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    事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與解決措施

    2015-05-30 23:16:07華志
    中國市場 2015年46期
    關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制事業(yè)單位措施

    華志

    [摘 要]事業(yè)單位以提供公益性服務(wù)為基礎(chǔ),在我國的經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中起著重要的作用。實(shí)踐表明,良好的內(nèi)部控制有利于活躍競爭機(jī)制,提高工作人員的積極性,實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位更好、更快的發(fā)展。本文首先介紹了事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題,結(jié)合實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn),闡述了提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的辦法和措施。

    [關(guān)鍵詞]事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;措施

    [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.46.149

    1 事業(yè)單位內(nèi)部控制的要素

    事業(yè)單位內(nèi)部控制由多方面的因素組成。一般包括幾個方面。第一,內(nèi)部環(huán)境。事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境涉及各個部門,比如財(cái)政部、運(yùn)營部、會計(jì)部、行政部、審計(jì)部等。第二,風(fēng)險(xiǎn)評估。事業(yè)單位在運(yùn)行中,經(jīng)常需要制定一些有效的方案、措施,來應(yīng)對當(dāng)前可能出現(xiàn)的問題,以做到減小風(fēng)險(xiǎn)的目的。第三,控制活動。當(dāng)事業(yè)單位發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時,要及時對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、研究,然后綜合考慮各方面的因素,最終制定出解決的辦法和措施。第四,內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督指的是時刻觀察、注意事業(yè)單位運(yùn)行的狀態(tài),在分析的基礎(chǔ)上,做出有針對性的評價。另外,一旦發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題,要及時解決,并設(shè)計(jì)出合理的方案來改善,防止發(fā)生類似的問題。

    2 事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

    2.1 管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識欠缺

    雖然,增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制已經(jīng)成為時代發(fā)展的必然,但是由于很多管理者對內(nèi)部控制缺乏了解,在工作中仍然采用傳統(tǒng)的管理機(jī)制。具體表現(xiàn)為:對重大事項(xiàng)進(jìn)行決策時,以管理者的經(jīng)驗(yàn)為主要參考依據(jù)。長期以來,都普遍認(rèn)為事業(yè)單位就是花錢單位,資產(chǎn)管理上也是重視采購輕視管理,給單位的內(nèi)部控制留下了隱患,這種傳統(tǒng)的管理體制沒有納入現(xiàn)代管理技術(shù),而且依賴于管理者的指揮、調(diào)節(jié),沒有激發(fā)員工的工作自主性與積極性,更沒有建立有效的評價機(jī)制,從而失去了內(nèi)部管理的意義。

    2.2 內(nèi)部控制沒有落到實(shí)處

    通常監(jiān)督、管理是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要手段。因此,為了充分發(fā)揮監(jiān)管的作用,應(yīng)該獨(dú)立設(shè)置部門。可以通過選舉、推薦等方式,將責(zé)任意識強(qiáng)的工作人員分配到監(jiān)督、管理的崗位,為事業(yè)單位內(nèi)部控制把好關(guān)。但是實(shí)際情況中往往存在很多問題。有些事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制時,由于缺乏相關(guān)的理論知識,導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督走形式、走過場,從而降低了監(jiān)管的力度。在這種情況下,企業(yè)監(jiān)督評價的功能大大降低,從而不利于加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。

    2.3 內(nèi)部控制信息揭露滯后

    財(cái)務(wù)報(bào)告在制定的過程中,要將企業(yè)內(nèi)部控制信息納入其中,并作為企業(yè)發(fā)展的重要數(shù)據(jù)。但是有些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制缺乏深刻的了解,沒有將內(nèi)部控制作為重點(diǎn)去管理。具體表現(xiàn)為:財(cái)務(wù)報(bào)告中的企業(yè)內(nèi)部控制信息比較陳舊,沒有得到及時更新,嚴(yán)重影響了數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性。一方面財(cái)務(wù)報(bào)告中沒有涉及內(nèi)部控制信息的變更,另一方面事業(yè)單位管理者管理意識薄弱,對內(nèi)部控制批評報(bào)告置之不理,情況嚴(yán)重的還會推卸責(zé)任。

    3 提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法和手段

    3.1 加強(qiáng)內(nèi)部人員對內(nèi)部控制的思想認(rèn)識

    積極的思想意識能夠?qū)ΜF(xiàn)實(shí)行動起到指導(dǎo)作用。因此,要提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果,就要加強(qiáng)工作人員對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識。第一,組織事業(yè)單位內(nèi)部人員定期學(xué)習(xí)內(nèi)部控制方面的法律、法規(guī),增強(qiáng)其內(nèi)部控制的意識。同時,良好的內(nèi)部控制意識能夠?qū)?jì)控制起到積極的效應(yīng)。第二,培養(yǎng)內(nèi)部人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理,還要加強(qiáng)內(nèi)部人員素質(zhì)方面的培養(yǎng)。內(nèi)部人員在工作之余,要加強(qiáng)對專業(yè)知識、技能的學(xué)習(xí),從而不斷提高綜合素質(zhì)。單位全體人員都要參與內(nèi)部控制,消除只有財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的思想,這樣的內(nèi)部控制才能不留死角。在此基礎(chǔ)上,不斷優(yōu)化工作結(jié)構(gòu),加強(qiáng)服務(wù)質(zhì)量等,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的高效運(yùn)行。

