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    我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)信息披露存在的問(wèn)題及對(duì)策

    2015-05-30 23:50:50單晶晶
    2015年48期
    關(guān)鍵詞:合法性上市公司內(nèi)部控制

    單晶晶

    摘 要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)上市公司面臨著來(lái)自國(guó)內(nèi)外各方面的挑戰(zhàn),整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也正經(jīng)歷著翻天覆地的變化。我國(guó)上市公司要增強(qiáng)自身實(shí)力與競(jìng)爭(zhēng)力就必須不斷完善管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制等因素。然而我國(guó)上市公司仍然存在諸多問(wèn)題,其中財(cái)務(wù)信息披露中存在的問(wèn)題尤為顯著。本文我對(duì)上市公司在財(cái)務(wù)披露方面存在的問(wèn)題和原因進(jìn)行了深入地分析,并針對(duì)問(wèn)題和原因提出了相應(yīng)的解決對(duì)策,以增強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)信息披露的合法及合規(guī)性。

    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)信息披露;上市公司;內(nèi)部控制;合法性;合規(guī)性

    1.上市公司財(cái)務(wù)信息披露概述

    1.1什么是財(cái)務(wù)信息披露

    財(cái)務(wù)信息披露,事實(shí)上是為了幫助財(cái)務(wù)信息使用者弄清楚財(cái)務(wù)報(bào)表的信息,而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表自身沒(méi)辦法完全展示的信息做出解釋。財(cái)務(wù)信息披露大體包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容:一、會(huì)計(jì)假設(shè);二、會(huì)計(jì)政策;三、會(huì)計(jì)政策的變更;四、會(huì)計(jì)估計(jì)變更;五、會(huì)計(jì)差錯(cuò);六、關(guān)聯(lián)方交易;七、資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日后項(xiàng)目;八、或有事項(xiàng);九、財(cái)務(wù)報(bào)表中重要項(xiàng)目的詳細(xì)情況。

    1.2財(cái)務(wù)信息披露的作用

    上市公司財(cái)務(wù)信息披露是否準(zhǔn)確的問(wèn)題不但關(guān)系到利益相關(guān)者的利益問(wèn)題,也關(guān)系到企業(yè)自身在市場(chǎng)上的信譽(yù)。為了保證上市企業(yè)財(cái)務(wù)信息報(bào)告的合規(guī),我國(guó)曾經(jīng)發(fā)布了許多的有關(guān)財(cái)務(wù)信息披露報(bào)表的法規(guī)。此處的報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注等。

    2.我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)信息披露中存在的問(wèn)題

    2.1披露信息不可靠

    財(cái)務(wù)信息的可靠性(Reliability)又可被叫做財(cái)務(wù)信息的客觀性??煽啃砸髸?huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告以現(xiàn)實(shí)生活中發(fā)生的交易或事項(xiàng)為基礎(chǔ),并以合適的財(cái)務(wù)信息核算方法進(jìn)行計(jì)算,保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。可靠性規(guī)定將符合會(huì)計(jì)要素定義的科目計(jì)入資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等要素中,并根據(jù)他編制出可靠地財(cái)務(wù)信息附注等財(cái)務(wù)信息可以提供給會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行參考。

    2.2披露信息不相關(guān)

    財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性(Relevance)就是他們一定要保證企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)信息需要與財(cái)務(wù)信息等資料的使用者的決策需要相關(guān)。相關(guān)性一定要求這些許多企業(yè)提供有助于決策者等任務(wù)了解企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在、將來(lái)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等許許多多財(cái)務(wù)信息,極力幫助信息使用者真實(shí)并且需要全面地了解企業(yè)中存在的真實(shí)情況,從而他們可以針對(duì)這些不同的狀況做出不同的預(yù)測(cè),進(jìn)而他們可以做出最最合理的決策,這樣他們就可以促進(jìn)企業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)的蓬勃發(fā)展。

    3.我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)信息披露存在問(wèn)題的原因

    3.1上市公司的內(nèi)在原因

    (1)上市公司的兩權(quán)分離。兩權(quán)分離是指這個(gè)企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離開(kāi)來(lái),這個(gè)公司的所有權(quán)歸這個(gè)公司的股東所有,而這個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)由這個(gè)公司的股東選取代理人掌管。兩權(quán)分離使得這個(gè)公司的股東與代理人之間發(fā)生很大的利益沖突。代理人為了獲取更多的收益,虛報(bào)利潤(rùn),蒙騙股東,騙取股東的信任,以期從中獲取更多的利益。

    (2)企業(yè)被利益驅(qū)動(dòng)。細(xì)細(xì)觀察一下不難從里面看出來(lái),造假的公司大多是一些大中型的企業(yè),他們好多曾經(jīng)有過(guò)輝煌的業(yè)績(jī)和成就,是那個(gè)地區(qū)的支柱企業(yè),他們的領(lǐng)導(dǎo)人也大多都是一些龍頭人物,他們好多都具有顯赫的社會(huì)地位。然而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革,這些企業(yè)的管理逐漸落后,產(chǎn)品缺乏新意,逐漸趕不上時(shí)代的步伐,跟不上時(shí)代的潮流,市場(chǎng)逐漸萎縮,導(dǎo)致企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益不斷下滑,企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)逐漸消失。

