高校學(xué)院制財(cái)務(wù)管理模式下的績(jī)效管理探析

張傳喜

摘要：以武漢大學(xué)采用的學(xué)院制財(cái)務(wù)管理模式為例，提出績(jī)效撥款模式的定義、內(nèi)容及作用，并初步探索學(xué)院在“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、二級(jí)管理、集中核算”模式下，面對(duì)學(xué)校采用績(jī)效管理與考核，以此下?lián)芙?jīng)費(fèi)這一新常態(tài)下如何進(jìn)行學(xué)院制財(cái)務(wù)績(jī)效管理。

關(guān)鍵詞：學(xué)院制 財(cái)務(wù)管理 績(jī)效管理 績(jī)效考核

一、高等學(xué)校學(xué)院制財(cái)務(wù)管理模式的涵義

隨著我國(guó)高等教育體制改革的深化，大學(xué)的組織結(jié)構(gòu)、管理體制已經(jīng)發(fā)生了明顯的變化。近十年來(lái)，我國(guó)越來(lái)越多的大學(xué)尤其是綜合性大學(xué)相繼進(jìn)行了學(xué)院制改革。學(xué)院制是大學(xué)下設(shè)學(xué)院，并以學(xué)院為管理中心，使學(xué)院具有實(shí)體性、主體性、自主性的一種分權(quán)管理的組織形式。大學(xué)發(fā)展到一定規(guī)模與層次，學(xué)系的管理模式呈現(xiàn)出較大的局限性，需要通過(guò)“學(xué)院”這樣的組織層次，在大學(xué)組織結(jié)構(gòu)體系中扮演承上啟下的角色，實(shí)現(xiàn)大學(xué)組織結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型和大學(xué)功能的優(yōu)化。這樣，大學(xué)的管理重心就由學(xué)校下沉到學(xué)院。

我國(guó)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第五條規(guī)定：“高等學(xué)校應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的財(cái)務(wù)管理體制；規(guī)模較大的學(xué)校實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理體制。”這兩種財(cái)務(wù)管理體制有著自身的特點(diǎn)。

“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的模式是指要在學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)事業(yè)發(fā)展的需要統(tǒng)籌安排和使用學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和資源，對(duì)財(cái)經(jīng)工作和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行集中管理。這種模式，是一種高度集中的財(cái)務(wù)管理體制，校級(jí)財(cái)務(wù)對(duì)二級(jí)學(xué)院的人、財(cái)、物等實(shí)行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。這種管理體制適合規(guī)模較小的高等學(xué)校。

“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”模式是指規(guī)模較大的大學(xué)，在建立健全財(cái)經(jīng)制度、明確校內(nèi)各級(jí)、各單位權(quán)責(zé)關(guān)系和學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)財(cái)權(quán)劃分、事權(quán)和財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，由學(xué)校和各院系（即二級(jí)單位）進(jìn)行分級(jí)管理?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”模式較充分地照顧到了二級(jí)單位的利益，有利于調(diào)動(dòng)學(xué)院工作的積極性。大學(xué)在下放財(cái)務(wù)管理權(quán)力中普遍采用的是“包干使用、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用、自求平衡”的原則。隨著辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，學(xué)院經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道和金額逐年增加，各二級(jí)院系可支配的資金不斷上升，開支項(xiàng)目不斷擴(kuò)大，開支成本也越來(lái)越大。在這種新常態(tài)下，如何在學(xué)院制財(cái)務(wù)管理過(guò)程中提高資金的使用效益，注重績(jī)效考核，保證學(xué)院理財(cái)、用財(cái)?shù)囊?guī)范性，調(diào)動(dòng)學(xué)院教職工的積極性是校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理中需要解決的問(wèn)題。武漢大學(xué)經(jīng)過(guò)近些年的探索與實(shí)踐，取得了寶貴的經(jīng)驗(yàn)，也給予了我們更多的思索和努力的方向。