    3.2 實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的高效性

    事業(yè)單位在運(yùn)行的過程中,隨時可能受到各方面因素的影響,為了積極發(fā)揮工作人員的主動性,提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的能力,需要時刻觀察內(nèi)部控制的動態(tài)特征,根據(jù)實(shí)際情況做出解決的方案,來提供事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的效能。另外,在此基礎(chǔ)上做出正確的評價與分析,找出問題的根本原因。并將有關(guān)報(bào)告發(fā)給負(fù)責(zé)人員,提高后期工作的有效控制與管理。

    另外,在內(nèi)部控制管理中,要發(fā)揮好監(jiān)督的作用。首先,應(yīng)該建立健全監(jiān)督管理機(jī)制,并與其他各個部門加強(qiáng)交流與合作,提高這些部門的監(jiān)督意識,最終發(fā)揮各個部門在管理、監(jiān)督中的重要作用。其次,在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中,進(jìn)行積極有效的結(jié)果評價,將內(nèi)部管理中的問題落到實(shí)處,并采取必要手段來改善,保證內(nèi)部監(jiān)督工作落到實(shí)處。最后,在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中,以財(cái)政監(jiān)督手段,使預(yù)算更加準(zhǔn)確、全面。同時,可以將激勵機(jī)制納入其中,對內(nèi)部控制管理效果顯著的部門予以獎勵,相反對負(fù)責(zé)人提出批評,并降低部門年度獎金,并且對資產(chǎn)丟失和損毀負(fù)有責(zé)任的人員要追究責(zé)任,嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督、獎懲制度。

    3.3 完善事業(yè)單位內(nèi)部控制信息揭露

    第一,建立完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制信息機(jī)制,對單位的資產(chǎn)等管理信息公開化,各部門清楚單位的資產(chǎn)狀況,及時披露相關(guān)信息。第二,擴(kuò)展信息的來源,明確員工的崗位職責(zé),并對各類信息加強(qiáng)管理和控制。比如:國內(nèi)的一些事業(yè)單位在運(yùn)行的過程中,將內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)為兩個項(xiàng)目:一個是相關(guān)的報(bào)告;一個是預(yù)期的目標(biāo)。這種管理方式是國外事業(yè)單位在內(nèi)部控制中推行的辦法。該形式使事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容得到了深化和擴(kuò)展,從而為建立科學(xué)的管理框架與體系打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第三,傳統(tǒng)的事業(yè)單位內(nèi)部控制中,責(zé)任主體比較單一,同時責(zé)任劃分不明確,降低了活動的執(zhí)行力度,不利于內(nèi)部控制管理的發(fā)展。因此,要不斷細(xì)分事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制,明確各個部門、人員的責(zé)任,將工作落實(shí)到位,最終保證事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效運(yùn)行。

    3.4 落實(shí)內(nèi)部控制的手段

    無規(guī)矩不成方圓。沒有標(biāo)準(zhǔn)可行的任何企業(yè),只能導(dǎo)致管理的空白。因此,在事業(yè)單位運(yùn)行中,要以國家政策為前提,針對事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況和特征,制定出合理的、科學(xué)的,并具有可行性的法律、法規(guī),來提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果。首先,要將事業(yè)單位長遠(yuǎn)規(guī)劃作為參考的依據(jù),充分發(fā)揮制度的優(yōu)越性,為事業(yè)單位財(cái)務(wù)部提供更加真實(shí)、全面、有效的數(shù)據(jù)和信息。其次,要充分掌握事業(yè)單位內(nèi)部控制的運(yùn)作特征,一旦事業(yè)單位發(fā)生風(fēng)險(xiǎn),能夠在最短的時間內(nèi)分析問題產(chǎn)生的原因,并積極采取有力的辦法和措施來解決,最終提高事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的能力。再次,加強(qiáng)對事業(yè)單位主管人的業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高他們對事業(yè)單位內(nèi)部控制的重視度,改變傳統(tǒng)管理中的錯誤理念,為事業(yè)單位內(nèi)部控制做好保駕護(hù)航的工作。最后,事業(yè)單位內(nèi)部控制與每個員工息息相關(guān),所以應(yīng)該采取積極、有效的應(yīng)對措施,在日常的工作管理中,提高每個員工的責(zé)任意識和思想素質(zhì),最終提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的效果。除此之外,在事業(yè)單位運(yùn)行中,財(cái)務(wù)部門起著重要的作用,為了保證信息的真實(shí)性、有效性和全面性,做到及時對信息進(jìn)行揭露,加強(qiáng)這兩個部門的合作和交流,進(jìn)而提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。

    4 結(jié)束語

    當(dāng)前,我國事業(yè)單位在改革的過程中不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制的能力,來提升服務(wù)的質(zhì)量和發(fā)展的空間。但是在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中還存在很多問題,比如領(lǐng)導(dǎo)人缺乏內(nèi)部控制意識,對內(nèi)部控制工作不重視,事業(yè)單位內(nèi)部控制沒有落到實(shí)處等。針對這些問題,本文結(jié)合實(shí)際的事業(yè)單位工作情況,總結(jié)出了提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的方法和措施。比如:增強(qiáng)事業(yè)單位工作人員內(nèi)部控制的思想意識,建立完善的內(nèi)部控制信息揭露機(jī)制,實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的高效性,制定合理、科學(xué)的內(nèi)部控制法規(guī)、制度等,希望對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理能起到積極的作用。

    參考文獻(xiàn):

    [1]楊淑靜.從《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》看行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].會計(jì)師,2014(8).

    [2]石彩霞.新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2015(8).

    [3]陳麗萍.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)措施[J].財(cái)經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,2014(8).

    [4]王智慧.淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題[J].中國市場,2014(51).

    [5]張春茹.淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題[J].中國市場,2014(49).

    [6]戰(zhàn)鵬程.淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題[J].中國市場,2013(37).

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