國有企業(yè)內部審計存在的問題與對策

周紅霞

摘 要：隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，對我國國有企業(yè)的內部管理的要求也越來越高，內部審計作為國有企業(yè)的一種自律機制，對完善國有企業(yè)會計監(jiān)督、加強組織管理等發(fā)揮著重要的作用。然而，我國對內部審計的研究起步還比較晚，國有企業(yè)內部審計還存在著許多問題，不能將內部審計的作用發(fā)揮到最大化，該文將從內部審計的基本理論出發(fā)，指出了強化國有企業(yè)內部審計的必要性，提出國有企業(yè)內部審計存在的問題，并就如何完善國有企業(yè)內部審計提出了幾點建議。

關鍵詞：國有企業(yè) 內部審計 存在的問題 對策

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2015）02（c）-0171-02

1 內部審計概述

1.1 內部審計概念

內部審計，是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，對企業(yè)自身經營業(yè)績、經營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。

內部審計機構在部門、單位內部專門執(zhí)行審計監(jiān)督的職能，不承擔其他經營管理工作。它直接隸屬于部門、單位最高管理當局，并在部門、單位內部保持組織上的獨立地位，在行使審計監(jiān)督職責和權限時，內部各級組織不得干預。但是，內部審計機構終屬部門、單位領導，其獨立性不及外部審計；它所提出的審計報告只供部門、單位內部使用，在社會上不起公證作用

1.2 內部審計的特點

內部審計的特點：第一，審計機構和審計人員都設在個單位內部。第二，審計的內容更側重于經營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。第三，服務的內向性和相對的獨立性。第四，審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。

2 加強國有企業(yè)內部審計的必要性和作用

2.1 加強國有企業(yè)內部審計的必要性

2.1.1 強化國有企業(yè)內部控制制度的需要

內部控制制度，是一個單位為了保護其資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律、法規(guī)和內部規(guī)章要求，提高經營管理效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。國有企業(yè)內部控制制度的有效實施要依賴于內部審計，例如國有企業(yè)可以通過嚴格的內部審計來監(jiān)督生產中原材料的消耗以及發(fā)現管理中的漏洞，及時的發(fā)現不必要的浪費，為內部控制制度的實施提供保障。

2.1.2 國家法律法規(guī)要求國有企業(yè)開展內部審計工作

國有企業(yè)開展內部審計工作是按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，我國在《中華人民共和國審計法實施條例》第2條對審計所下的定義是：“審計是審計機關依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產，監(jiān)督財政收支、財務收支真實、合法和效益的行為”，因此國有企業(yè)開展內部審計工作是符合國家法律法規(guī)的要求的。

2.1.3 防止違法違紀現象的需要

隨著我國國有企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，生產環(huán)節(jié)日益復雜，工作人員的素質參差不齊，這樣就很可能導致以權謀私、徇私舞弊等違法經濟行為的發(fā)生。國有企業(yè)可以通過嚴格的內部審計對經濟活動進行監(jiān)督，及時的發(fā)現經營活動中的違法行為，保證國有企業(yè)經濟活動的有序進行。

2.2 國有企業(yè)內部審計的作用

（1）評價鑒證作用。國有企業(yè)實行的經營模式是委托經濟責任的形式，是將國有企業(yè)的資產委托給國有企業(yè)的領導進行管理的模式。由于我國大多數的國有企業(yè)的經營規(guī)模較大、經營范圍較廣、組織結構復雜以及管理層次多等經營特點，對于受托的經濟責任管理人的要求就比較高，都要通過相應的業(yè)績考核。通過內部審計可以對責任管理人的經濟行為進行考核，對國有企業(yè)的內部經濟活動成果進行評價，有效的防止腐敗現象的發(fā)生，使國有企業(yè)領導干部更加廉政。

（2）促進作用。國有企業(yè)內部審計部門作為企業(yè)的內部結構，它的主要職能是服務于企業(yè)，它不僅僅要及時的發(fā)現國有企業(yè)經濟活動中的問題，還要分析問題產生的原因，并提出合理的解決對策。通過內部審計可以及時的為國有企業(yè)找出解決問題的方法、降低生產成本、增加了收入，對于國有企業(yè)的發(fā)展起到了促進的作用。

（3）制約作用。國有企業(yè)內部審計可以結合國家相關的審計法律法規(guī)，對國有企業(yè)內部經濟活動進行監(jiān)督，有效的遏制了國有企業(yè)內部的違反亂紀行為，維護了國有企業(yè)正常的經濟秩序。

3 國有企業(yè)內部審計存在的問題

3.1 國企領導層缺乏對內部審計重要性認識

我國大多數的國有企業(yè)實行的是一把手領導負責制，國企領導將考核業(yè)績作為升職的本錢，對企業(yè)內部的內部控制、抵御風險的能力以及內部審計的關注度不夠。在國有企業(yè)內部普遍存在著三種審計方式即：離任審計、經濟效益審計、事后違規(guī)審計。國有企業(yè)比較重視的是事后違規(guī)審計，這種對內部審計的錯誤定位，也嚴重影響了內部審計職能的發(fā)揮。國有企業(yè)缺乏對內部審計的重要性認識還體現在以下兩個方面：一方面，國有企業(yè)重視的是對經濟活動的事后審計，忽視了對企業(yè)經營活動事前的風險預測和事中的防范、分析，導致了不能夠對企業(yè)經濟活動進行全程的監(jiān)控，內部審計的職能也就不能在企業(yè)的風險管理中得到更好的發(fā)揮；另一方面，在審計部門的設置上，大多數的國有企業(yè)領導將其設立在會計、財務部門之間，審計工作由財務經理兼職，有的甚至是不設置內部審計機構，這種審計機構設置的不合理，導致當審計問題出現時很難被發(fā)現，即使是發(fā)現了國有企業(yè)領導也會為了“面子”給審計部門施加壓力，對披露出的問題進行不作為。

3.2 國有企業(yè)內部審計人員素質不高

內部審計工作不僅要求審計人員懂得會計、審計等方面的專業(yè)知識，還要精通計算機技術、企業(yè)管理以及人際交往的技巧，同時還要具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。首先，目前我國大多數國有企業(yè)的審計人員是從財務人員轉型而來，這就造成了審計人員注重財務工作，而忽視了對企業(yè)管理、工程預算、計算機技術的了解，這些審計人員也沒有接受過正規(guī)的審計知識的培訓和學習，對審計問題的處理能力較差，無法保證審計的質量；其次，國有企業(yè)缺乏對審計人員的資格認證，具備專業(yè)資格的審計人員占全部審計人員的很少一部分，取得注冊審計師資格的人員更是少之又少；最后，國有企業(yè)缺乏對審計人員的培訓，使得審計人員不能夠及時的了解掌握國家新的審計知識和技術，使審計工作還停留在原地，沒有將新的審計方法運用到審計工作中去。同時，由于我國對于審計人員的準入考核制度不夠嚴格，門檻較低，這就造成了審計人員素質水平相對較低。