高?？蒲薪?jīng)費問題及應(yīng)對策略分析

作者簡介：李琨（1991.09-），男，漢，陜西省西安市，本科學(xué)歷，西安外事學(xué)院商學(xué)院財務(wù)管理專業(yè)。

摘要：隨著高?？蒲惺聵I(yè)的快速發(fā)展，建立健全高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制建設(shè)將成為高校提升核心管理能力，規(guī)避科研經(jīng)費使用風(fēng)險的客觀必然。針對當(dāng)前部分高?？蒲薪?jīng)費管理中暴露出的問題，文章從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)控五個方面分析了高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題，并提出與之相對應(yīng)的策略。

關(guān)鍵詞：高?？蒲校粌?nèi)部控制；應(yīng)對策略

一、我國高?？蒲薪?jīng)費現(xiàn)狀

1. 科技投入強度邁臺階

國家統(tǒng)計局、科技部、財政部2015年2月23日聯(lián)合發(fā)布了《2014年全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報》。公報顯示，2014年，我國科技經(jīng)費投入繼續(xù)保持增長。國家財政科技支出穩(wěn)步增加，研究與實驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費投入力度加大，研究與實驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費投入強度首次突破2%。2014年，全國共投入研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費11846.6億元，比上年增加1548.2億元，增長15%，其中，高等學(xué)校經(jīng)費856.7億元，增長9.8%，占全國經(jīng)費總量比重7.2%。

表格1我國科研經(jīng)費投入金額（單位：億元）

年份2010年2011年2012年2013年2014年

經(jīng)費投入總額5802.17062.6868710298.411846.6

*資料來源：全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報（2010-2014）

2. 科技研究問題較突出

（1） 資金問題

近日，國家科學(xué)技術(shù)獎勵工作辦公室發(fā)布了《2014年全國科技成果統(tǒng)計年度報告》。報告指出，2014年度登記的46456項應(yīng)用技術(shù)科技成果中，產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用的成果數(shù)達34783項。其中，大專院校占3324%；應(yīng)用后停用成果數(shù)111項，未應(yīng)用成果數(shù)2085項，大專院校和獨立科研機構(gòu)在這兩項中所占比例總計達到64.53%。

（2） 產(chǎn)出問題

2014年，教育部科學(xué)技術(shù)司發(fā)布了《2014年高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計資料匯編》，資料匯編顯示，在2014年科研經(jīng)費排名前十的高校中，最多擁有科研成果包括專著56部，學(xué)術(shù)論文10443篇，技術(shù)轉(zhuǎn)讓獲得的實際收入554.8萬元，最少擁有科研成果報告專著僅1部，學(xué)術(shù)論文4034篇，技術(shù)轉(zhuǎn)讓獲得的實際收入僅有10萬元。

二、高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題

1、 缺乏規(guī)范、真實的經(jīng)費預(yù)算編制

高校科研經(jīng)費申報一般采取自主申報和指標下達。由于研究項目研究的領(lǐng)域不同尤其自身的特殊性與專業(yè)性，因為在經(jīng)費預(yù)算編制中就存在著課題負責(zé)人負責(zé)編制預(yù)算表，但其自身缺乏相關(guān)的財務(wù)會計知識，主觀性與隨意性較強，通常會夸大經(jīng)費。要編制準確可行的項目預(yù)算難度很大。導(dǎo)致項目實施過程中，有隨時更改調(diào)整，造成預(yù)算脫節(jié)。在項目實施中與實施后由于財務(wù)審批部門對科研項目的過程不熟悉，不愿意“外行參與內(nèi)行的角色”，監(jiān)管與審核力度較低，這樣預(yù)算的編制工作沒有了實際意義，更沒有了制約力。

2、 缺乏準確、科學(xué)的成本核算

長期以來，高?？蒲许椖拷?jīng)費的成本核算管理較為薄弱。對科研項目中的各項成本要素支出不能進行準確、科學(xué)的核算。在科研項目中各種理由挪用科研經(jīng)費的現(xiàn)象屢見不鮮。一方面，不乏有人利用與自己有密切關(guān)系的關(guān)系以簽合同的方式進入科研項目中，巧立名目，虛假交易等手段套取現(xiàn)金：也有人利用虛假的學(xué)生名單和本不存在的活動情況冒領(lǐng)勞務(wù)費；并且將個人家庭的生活開支也納入科研經(jīng)費中，進行報銷。另一方面，結(jié)題不結(jié)賬，資金沉淀等現(xiàn)象也非常普遍。

