yè)9戶，占總戶數(shù)的23.08%；金融企業(yè)3戶，占總戶數(shù)的7.69%。在39戶企業(yè)中，傳統(tǒng)經(jīng)營性企業(yè)和公益類企業(yè)成立時間一般比政策性投、融資企業(yè)、經(jīng)營性文化單位轉(zhuǎn)企改制企業(yè)和金融企業(yè)要早，這與我國的財政體制和國家政策有密切關(guān)系。

（二）調(diào)查內(nèi)容。（1）國有資本的投入時間、投入方式、投入數(shù)額及所占企業(yè)注冊資本的比例；（2）企業(yè)連續(xù)2-3年的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況；（3）國有資本企業(yè)上繳利潤、股息、股利情況；（4）國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入情況；（5）國有股股東代表派駐情況；（6）各級政府補助收入的賬務處理及資金使用情況；（7）國有資產(chǎn)的變動、處置情況；（8）其他問題。

二、地方國有資本企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題

在對39戶企業(yè)國有資本調(diào)查核實過程中，我們發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營管理過程中存在下列問題：

（一）履行國有資本出資人的政府部門眾多，國有資本監(jiān)管缺位或監(jiān)管不力現(xiàn)象比較明顯。在被調(diào)查的39戶企業(yè)中，履行國有資本出資人職責的部門有國資委、經(jīng)信委、城建委、國有文化資產(chǎn)監(jiān)督管理與產(chǎn)業(yè)發(fā)展領(lǐng)導小組辦公室、財政局、廣播電視局、廣播電視總臺、建設(shè)投資經(jīng)營有限公司、國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司等多家單位。這些單位的工作職能、職責分工各有不同，并不是每家單位都能履行好自己作為國有股股東的職責或?qū)匈Y本的監(jiān)管職能，國有資本監(jiān)管缺位或監(jiān)管不力現(xiàn)象比較明顯。

（二）國有資本股東代表派駐缺失、缺位現(xiàn)象比較普遍，對國有資本監(jiān)管不利。在被調(diào)查的39戶企業(yè)中，雖然履行國有資本出資人的部門是明確的，但有19戶企業(yè)的國有資本股東代表派駐情況不明確，占39戶企業(yè)的48.72%。

（三）政策性投資公司和集團公司對外投資設(shè)立的企業(yè)數(shù)量較多、管理層級過亂，存在監(jiān)管漏洞。在被調(diào)查的39戶企業(yè)中有一家投資公司，參股投資的企業(yè)有12家，投資涉及公益事業(yè)、基礎(chǔ)行業(yè)、工業(yè)、金融、物流、文化產(chǎn)業(yè)、風險投資等多種行業(yè)，對外投資總額占注冊資本的60.67%。另一家集團公司投資設(shè)立企業(yè)13家，其中全資子公司2戶，控股公司6戶，參股公司5戶，集團公司對外投資占公司注冊資本的213.30%。并且在對外投資控股的公司中還有2戶對外投資設(shè)立了全資子公司。在集團公司對外投資參股的5戶企業(yè)中沒有一戶企業(yè)向集團公司提供全面的基礎(chǔ)資料和反映企業(yè)年度財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。投資公司和集團公司面對數(shù)量眾多的控股、參股企業(yè)在管理上存在明顯不足，許多被投資企業(yè)基礎(chǔ)資料不全、財務報表缺失、股權(quán)代表派駐缺位，甚至有投資決策失誤、投資被騙等情況發(fā)生，存在嚴重監(jiān)管漏洞。

（四）國有資本企業(yè)會計核算不規(guī)范、會計信息失真現(xiàn)象仍然突出。在被調(diào)查的39戶國有資本企業(yè)中，有的企業(yè)上年度已審計的財務報表與下年度財務報表年初數(shù)嚴重不符，相差幾千萬；有的企業(yè)將對外投資實現(xiàn)的投資收益反映在往來賬中，不如實反映對外投資分得的利潤、股息、股利，從而少上繳利潤、股息、股利；有的企業(yè)對上繳國家的稅費不按規(guī)定計入相關(guān)的成本費用，致使企業(yè)盈虧不實，嚴重歪曲企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果；有的企業(yè)利用投資控股地位和關(guān)聯(lián)關(guān)系，占用大額資金，損害國有小股東利益；有的企業(yè)對外投資沒有嚴格按照會計準則的規(guī)定進行成本法或權(quán)益法核算等。國有資本企業(yè)會計核算不規(guī)范、會計信息失真現(xiàn)象仍然十分突出。

（五）國有企業(yè)或事業(yè)單位改制企業(yè)超過注冊資本的凈資產(chǎn)和非經(jīng)營性國有資產(chǎn)監(jiān)管缺失。在被調(diào)查的39戶國有資本經(jīng)營企業(yè)中有15戶是原國有企業(yè)或事業(yè)單位改制設(shè)立的國有資本企業(yè)，在這些企業(yè)中有將企事業(yè)單位改制評估的凈資產(chǎn)作為注冊資本的，但評估的凈資產(chǎn)超過注冊資本的部分和企業(yè)、事業(yè)單位改制形成的非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，均未明確相應的管理制度或管理辦法，也未明確超過注冊資本的凈資產(chǎn)及非經(jīng)營性國有資產(chǎn)的監(jiān)管機構(gòu)和監(jiān)管人。因此，國有企業(yè)或事業(yè)單位改制企業(yè)超過注冊資本的凈資產(chǎn)和非經(jīng)營性國有資產(chǎn)存在嚴重的監(jiān)管缺失。

