內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理探析

都曉光

[摘要]我國(guó)教育事業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)，關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題也逐漸被提上日程，產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因是，在內(nèi)部控制視角下高校缺少執(zhí)行力強(qiáng)的管理文件、財(cái)務(wù)工作人員對(duì)內(nèi)部控制不重視、財(cái)務(wù)意識(shí)薄弱等。本文主要探析了在內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理當(dāng)前出現(xiàn)的問(wèn)題和原因，并以此為基礎(chǔ)提出了建議。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；高校財(cái)務(wù)管理；監(jiān)管

[DOI]1013939/jcnkizgsc201535120

1內(nèi)部控制中高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的問(wèn)題

11高校財(cái)務(wù)缺少有力的控制措施

在高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制里，高校財(cái)務(wù)管理是其主要構(gòu)成條件，因此一定要將內(nèi)部控制規(guī)范文件作為科學(xué)指導(dǎo)開(kāi)展工作。當(dāng)前，中國(guó)將盈利當(dāng)作目標(biāo)的公司正在逐步確立內(nèi)部控制規(guī)范，但在將教育作為主要內(nèi)容的高校卻還沒(méi)有構(gòu)建內(nèi)部控制規(guī)范。因高校財(cái)務(wù)管理中缺少執(zhí)行力強(qiáng)的規(guī)范制度，進(jìn)而導(dǎo)致高校很難將適應(yīng)自身發(fā)展的控制體系構(gòu)建成功，在高校財(cái)務(wù)管理中難以實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理。

12高校領(lǐng)導(dǎo)層缺少對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知

內(nèi)部控制主要包括了信息溝通、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)控及其控制活動(dòng)五個(gè)關(guān)鍵要素，這五個(gè)要素在進(jìn)行有機(jī)結(jié)合之后，就能夠一同建立內(nèi)部控制規(guī)范，而在內(nèi)部控制體系里最為關(guān)鍵的就是控制環(huán)境，控制環(huán)境會(huì)對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部的控制意識(shí)產(chǎn)生直接影響。當(dāng)前，在國(guó)外的高校正在漸漸完善財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制體系，但是國(guó)內(nèi)高校領(lǐng)導(dǎo)層還缺少對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，還不能夠去深入了解內(nèi)部控制的理論研究與實(shí)務(wù)，即使國(guó)家正在開(kāi)展在高校財(cái)務(wù)管理里推行內(nèi)部控制的各項(xiàng)活動(dòng)，但還是有大部分高校在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)只注重形式，這樣很容易使高校財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生意外狀況。

13當(dāng)前的高校財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)性

高校因?yàn)閷儆趲в泄嫘再|(zhì)的事業(yè)單位，因此會(huì)得到國(guó)家的資金支持，然而也會(huì)使高校財(cái)務(wù)管理始終是計(jì)劃式的財(cái)務(wù)管理，在對(duì)其進(jìn)行規(guī)范與規(guī)范內(nèi)部控制時(shí)還需解決很多問(wèn)題，這些問(wèn)題主要體現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

一是盲目擴(kuò)建基礎(chǔ)設(shè)施，致使借貸率相應(yīng)提高。1998年以后國(guó)內(nèi)高校邁開(kāi)了擴(kuò)招的步伐，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)的大部分高校為了與擴(kuò)招政策相適應(yīng)，進(jìn)行大范圍的建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施工程，導(dǎo)致高校借貸率上升，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。

二是忽視了對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的高效管理。在高校管理中財(cái)務(wù)管理具備一定程度的自主性，因而導(dǎo)致高校很難對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)行高效監(jiān)管，對(duì)財(cái)政約束力薄弱，缺少專(zhuān)門(mén)的針對(duì)性規(guī)定，進(jìn)而會(huì)對(duì)高校未來(lái)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。而且資產(chǎn)管理不清晰，高校在走審計(jì)資產(chǎn)流程時(shí)不夠成熟，容易導(dǎo)致資產(chǎn)流失。

三是沒(méi)有根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)職位進(jìn)行管理控制。當(dāng)前，在高校財(cái)務(wù)部門(mén)職位上產(chǎn)生了一人承擔(dān)多個(gè)職位的問(wèn)題，這很容易讓財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)產(chǎn)生貪污腐敗問(wèn)題。

四是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是與高校財(cái)務(wù)部門(mén)相獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，因此可以將高校財(cái)務(wù)管理部門(mén)納入自身的監(jiān)管范圍，但是當(dāng)前有很多高校審計(jì)部門(mén)只是走個(gè)形式，并沒(méi)有發(fā)揮出自身應(yīng)具備的審計(jì)功能，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因是：內(nèi)部控制能夠進(jìn)行審計(jì)的區(qū)域較窄；內(nèi)部審計(jì)工作人員在進(jìn)行工作時(shí)安排不當(dāng)。