二、學(xué)院制財(cái)務(wù)績(jī)效管理的目的、內(nèi)容、作用

1.學(xué)院制財(cái)務(wù)績(jī)效管理的目的

所謂績(jī)效管理，是指各級(jí)管理者和員工為了達(dá)到組織目標(biāo)共同參與的績(jī)效計(jì)劃制定、績(jī)效輔導(dǎo)溝通、績(jī)效考核評(píng)價(jià)、績(jī)效結(jié)果應(yīng)用、績(jī)效目標(biāo)提升的持續(xù)循環(huán)過(guò)程，績(jī)效管理的目的是持續(xù)提升個(gè)人、部門和組織的績(jī)效。學(xué)院制財(cái)務(wù)績(jī)效管理強(qiáng)調(diào)學(xué)校目標(biāo)、學(xué)院目標(biāo)和個(gè)人目標(biāo)的一致性，強(qiáng)調(diào)學(xué)校、學(xué)院和教職工同步成長(zhǎng)，形成“多贏”局面。學(xué)院制財(cái)務(wù)績(jī)效管理體現(xiàn)著“以人為本”的思想，在績(jī)效管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中都需要管理者和教師員工的共同參與。

幾年前，武漢大學(xué)實(shí)施了校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理體制的改革，在“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、二級(jí)管理、集中核算”的財(cái)務(wù)管理體制框架下，推行校院兩級(jí)管理，實(shí)現(xiàn)管理中心下移，構(gòu)建科學(xué)合理的資源配置政策體系，實(shí)現(xiàn)教育資源的優(yōu)化配置，推動(dòng)學(xué)校從資源緊缺型向資源合理配置型轉(zhuǎn)變，使有限的資源發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。學(xué)校直接從學(xué)院層面出發(fā)，建立集學(xué)院規(guī)模和工作績(jī)效為一體的績(jī)效撥款模式，使得二級(jí)學(xué)院預(yù)算和年度工作目標(biāo)、計(jì)劃相一致，實(shí)現(xiàn)學(xué)院制的全面績(jī)效管理。

2.學(xué)院制財(cái)務(wù)績(jī)效管理的內(nèi)容

近幾年來(lái)，武漢大學(xué)不斷完善校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理體制，并加重了績(jī)效管理與考核的指標(biāo)，下達(dá)給學(xué)院的經(jīng)費(fèi)采用了績(jī)效撥款模式，引入多參數(shù)的撥款公式，通過(guò)績(jī)效指標(biāo)權(quán)重，建立以內(nèi)涵式發(fā)展建設(shè)績(jī)效為導(dǎo)向的撥款體系。

財(cái)務(wù)績(jī)效管理的內(nèi)容體系主要分為三類，第一類為日常運(yùn)行經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理與撥款。按照二級(jí)學(xué)院的工作內(nèi)容來(lái)確定模塊設(shè)置，主要包括本科生教學(xué)、研究生教學(xué)、成人教育、網(wǎng)絡(luò)教育、培訓(xùn)班、科學(xué)研究、國(guó)際交流、師資隊(duì)伍、學(xué)生活動(dòng)、對(duì)外服務(wù)、捐贈(zèng)收入、管理工作等多個(gè)模塊。第二類為業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)核算管理，包括人事業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)、設(shè)備運(yùn)行獎(jiǎng)勵(lì)、科研業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)、本科業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)、研究生業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)、學(xué)科排名業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)、國(guó)際交流合作獎(jiǎng)勵(lì)、高水平成果獎(jiǎng)勵(lì)等多個(gè)模塊，對(duì)每一個(gè)模塊進(jìn)行參數(shù)分解，設(shè)立N個(gè)參數(shù)，按照各個(gè)學(xué)院引入多參數(shù)的績(jī)效核算公式，得出各子模塊的經(jīng)費(fèi)額。第三類是重點(diǎn)建設(shè)資源配置與績(jī)效管理。該類強(qiáng)化目標(biāo)導(dǎo)向和提高建設(shè)效益，引導(dǎo)學(xué)院進(jìn)行重點(diǎn)建設(shè)，產(chǎn)出更多重大原創(chuàng)性成果，提升學(xué)校的核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。重點(diǎn)建設(shè)配置資源包括“985工程”“211工程”、國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、自主科研、修購(gòu)專項(xiàng)等，績(jī)效評(píng)估的內(nèi)容有重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)、創(chuàng)新人才培養(yǎng)、師資隊(duì)伍建設(shè)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)、國(guó)際交流與合作等方面的標(biāo)志性成果產(chǎn)出?？?jī)效評(píng)估指標(biāo)體系由學(xué)校會(huì)同第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)制訂，績(jī)效評(píng)估實(shí)施工作也委托獨(dú)立第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)施。評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)估，形成評(píng)估報(bào)告，最后，每個(gè)二級(jí)學(xué)院按照各個(gè)評(píng)估參數(shù)指標(biāo)核算出績(jī)效經(jīng)費(fèi)總額。

