試論應(yīng)收賬款的管理

李鵬

[摘 要]應(yīng)收賬款作為會計實務(wù)中的一項會計科目，指以客戶為對象因商品出售或相關(guān)勞務(wù)而產(chǎn)生的未形成書面承諾的債權(quán)。作為商業(yè)競爭的產(chǎn)物，對促進銷售具有十分積極的作用。但是，管理不當(dāng)同樣也會增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。文章從應(yīng)收賬款的概念著手，并對其對企業(yè)經(jīng)營管理的正、反面影響進行分析，提出相應(yīng)對策，以期為相關(guān)人員提供可借鑒價值。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款；管理；對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.40.106

應(yīng)收賬款作為企業(yè)各項經(jīng)營活動中產(chǎn)生的款項，在被客戶占用的過程中會在一定程度上增加企業(yè)經(jīng)營成本。相較于存貨應(yīng)收賬款是一種具有收入性質(zhì)的債權(quán)，持有成本較低且具有更好的流動性，能夠有效降低存貨、壞賬損失等問題帶來的不利影響。因此，企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款的管理加強重視，并且積極以先進、科學(xué)地管理措施將應(yīng)收賬款控制在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，并使其發(fā)揮出自身的優(yōu)勢。

1 應(yīng)收賬目在企業(yè)經(jīng)營中存在原因

其一，從內(nèi)部角度來看，當(dāng)企業(yè)銷售的產(chǎn)品項目受到過大競爭壓力時，企業(yè)為了避免過多產(chǎn)品積壓會調(diào)整銷售政策，通過提高應(yīng)收賬款金融、減緩回款速度從而降低經(jīng)營風(fēng)險。同時，部分企業(yè)對信用風(fēng)險不夠重視，缺乏有效管理，對客戶的資信情況等了解不夠深入全面，使得業(yè)務(wù)合同存在一定的執(zhí)行風(fēng)險，導(dǎo)致壞賬風(fēng)險加大。對應(yīng)收賬款進行管理時未對客戶進行全過程的監(jiān)督，在壞賬出現(xiàn)時防范不及，這也是致使企業(yè)承擔(dān)壞賬損失的重要原因之一。

其二，從外部角度來看，隨著我國法治社會構(gòu)建的步伐不斷加快，市場經(jīng)濟體制的不斷深化以及社會公共信用監(jiān)督機制的完善為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供了基本保障。然而，在實際情況中信用監(jiān)督機制還需進一步加強和完善，如地方保護主義等現(xiàn)象，較低的違約成本使得部分不法企業(yè)不遵守市場經(jīng)濟秩序，以欺詐、拖欠等惡意行為影響社會信用，使得應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)營中常常出現(xiàn)。

2 應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營管理的影響

2.1 有利影響

目前，市場經(jīng)濟的體制下各行各業(yè)均已基本進入了飽和的狀態(tài)，每一個細(xì)分市場中都存在著激烈的競爭。而企業(yè)要想在已經(jīng)基本飽和并具有十分激烈的競爭的市場中得以生存，并在未來繼續(xù)發(fā)展，就需要持續(xù)的加強其產(chǎn)品的核心競爭力，擴大市場占有率，最終體現(xiàn)在企業(yè)盈利的提升。而企業(yè)采用賒銷的方式就是一種在提高其產(chǎn)品的市場占有率時的十分重要的方法，尤其在目標(biāo)市場已經(jīng)基本飽和的狀況下，科學(xué)合理、切實有效的應(yīng)用賒銷方法十分有助于加強企業(yè)的銷售能力。同時，企業(yè)的經(jīng)營能力與其存貨持有量有著十分重要的關(guān)系。企業(yè)的存貨持有量如果過多，就必須更加重視銷售渠道的擴展，盡快將存貨進行銷售，以便把存貨轉(zhuǎn)變成為賬款、現(xiàn)金。

2.2 不利影響

應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營也具有不利的影響，一方面，應(yīng)收賬款作為一種債權(quán)實質(zhì)上屬于賒銷方式，若企業(yè)的內(nèi)部控制不科學(xué)，對客戶信用風(fēng)險不能進行全面有效地評價，就會形成呆、壞賬目，直接導(dǎo)致企業(yè)損失。[1]同時，在這種記賬方式下，責(zé)權(quán)發(fā)生制要求當(dāng)期賒銷業(yè)務(wù)不論在是否收回的情況下都作為當(dāng)期收入，因此極容易發(fā)生應(yīng)收賬目過多時銷售額虛增，與實際經(jīng)營情況不符的情況，這使得企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險大大增加。另一方面，賒銷的方式對企業(yè)資金的使用率造成很大的負(fù)面影響，在現(xiàn)金流虛增的情況下與實際存貨周轉(zhuǎn)不一致，而使得有限的流動資金需要為應(yīng)收賬目所產(chǎn)生的成本進行墊付，難以保持平衡的資金周轉(zhuǎn)，嚴(yán)重時甚至對企業(yè)正常運營造成很大威脅。