2內(nèi)部控制中高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題的成因

21財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄、缺少科學(xué)觀(guān)念

高校在發(fā)展中進(jìn)行盲目擴(kuò)張很容易導(dǎo)致地方政府與中央政府的投入資金緊張，并且不能滿(mǎn)足自身的發(fā)展需求，最終迫使高校在進(jìn)行發(fā)展時(shí)要通過(guò)融資來(lái)解決資金短缺的問(wèn)題?；谶@種情況，有很多高校都在盲目地對(duì)投資財(cái)務(wù)進(jìn)行融資，而且往往會(huì)忽視財(cái)務(wù)融資里潛在的風(fēng)險(xiǎn)，特別是在建設(shè)比較大的項(xiàng)目與工程時(shí)決策機(jī)制大多是封閉式管理，進(jìn)而產(chǎn)生了重復(fù)建設(shè)、盲目投資與貸款的現(xiàn)象，這會(huì)對(duì)高校正常教研工作的運(yùn)行產(chǎn)生不利影響。在這之外不科學(xué)的財(cái)務(wù)管理預(yù)算也會(huì)成為高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題的重要原因。

22對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管作用不顯著

在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中內(nèi)部控制審計(jì)屬于其十分關(guān)鍵的構(gòu)成部分，在高校對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行管理時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部管理、確保財(cái)物安全與提升資金使用率的主要方法，內(nèi)部控制審計(jì)擁有極強(qiáng)大的監(jiān)管職能，可以有效預(yù)防貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，確保高校內(nèi)部財(cái)產(chǎn)增值的順利實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)也可以對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行強(qiáng)化管理，實(shí)現(xiàn)提升資產(chǎn)利用率。內(nèi)部控制審計(jì)同時(shí)也具備獨(dú)特性與權(quán)威性，但從目前的情況來(lái)看，大部分的高校領(lǐng)導(dǎo)層忽視了對(duì)內(nèi)部控制的管理力度，在設(shè)置部門(mén)時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)的大部分職能不能得到有力保障，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)應(yīng)有的監(jiān)管職能得不到充分發(fā)揮。另外，高校領(lǐng)導(dǎo)層并沒(méi)有貫徹落實(shí)好對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)的人員配置、部門(mén)設(shè)置、職位劃分、確保經(jīng)費(fèi)等方面的管理，進(jìn)而致使內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管效用。

3內(nèi)部控制中提升高校財(cái)務(wù)管理的措施

31完善高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制措施

在高校財(cái)務(wù)管理中構(gòu)建完善的高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制措施是十分必要的。當(dāng)前國(guó)內(nèi)的營(yíng)利性企業(yè)已開(kāi)始構(gòu)建內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，這在很大程度上可以提升企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的力度，因此，在國(guó)家相關(guān)政策的指導(dǎo)下，高校也逐漸開(kāi)始組織財(cái)務(wù)管理部門(mén)去企業(yè)當(dāng)中進(jìn)行參考、調(diào)研，進(jìn)而建立順應(yīng)高校發(fā)展潮流的內(nèi)部審計(jì)體系。并且高校之間在進(jìn)行調(diào)研時(shí)也要和自身發(fā)展需求相吻合，建立與自身發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)體系，要以滿(mǎn)足高校財(cái)務(wù)管理狀況與發(fā)展需求為基礎(chǔ)，構(gòu)建制度分明、崗位清晰的內(nèi)部控制管理制度，進(jìn)而確保高校財(cái)產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并提升對(duì)資產(chǎn)的利用率。

32加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)，提升綜合素養(yǎng)

在高校財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理工作人員是提高管理效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，要對(duì)建設(shè)內(nèi)部控制審計(jì)制度進(jìn)行增強(qiáng)；需要強(qiáng)化培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)體系，并利用專(zhuān)題、研討會(huì)等方法，在提升高校財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)內(nèi)部控制的了解程度的同時(shí)，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的觀(guān)念，提升財(cái)務(wù)人員的綜合職業(yè)素養(yǎng)；要在高校內(nèi)做好關(guān)于內(nèi)部控制的理念宣傳，利用宣傳以提高人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，并不斷提升審計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。

33對(duì)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制要加強(qiáng)落實(shí)

在高校財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制審計(jì)工作煩瑣復(fù)雜、綜合力高，在進(jìn)行管理時(shí)要準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)管理中的中心點(diǎn)，而這些中心點(diǎn)也在財(cái)務(wù)管理中屬于十分重要的環(huán)節(jié)，因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)要學(xué)會(huì)對(duì)癥下藥，找到高校財(cái)務(wù)管理審計(jì)要點(diǎn)，總體來(lái)說(shuō)，其中主要包含了如下幾點(diǎn)：控制資金、控制基礎(chǔ)建設(shè)、控制預(yù)算、控制報(bào)銷(xiāo)、增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)管理等諸多方面。

4結(jié)論

伴隨著我國(guó)高校教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校財(cái)務(wù)管理中潛藏的問(wèn)題逐漸得到顯現(xiàn)，高校財(cái)務(wù)管理部門(mén)需要對(duì)以往的財(cái)務(wù)管理方法進(jìn)行革新轉(zhuǎn)變，應(yīng)該大量引進(jìn)內(nèi)部控制管理措施，完善內(nèi)部控制體系，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行評(píng)估，注意其中重要的中心控制點(diǎn)，完善工作流程，在內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的實(shí)施與執(zhí)行力，進(jìn)而達(dá)到相互推動(dòng)促進(jìn)發(fā)展的效果，提高對(duì)高校財(cái)務(wù)的管理水平。

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