強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理中促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值分析

江芳芳

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，多種所有制并存的市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，作為一個(gè)現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也越來(lái)越重要。規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，有利于企業(yè)降低生產(chǎn)成本費(fèi)用，完善內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步提高國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)最大化的增值保值。

關(guān)鍵詞：國(guó)有資產(chǎn);財(cái)務(wù)管理;企業(yè)財(cái)務(wù)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的基本核心，它的好壞關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展。規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)考核和評(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)管理的效率，完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，進(jìn)一步提高國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)水平，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)安全營(yíng)運(yùn)和保值、增值。

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)管理機(jī)制薄弱、不全面

在目前的企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，資產(chǎn)不真實(shí)，負(fù)債情況不明確，資本金額不真實(shí)，利潤(rùn)情況不真實(shí)，收入虧損不真實(shí)等等一系列情況經(jīng)常發(fā)生。經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)變更賬目，人為控制效益指標(biāo)，會(huì)計(jì)核算不實(shí)，缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督等情況，導(dǎo)致企業(yè)達(dá)不到預(yù)期的成果，資源得不到合理的配置，企業(yè)發(fā)展方向也深受影響。

（二）內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

企業(yè)內(nèi)部控制缺乏一個(gè)賞罰分明有度的獎(jiǎng)懲考核制度，每個(gè)部門之間、每個(gè)崗位之間都缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制。主要問(wèn)題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不及時(shí)、不完善，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)并沒(méi)有很好地發(fā)揮其作用;其次，所設(shè)計(jì)的控制機(jī)制不完善，其多數(shù)的執(zhí)行集中于貨幣資金、采購(gòu)、付款、成本費(fèi)用等方面;還有，很多企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度是寫在紙上，掛在墻上，但是在處理具體問(wèn)題的過(guò)程中，不能靈活運(yùn)用管理手段，不按規(guī)矩辦事，使內(nèi)部控制機(jī)制沒(méi)有強(qiáng)制性和約束性;最后，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠，存在趨于形式主義，以點(diǎn)概面，以偏概全的現(xiàn)象。

（三）企業(yè)管理意識(shí)薄弱，法人治理結(jié)構(gòu)不成熟

當(dāng)前，很多國(guó)有企業(yè)還是存在資金管理嚴(yán)重失調(diào)，貸款拖欠居高不下，產(chǎn)品所需資金成本不斷增長(zhǎng)，資金運(yùn)轉(zhuǎn)周期慢，企業(yè)的投融資關(guān)系成為突出的問(wèn)題。還有一些企業(yè)存在不按程序辦事，“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走”，“會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)走”，雖然今年有些改善，但是這部分企業(yè)還難以建立健全有效的法人治理結(jié)構(gòu)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的建議

（一）企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益的基礎(chǔ)

國(guó)有資產(chǎn)管理主要以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，公司的財(cái)務(wù)管理要從維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益出發(fā)，做好制度建設(shè)工作。

中石化四川維尼綸廠通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，以集中式財(cái)務(wù)管理體制對(duì)企業(yè)實(shí)行管理，2013年，企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)較好地實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)保值增值，中國(guó)財(cái)經(jīng)網(wǎng)數(shù)據(jù)，企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)年平均增值速度為4.65%。以此企業(yè)為例，財(cái)務(wù)制度建設(shè)可從以下幾方面著手強(qiáng)化：

從企業(yè)基礎(chǔ)工作上看，首先，企業(yè)以國(guó)有資產(chǎn)保值增值為財(cái)務(wù)工作目標(biāo)，在管理中對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視性極高，財(cái)務(wù)工作由廠長(zhǎng)及總會(huì)計(jì)師親自主持，直接將財(cái)務(wù)管理同國(guó)有資產(chǎn)保值增值聯(lián)合起來(lái)。其次，財(cái)務(wù)制度建設(shè)上，企業(yè)構(gòu)建了科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，基于國(guó)有資產(chǎn)保值增值目的，企業(yè)對(duì)全廠財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行集中管理，分級(jí)核算，內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度架構(gòu)為：銷售循環(huán)內(nèi)控、物資采購(gòu)循環(huán)內(nèi)控、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)控、存貨循環(huán)內(nèi)控、固定資產(chǎn)管理內(nèi)控、籌資管理內(nèi)控、投資管理內(nèi)控、貨幣資金管理內(nèi)控八大系統(tǒng)。第三，人事制度建設(shè)上，企業(yè)干部人事任免直接由廠財(cái)務(wù)提出意見，人事部門負(fù)責(zé)考核及落實(shí)，這樣的機(jī)制直接作用于財(cái)經(jīng)紀(jì)律，財(cái)務(wù)人員工作得到保障，積極性大幅提高。

（二）做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提高企業(yè)內(nèi)部資源利用效率，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)增值

以上海百聯(lián)股份有限公司為例，該公司總商業(yè)建筑面積超600萬(wàn)平米，年?duì)I業(yè)收入近500億，資產(chǎn)規(guī)模龐大，在市商委指導(dǎo)下，企業(yè)構(gòu)建了以預(yù)算管理為核心的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)控制，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。以此企業(yè)為例，預(yù)算管理建設(shè)可從以下幾方面著手強(qiáng)化：

第一，要強(qiáng)化預(yù)算編制環(huán)節(jié)的監(jiān)管，編制工作應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合，將國(guó)有資產(chǎn)保值增值思想融入進(jìn)來(lái)。