武漢大學(xué)采用績(jī)效管理模式對(duì)學(xué)院進(jìn)行經(jīng)費(fèi)分配，完善并加強(qiáng)了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、二級(jí)管理、集中核算”的財(cái)務(wù)管理格局。它依據(jù)每年二級(jí)學(xué)院的各項(xiàng)工作考核結(jié)果進(jìn)行績(jī)效撥款，將日常維持經(jīng)費(fèi)直接撥到學(xué)院；并通過(guò)預(yù)算管理工作對(duì)學(xué)院及其院長(zhǎng)的管理水平進(jìn)行考核和評(píng)定，強(qiáng)化績(jī)效引導(dǎo)，使學(xué)校的預(yù)算管理工作更加科學(xué)、合理。

三、新常態(tài)下學(xué)院制財(cái)務(wù)績(jī)效管理對(duì)策

隨著學(xué)院制財(cái)務(wù)績(jī)效管理制度的實(shí)施，財(cái)權(quán)逐步下放至二級(jí)學(xué)院，而各學(xué)院財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總量也不斷擴(kuò)大，相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度、內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)化水平等變得日益重要。因此，非常有必要探討新常態(tài)下學(xué)院制財(cái)務(wù)績(jī)效管理的對(duì)策。

1.加強(qiáng)制度建設(shè)，建立起科學(xué)規(guī)范的學(xué)院制財(cái)務(wù)管理規(guī)定

實(shí)行學(xué)院制財(cái)務(wù)績(jī)效管理，要制定一系列財(cái)務(wù)預(yù)算政策、財(cái)務(wù)管理制度及相關(guān)配套措施，通過(guò)建章立制加強(qiáng)對(duì)資金的合理使用和監(jiān)控。學(xué)校層面要提出統(tǒng)一規(guī)范的二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，形成制度后學(xué)院就要建立、完善各種配套制度，并切實(shí)貫徹執(zhí)行。學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理控制意識(shí)，依照相關(guān)政策法規(guī)，制定適合本學(xué)院特色的各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)預(yù)決算制度、日常財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、績(jī)效考核制度等，保證學(xué)院各項(xiàng)收支規(guī)范有序。因此，要從制度上進(jìn)行宏觀引導(dǎo)，使各二級(jí)單位既有自主性又有約束性。

2.建立全面預(yù)算管理體系，增強(qiáng)預(yù)算的剛性約束

編制學(xué)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算的過(guò)程是調(diào)整學(xué)院資源配置的過(guò)程，也在一定程度上反映學(xué)院教育規(guī)劃事業(yè)發(fā)展的過(guò)程，因此，要十分重視教育經(jīng)費(fèi)收支的全面預(yù)算管理。其經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理包括事先規(guī)劃、事中控制和事后績(jī)效考核獎(jiǎng)懲的全面預(yù)算。各學(xué)院的預(yù)算必須經(jīng)學(xué)院、學(xué)校的程序批準(zhǔn)后，由學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門在事業(yè)活動(dòng)中嚴(yán)格控制，增強(qiáng)預(yù)算的剛性約束。

二級(jí)學(xué)院應(yīng)從“大收大支、全面預(yù)算”出發(fā)，改進(jìn)預(yù)算編制流程。在學(xué)院的預(yù)算編制中，應(yīng)本著“量入為出，收支平衡”的原則進(jìn)行預(yù)算編制。在具體編制方法上，要分析上年度收入預(yù)算和支出預(yù)算完成情況，通過(guò)實(shí)際和預(yù)算對(duì)比分析，在此基礎(chǔ)上以本年度工作計(jì)劃為目標(biāo)來(lái)確定增減基數(shù)比例，最終確定本年度預(yù)算總數(shù)，保證預(yù)算的可行性、準(zhǔn)確性、合理性。在分級(jí)管理中，可擴(kuò)大二級(jí)單位統(tǒng)籌安排和使用的預(yù)算經(jīng)費(fèi)和分配的資源。