（六）國有經(jīng)營性文化單位轉(zhuǎn)企改制不規(guī)范、不徹底，遺留問題較多。在轉(zhuǎn)企改制的9戶經(jīng)營性文化單位中，有些企業(yè)仍采用事業(yè)單位會計制度進行會計核算，編制會計報表，沒有按照改制后的企業(yè)會計準則或小企業(yè)會計準則的規(guī)定反映企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤及實收資本等情況；有的經(jīng)營性文化單位轉(zhuǎn)企改制后合并成立的企業(yè)，仍然是幾張皮，人員、業(yè)務、財務、管理制度整合任重而道遠；有的經(jīng)營性文化單位轉(zhuǎn)企改制后職工的養(yǎng)老金視同繳費，但資金沒有落實，職工存在后顧之憂，有的職工擔心財政“斷奶”后，“飯碗”不保，工資收入無保障。

三、完善地方國有資本企業(yè)經(jīng)營管理的對策

（一）建立統(tǒng)一規(guī)范、職責明確、運行高效的國有資本監(jiān)管體系，形成監(jiān)管合力，切實改變多部門監(jiān)管所導致的監(jiān)管不力和監(jiān)管缺位的現(xiàn)象。進一步明確國資委職責，強化國資委履行國有資本監(jiān)管的職能，所有地方國有資本經(jīng)營企業(yè)，統(tǒng)一由國資委履行國有資本監(jiān)管職責。地方國有資本收益不再由國有資本持股單位統(tǒng)一收取，應當按照國有資本經(jīng)營預算計劃，由國有資本企業(yè)集中上交財政部門。

（二）切實加強地方國有資本企業(yè)國有股東代表選派工作，確保每戶國有資本企業(yè)都有國有資本派駐代表。進一步明確國有股東代表派駐由國資委負責，國資委可以從單位內(nèi)部或外部選派作風正、能力強、懂財務、善管理的人才組成 “國有股東代表人才庫”，從“國有股東代表人才庫”中遴選國有股東派駐代表。國有股東代表根據(jù)工作量可以一企一人或多企一人，國有股東代表應每年向國資委進行述職，由國資委進行考核、獎懲，并與國有股東代表的工資報酬掛鉤，國有股東代表實行定期輪換。

（三）加強對政策性投資公司及集團公司對外投資管理。對政策性投資公司及集團公司的對外投資行為進行全面清理、調(diào)查核實，并在此基礎(chǔ)上督促其加強對被投資企業(yè)的監(jiān)管，嚴格按照《企業(yè)會計準則》的要求進行會計核算、編制財務報告，從而全面、真實地反映國有資本存量和投資效益情況。

（四）加強國有資本企業(yè)會計核算監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量。財政、審計部門應加強國有資本企業(yè)的會計和審計監(jiān)督，對國有資本企業(yè)實施會計信息質(zhì)量檢查和年度經(jīng)營審計，提高會計信息質(zhì)量，確保國有資本保值增值。財政部門應加大對執(zhí)行國有資本企業(yè)財務報表審計的會計師事務所的質(zhì)量檢查力度，對執(zhí)行國有資本企業(yè)財務報表審計質(zhì)量低下、甚至參與舞弊的會計師事務所禁止其繼續(xù)從事國有資本企業(yè)財務報表審計業(yè)務。

（五）加強國有企業(yè)或事業(yè)單位改制企業(yè)超過注冊資本的凈資產(chǎn)和非經(jīng)營性國有資產(chǎn)監(jiān)管。國資委應加強監(jiān)管，對國有企業(yè)或事業(yè)單位改制企業(yè)超過注冊資本的凈資產(chǎn)應作為 “資本公積”進行核算和監(jiān)督，并在企業(yè)進一步發(fā)展壯大后，再轉(zhuǎn)增注冊資本。國有企業(yè)或事業(yè)單位改制剝離的非經(jīng)營性國有資產(chǎn)應明確由國資委派駐的國有股東代表進行監(jiān)管，非經(jīng)營性國有資產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生收益的應當上繳財政部門，非經(jīng)營性國有資產(chǎn)維護發(fā)生的費用，從國有資本經(jīng)營預算中列支。

（六）進一步深化文化體制改革，繼續(xù)推進國有經(jīng)營性文化單位轉(zhuǎn)企改制，促進文化企業(yè)發(fā)展，切實減輕轉(zhuǎn)企改制文化企業(yè)的后顧之憂。轉(zhuǎn)企改制文化企業(yè)應進一步激發(fā)活力，整合有效資源，搶抓國家鼓勵文化企業(yè)發(fā)展機遇期，做大做強文化產(chǎn)業(yè)。轉(zhuǎn)企改制文化企業(yè)應當按照 《公司法》的要求進行規(guī)范，真正建立起“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學、運行高效”的現(xiàn)代企業(yè)制度。政府部門應加大對文化企業(yè)財政、金融支持力度，通過政府購買服務、實行稅收優(yōu)惠等政策，推進文化產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，促進文化企業(yè)發(fā)展。嚴格按照國家政策落實好轉(zhuǎn)企改制后文化企業(yè)離退休和在職員工的養(yǎng)老保險，切實減輕職工的后顧之憂。