    3.2上市公司的外在原因

    (1)我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善,監(jiān)督不力。由于目前的財(cái)務(wù)造假等事項(xiàng)主要有證監(jiān)會(huì)等部門管理,發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息造假后只是證監(jiān)會(huì)等部門對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行處罰,刑事部門沒(méi)有插入其中的權(quán)利。企業(yè)財(cái)務(wù)人員或者企業(yè)負(fù)責(zé)人發(fā)生違規(guī)行為之后不會(huì)得到應(yīng)有的刑事處罰,只是簡(jiǎn)單的接受罰款、警告等處罰,這樣做就造成了這些上市公司財(cái)務(wù)披露違規(guī)成本較低,而且這樣做更加助長(zhǎng)了違規(guī)者的氣焰。

    (2)誠(chéng)信環(huán)境遭污染。誠(chéng)信是作為一個(gè)人的根本美德,只有一個(gè)人有誠(chéng)信他才能得到別人的信賴與支持。同樣,一個(gè)企業(yè)想長(zhǎng)期發(fā)展,想做大做強(qiáng),講求誠(chéng)信也是非常重要的。不僅僅是在會(huì)計(jì)信息或者財(cái)務(wù)信息的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告方面要以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù),而且在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、資源配置等方面也要遵循誠(chéng)信的原則。

    4.完善我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)信息披露的對(duì)策

    4.1完善財(cái)務(wù)信息披露的內(nèi)部環(huán)境

    4.1.1優(yōu)化公司管理結(jié)構(gòu)

    (1)優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。我國(guó)上市公司經(jīng)常出現(xiàn)一股獨(dú)大的現(xiàn)象,于是一些小股東對(duì)企業(yè)的重大事務(wù)與決策沒(méi)有充分的參與及決策權(quán),就導(dǎo)致企業(yè)又少數(shù)一個(gè)或者幾個(gè)股東控制,就很容易將企業(yè)利益最大化目標(biāo)扭曲為個(gè)人利益最大化目標(biāo)。為了企業(yè)能夠由各大股東共同控制,應(yīng)該以股轉(zhuǎn)債或者采取股東按人頭參與投票來(lái)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,而非按持股比例。

    (2)采取恰當(dāng)?shù)墓芾韺蛹?lì)制度。財(cái)務(wù)造假的一個(gè)根本原因還是利益驅(qū)動(dòng),管理層為了自己獲取更多的工資操縱收入、費(fèi)用,虛增利潤(rùn),為造出一片大好的景象蒙騙董事會(huì),這就表明許多上市公司的約束和激勵(lì)制度還不完善。如果能夠采取有效地約束和激勵(lì)制度,而不是停留在老套的薪資獎(jiǎng)勵(lì)方式上,比如將管理層的收益與公司的效益聯(lián)系起來(lái),或者給予管理層一定的股份,或者股票期權(quán)等,這樣就會(huì)是管理層更有動(dòng)力管理好企業(yè),為了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展盡心盡力。

    4.1.2提升會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)

    財(cái)務(wù)人員他們的專業(yè)的素質(zhì)比較低,他們的法律意識(shí)也非常淡薄,他們的業(yè)務(wù)水平也不高,非常容易造成這個(gè)公司的財(cái)務(wù)信息失真、這個(gè)公司的財(cái)務(wù)造假后果,所以這個(gè)企業(yè)提升他的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是避免這個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露不真實(shí)的一個(gè)重要的做法。

    4.2完善中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露的外部環(huán)境

    (1)建立健全相關(guān)的法律法規(guī)。互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)成為各行各業(yè)收集與發(fā)放信息的平臺(tái),同樣,財(cái)務(wù)信息也完全可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)及時(shí)地發(fā)布出去,投資者、債權(quán)人等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)第一時(shí)間了解到被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等狀況,以便于決策者快速掌握證券市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì),做出合理全面的預(yù)測(cè),進(jìn)而做出有效地決策。

    (2)規(guī)范上市公司信息披露內(nèi)容。非財(cái)務(wù)信息包括許多上市公司的短期和這些企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、這些公司的未來(lái)重大項(xiàng)目的預(yù)測(cè)等消息。非財(cái)務(wù)信息的發(fā)布有助于這些公司的財(cái)務(wù)信息使用者更加全面的了解這些企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向以及他們的發(fā)展前景。(作者單位:天津財(cái)經(jīng)大學(xué))

    參考文獻(xiàn):

    [1] 曾德超.淺析上市公司會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管問(wèn)題[J].財(cái)政監(jiān)督,2011.4.

    [2] 張鳴.我國(guó)上市公司監(jiān)管相關(guān)方博弈研究[J].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2006,(2):64-71

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    [4] 明洪盛.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究與分析[J].財(cái)會(huì)通訊,2010,(24).

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