第二，三級(jí)預(yù)算的組織體系。體系一級(jí)為董事長(zhǎng)、總經(jīng)理直接參與，財(cái)務(wù)總監(jiān)親自抓編制;二級(jí)預(yù)算為集團(tuán)總部、全部公司及控股公司;三級(jí)預(yù)算為子公司、控股公司下屬單位、重要參股企業(yè)、委托管理企業(yè)。這樣的三級(jí)預(yù)算價(jià)格每一級(jí)包括在上一級(jí)內(nèi)，提高了科學(xué)性及可行性。

第三，效益為目標(biāo)，分類構(gòu)建籌資、投資、經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)預(yù)算。集團(tuán)預(yù)算以利潤(rùn)預(yù)算、國(guó)資預(yù)算為起點(diǎn)，延伸至現(xiàn)金流量、主要資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目預(yù)算等，再細(xì)化為具體產(chǎn)品盈利預(yù)算、部室收支、歷史遺留等預(yù)算，近期又將商品經(jīng)營(yíng)預(yù)算與資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)預(yù)算結(jié)合，同時(shí)據(jù)不同下屬公司狀況制定不同預(yù)算，如重點(diǎn)企業(yè)適用重點(diǎn)項(xiàng)、普通經(jīng)營(yíng)狀況適用方法、減虧企業(yè)減虧目標(biāo)等。通過(guò)這樣的預(yù)算細(xì)化，以效益為目的，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)資源的細(xì)化、優(yōu)化配置，強(qiáng)化了國(guó)有資產(chǎn)活性，為國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供基礎(chǔ)。

第四，剛性預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算控制。一方面可強(qiáng)化預(yù)算編制方法，例如，企業(yè)針對(duì)大型核心企業(yè)，要求企業(yè)按凈資產(chǎn)回報(bào)率10%原則，確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、資產(chǎn)收益率、商品利潤(rùn)目標(biāo);針對(duì)其他正常企業(yè)，按國(guó)資保增值要求，制定穩(wěn)增長(zhǎng)目標(biāo)利潤(rùn);對(duì)虧損企業(yè)，設(shè)減虧目標(biāo)。另一方面，企業(yè)可實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控及跟蹤，例如，企業(yè)從跟蹤分析、財(cái)務(wù)預(yù)警信號(hào)、監(jiān)控指標(biāo)臺(tái)賬三方面構(gòu)建了預(yù)算監(jiān)控體系，為及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)還構(gòu)建了預(yù)算執(zhí)行狀況報(bào)告分析制度，分月度、季度、年度做執(zhí)行進(jìn)度分析：月度做簡(jiǎn)述說(shuō)明、季度做專題分析、年度全面評(píng)測(cè)。通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)剛性控制，直接提高了企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)控能力，在執(zhí)行上做出規(guī)范，為國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供保障。

第五，強(qiáng)化決算評(píng)價(jià)。決算評(píng)價(jià)是后置提升性措施，能提高國(guó)有資產(chǎn)保值增值后續(xù)工作效果。在工作上，企業(yè)審計(jì)部開展集團(tuán)預(yù)算主體效益、執(zhí)行情況效益評(píng)價(jià)，將預(yù)算效益直接與獎(jiǎng)懲掛鉤，提升了激勵(lì)效果，促使國(guó)有資產(chǎn)保值增值實(shí)現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)考核制度和評(píng)測(cè)制度的實(shí)施

目前，市場(chǎng)上普遍存在兩種國(guó)有企業(yè)的考核評(píng)測(cè)模式：一種采用經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核方式，國(guó)有資產(chǎn)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)子公司設(shè)定責(zé)任考核質(zhì)變體系，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的年薪掛鉤，來(lái)考核子公司;第二種是根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)資委制定的文件——《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》、《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值》，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)做出綜合評(píng)價(jià)，和經(jīng)營(yíng)者年薪制無(wú)關(guān)。兩種基本的考核評(píng)價(jià)模式都是從落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任以及實(shí)現(xiàn)其保值增值的目標(biāo)出發(fā)的，運(yùn)用不同的激勵(lì)手段，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。在這兩種模式的基礎(chǔ)上，發(fā)揮財(cái)務(wù)考核的重要作用是非常重要的。

首先，在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度中，建立一套適合該業(yè)績(jī)的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)體系?？己说闹饕獌?nèi)容包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)文化和財(cái)務(wù)成果等等，在考核制度實(shí)際操作過(guò)程中，要統(tǒng)籌兼顧，在顧及到企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)之上，設(shè)置一個(gè)主要的考核指標(biāo)任務(wù)。在對(duì)子公司的考核中，要突出財(cái)務(wù)指標(biāo)的作用，建立完善的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)體系，來(lái)反映其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)成果及現(xiàn)狀，還有其償債能力等主要內(nèi)容，避免那些“今年的利潤(rùn)，可能是明年的虧損”的現(xiàn)象的出現(xiàn)。將財(cái)務(wù)指標(biāo)作為考核的主要指標(biāo)之一，有利于企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)、效益都做到最大化，展現(xiàn)了以提升盈利能力為目的的按業(yè)績(jī)分配的原則。

其次，建立全面的企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、盈利水平、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)與債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等的綜合評(píng)價(jià)，全面、真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。企業(yè)要從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，參照國(guó)務(wù)院國(guó)資委的做法，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)以及自身經(jīng)營(yíng)情況，設(shè)定一個(gè)系統(tǒng)的、全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，能立體的展示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中所遇到的、存在的各種問(wèn)題和困難，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)安全的運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值目標(biāo)。

三、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理不僅要做好一系列的基礎(chǔ)性工作，更重要的是要從國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益出發(fā)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，通過(guò)財(cái)務(wù)考評(píng)制度，激發(fā)企業(yè)潛力，提高效率，才能更好的實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的增值保值。

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【作者單位：國(guó)開祥云（北京）資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司】