3.建立完善的績(jī)效管理評(píng)價(jià)體系

通過(guò)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制對(duì)學(xué)院預(yù)算執(zhí)行情況、完成結(jié)果以及效果進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，客觀地評(píng)價(jià)學(xué)院預(yù)算執(zhí)行和各類資金使用情況。二級(jí)學(xué)院應(yīng)建立一套科學(xué)、規(guī)范的預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)體系，通過(guò)使用歷年預(yù)算執(zhí)行比較分析法、學(xué)校撥款指標(biāo)分析法、預(yù)算科目綜合分析法等方法對(duì)學(xué)院的各類教學(xué)支出、設(shè)備費(fèi)、師資隊(duì)伍建設(shè)、科學(xué)研究等預(yù)決算指標(biāo)進(jìn)行客觀分析。通過(guò)計(jì)算各因素指標(biāo)的變動(dòng)對(duì)預(yù)算完成的影響程度，找出產(chǎn)生差異的原因，及時(shí)系統(tǒng)地進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。要優(yōu)化資源配置，控制好各類經(jīng)費(fèi)的使用效率。在資金的分配、使用方面，進(jìn)一步強(qiáng)化宏觀調(diào)控能力，加強(qiáng)設(shè)備等固定資產(chǎn)的計(jì)劃管理，通過(guò)科學(xué)測(cè)算，合理調(diào)配，不斷提高各項(xiàng)資產(chǎn)的使用效率，節(jié)約經(jīng)費(fèi)支出。

另外，學(xué)院應(yīng)進(jìn)一步建立預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，考核預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性、科學(xué)性和效益性等，將考核結(jié)果與工作業(yè)績(jī)考核掛鉤。對(duì)完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)好的單位，采取必要的獎(jiǎng)勵(lì)措施；對(duì)不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算造成一定經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人，或者績(jī)效考核低下的責(zé)任人，追究其應(yīng)承擔(dān)的行政、經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.加強(qiáng)素質(zhì)教育，從加強(qiáng)管理與反腐倡廉的結(jié)合上搞好財(cái)務(wù)管理

目前，高校下?lián)艿蕉?jí)學(xué)院的經(jīng)費(fèi)撥款數(shù)額逐步增大，種類繁多，二級(jí)學(xué)院的經(jīng)費(fèi)使用等方面更需要合理規(guī)范。二級(jí)學(xué)院的財(cái)務(wù)管理涉及到黨政主要負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)工作的副職及有關(guān)管理人員，但是，這些人員的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)不全面。因此，需加強(qiáng)對(duì)這部分人員的思想政治建設(shè)，增加財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)和崗位交流工作。要采取多渠道鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理復(fù)合型人才。各學(xué)院以任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的要求，幫助各學(xué)院從加強(qiáng)管理和反腐倡廉的結(jié)合上搞好建章立制，堵塞漏洞，預(yù)防違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生。使高校的二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)管理工作在由事后糾偏向事前防范轉(zhuǎn)化方面邁出堅(jiān)實(shí)的步伐。

高等院校實(shí)行學(xué)院制財(cái)務(wù)管理必須在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，在遵守學(xué)校統(tǒng)一的規(guī)章制度下才能保證各學(xué)院的發(fā)展方向與學(xué)校戰(zhàn)略方向相一致，因此，學(xué)院應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的全局意識(shí)，把學(xué)院各項(xiàng)工作目標(biāo)的設(shè)定與學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、績(jī)效考核目標(biāo)相結(jié)合，讓績(jī)效考核資金發(fā)揮最大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。面對(duì)新常態(tài)下的績(jī)效考核管理模式，二級(jí)學(xué)院需要積極探索科學(xué)有效的高校二級(jí)財(cái)務(wù)管理模式，不斷提高高校二級(jí)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行的質(zhì)量與效率，從而為高校的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)勁動(dòng)力。

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