3 科學(xué)、有效管理應(yīng)收賬款的對策

3.1 建設(shè)好社會信用體系，樹立良好的信用氛圍

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進一步發(fā)展，先進的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)就可以完成針對國家機構(gòu)、企事業(yè)單位與其工作人員的信用情況記錄工作，同時也可將各經(jīng)濟組織、公民個人等主體之間的資金運轉(zhuǎn)、商業(yè)貿(mào)易等行為中的信用情況進行記錄。[2]這樣，如果個人或是機構(gòu)被記錄下了不良的信用記錄，就會在方方面面受到嚴(yán)格的約束與限制。例如，信用貸款、注冊登記、申請信用卡以及簽證出國，等等。而信用情況優(yōu)秀的企業(yè)則會在企業(yè)貸款、公司上市以及享受優(yōu)惠政策等方面得到良好的優(yōu)待。這樣才能有效地在社會中營造良好的信用氛圍，為正常的經(jīng)濟秩序提供保障。

3.2 提高應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理工作水平，加強預(yù)防風(fēng)險的能力

（1）加強核心競爭力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分地發(fā)揮出自身產(chǎn)品的核心競爭力，重視產(chǎn)品管理，提高對新產(chǎn)品進行開發(fā)的資金與人力的投入。最終要按照市場的要求，及時地發(fā)布具備核心競爭力的產(chǎn)品，以加強企業(yè)在激烈的市場競爭中競爭力，占領(lǐng)市場先機。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)降低應(yīng)收賬款比例，盡量將賒銷情況的發(fā)生降到最低，最終實現(xiàn)減少應(yīng)收賬款所導(dǎo)致的可能的風(fēng)險。

（2）建設(shè)好專門的信用管理部門，并落實信用評估體系。為了做好應(yīng)收賬款的管理工作，企業(yè)需要按照公司的發(fā)展需求建設(shè)好專門的信用管理部門，并安排配備專業(yè)的信用管理人員，進行應(yīng)收賬款的相關(guān)工作，以保證信用管理工作的有效落實。[3]信用管理部門的日常工作職責(zé)包含了信用評估體系的確建設(shè)、信用風(fēng)險的分析、客戶信用檔案的建立以及信用額度的確定。

（3）建設(shè)好客戶信用檔案體系，并做好客戶的信用評價工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建設(shè)好詳細(xì)、準(zhǔn)確的客戶信用檔案體系，并明確科學(xué)、合理的信用評價體系以及切實有效的收賬策略。一般情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從客戶的能力、資本狀況、擔(dān)保情況、個體條件以及歷史記錄等五個方面進行評估，并按照調(diào)查、評估的結(jié)果作為其信用評估的依據(jù)。對于不同信用等級的客戶，企業(yè)需要按照以往的經(jīng)驗與各類外部條件及等因素科學(xué)、合理地對可能出現(xiàn)的拒付風(fēng)險進行有效的評估，最終實現(xiàn)加強企業(yè)應(yīng)收賬款的投資策略效果。[4]

（4）通過建立全面的風(fēng)險評估制度降低呆、壞賬所帶來的損失。在市場經(jīng)濟運行過程中，呆、壞賬是應(yīng)收賬款回收不利情況下可能出現(xiàn)的后果。因此，企業(yè)應(yīng)以《企業(yè)會計準(zhǔn)則》為依據(jù)堅持穩(wěn)健原則，通過建立全面的壞賬評估制度，利用單項評估、賬齡分析等方法促使應(yīng)收賬款凈值與實際情況保持一致，最大程度控制序列賬款，從而提升應(yīng)收賬款的管理水平。

（5）通過有效的會計監(jiān)督對應(yīng)收賬款進行全過程控制。應(yīng)收賬款的收回時間越長，其收回難度以及對企業(yè)經(jīng)營造成的風(fēng)險就越大。因此，應(yīng)通過會計監(jiān)督對應(yīng)收賬款進行及時、全面地評估和追蹤，確保其回收進度在可控范圍之內(nèi)，同時注意對每筆應(yīng)收賬款回收不到位的原因進行深入分析，對其可能造成的風(fēng)險進行全面評估，從而實現(xiàn)應(yīng)收賬款體現(xiàn)出其應(yīng)有的實際價值。

4 結(jié) 論

綜上所述，在企業(yè)資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款作為重要內(nèi)容之一，對其進行科學(xué)、全面、有效地管理能夠促進企業(yè)的良性發(fā)展。因此，企業(yè)財會部門及相關(guān)人員應(yīng)樹立正確的管理理念，加強對應(yīng)收賬款的控制與管理，通過合理規(guī)定應(yīng)收賬款的規(guī)模，降低其在總資產(chǎn)中的占比，從而將企業(yè)可能承擔(dān)的潛在應(yīng)收賬款損失最大化降低，以實現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)效率的提高以及企業(yè)的長足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]魯其輝，曾利飛，周偉華，等.供應(yīng)鏈應(yīng)收賬款融資的決策分析與價值研究[J].管理科學(xué)學(xué)報，2012，15（5）.

[2]金歡陽.中小企業(yè)應(yīng)收賬款融資中的風(fēng)險管理——以溫州商業(yè)銀行為例[J].開發(fā)研究，2011（3）.

[3]王戈鋒，牛世杰.應(yīng)收賬款融資服務(wù)平臺應(yīng)用研究——以河南省洛陽市為例[J].征信，2014，32（11）.

[4]孫喜梅，余博，韓彪等.基于Stackelberg模型的應(yīng)收賬款融資決策優(yōu)化[J].深圳大學(xué)學(xué)報（理工版），2014，31（6）.