三、高校科研經(jīng)費管理應(yīng)對措施

1. 完善規(guī)范、真實的經(jīng)費預(yù)算編制

根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，在科研經(jīng)費使用前應(yīng)該進行全面預(yù)算與合同管理。不全面編制預(yù)算或預(yù)算不健全，預(yù)算目標不合理、編制不科學(xué)。預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，都可能導(dǎo)致預(yù)算管理 流于形式。高校要完善規(guī)范預(yù)算編制工作，必須明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法，不能單憑個人經(jīng)驗和不具有專業(yè)財務(wù)會計知識的科研人員估計進行空泛的預(yù)算。在預(yù)算的審批過程中必須審核全面預(yù)算。在預(yù)算的執(zhí)行中，明確預(yù)算指標分解方式、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求、預(yù)算執(zhí)行情況等，落實預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，預(yù)算一旦制定不能改變，確保預(yù)算剛性、嚴格預(yù)算執(zhí)行。高校在驗收科研成果時要建立嚴格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各項目預(yù)算執(zhí)行情況進行考核驗收切實做到有賞有罰。合同管理，合同的簽訂必須在嚴格內(nèi)部監(jiān)督進行，不允許與科研人員有密切關(guān)系的企業(yè)與個人與科研項目簽訂合同。

2. 完善準確、科學(xué)的成本核算

建立完善成本核算理念，將高校中教學(xué)和科研經(jīng)費從人員、設(shè)備、用房、水電等相互交叉方面的成本界限劃清。同時參照國外模式，科學(xué)設(shè)置“直接發(fā)生成本”、“直接分攤成本”、“間接成本”及“其他成本”類別，合理計算科研項目成本。

審查科研經(jīng)費使用情況時，重點審查經(jīng)費支出真實性、合法性、合理性。是否存在擠占、挪用科研經(jīng)費；是否存在以虛假發(fā)票套現(xiàn)情況，或?qū)€人家庭消費列為科研支出；是否做到?？顚Ｓ?；轉(zhuǎn)撥業(yè)務(wù)有無規(guī)范合同、有效轉(zhuǎn)撥手續(xù)等等，最大限度保證撥款方、課題組和學(xué)校三方利益。

3.加強信息與溝通

信息與溝通是指高校內(nèi)部各部門能夠取得各部門人員在執(zhí)行、管理和控制風(fēng)險過程中所需的信息，并交換這些信息。信息系統(tǒng)提供包括立項、合同簽訂、財務(wù)、資產(chǎn)、審計等方面信息的報告，作為經(jīng)費使用和控制風(fēng)險的依據(jù)。有效的信息溝通不僅包括上下級之間的信息流動，還包括信息在職能部門的橫向流動。高校應(yīng)當(dāng)擁有雙向溝通通道，即所有人員都能夠從上層管理部門獲取準確信息，所有的上級部門都能夠及時獲取下級反饋信息。信息溝通不僅包括高校內(nèi)部的信息溝通，還包括與外部的信息溝通。只有擁有暢通有效的溝通與信息，才能在透明狀態(tài)下使高?？蒲薪?jīng)費處于監(jiān)督之中，才能更好的予以風(fēng)險管理，提高科研經(jīng)費的使用效率。

4.明確內(nèi)部監(jiān)控

（1）完善立項制度，將科研項目分為政府公關(guān)與自由研究。政府公關(guān)的項目；由政府主管部門主管國家攻關(guān)項目，這一部分項目包含著國家長遠利益的應(yīng)用研究、高新技術(shù)研究以及重大科技攻關(guān)的課題。其本質(zhì)不在于經(jīng)濟利益的回報與短時間內(nèi)的產(chǎn)出。如航空、航天、遠洋等科研項目。而自由研究項目更多應(yīng)該將科研的最終目的與成果面向市場，注重科研成果的市場價值轉(zhuǎn)化與應(yīng)用。

（2）健全中標項目的合同制管理。在科研進行的過程中，對于違約的情況，則可行使合同解除權(quán)，收回研究經(jīng)費，追索經(jīng)濟賠償。對項目承擔(dān)人的違約行為，國家主管部門有權(quán)追究擔(dān)保單位的責(zé)任，并按合同法和其他相關(guān)法律規(guī)定進行處罰。（作者單位：西安外事學(xué)院商學(xué)院）

參考文獻：

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