淺析事業(yè)單位內部控制存在的問題與解決措施

張新

[摘 要]目前我國很多事業(yè)單位在實施管控的過程中都存在弊端，單位資金得不到合理利用，內部規(guī)章缺乏嚴謹性，內部控制意識不強，甚至存在以權謀私、權錢交易的現象，由此引發(fā)了單位內部的很多問題。因此，我國事業(yè)單位必須增強內部控制與管理，有效解決現階段存在的問題，最終實現長久、穩(wěn)定的發(fā)展。

[關鍵詞]事業(yè)單位；內部控制；解決措施；有效發(fā)展

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.44.116

隨著我國經濟的飛速發(fā)展以及社會主義現代化建設的不斷完善，事業(yè)單位的重要性日漸凸顯，成為了國家財政上最重要的支柱產業(yè)。有些事業(yè)單位成立時間較早，在管理上存在漏洞，管控能力普遍較差，再加上一些管理者沒有認識到內部控制的重要性，將其與簡單的資金和財務規(guī)劃混為一談。目前，市場經濟全面推行，原有的管理對策中的很多弊端依次暴露。例如事業(yè)單位基建工程內部管控不嚴謹，財務控制松散，記賬單賬實不符。從本質上而言，內部控制是單位管理的核心，與資金、財務、政策等息息相關，這些問題的暴露會直接影響事業(yè)單位的發(fā)展和經營，影響整個國家的基礎建設。為了有效緩解這一不足，完善事業(yè)單位的經營建設，相關部門一定要找到其在內部控制中存在的問題，并提出科學的措施進行控制，做到科學決策，促進單位可持續(xù)運轉。

1 強化事業(yè)單位內部控制的意義

事業(yè)單位內部控制的問題，也影響著單位的運行效率，與現代化管理和科教文衛(wèi)的需要不相適應?，F如今，事業(yè)單位相關人員已經意識到了開展內部控制的積極作用，并且不斷強化管理能力，內部管控有了明顯的提高。然而由于思想觀念的束縛以及管理能力的限制，使得其在實施內部管控的過程中還存在很多不足，相關解決對策也缺乏完善性。因此，探討事業(yè)單位內部控制的意義非常有必要。

首先，強化事業(yè)單位內部控制是執(zhí)行國家相關制度的基礎。為了促進事業(yè)單位的發(fā)展，我國制定了一系列內控體系，明確規(guī)定了制度政策。強化事業(yè)單位的內部控制，有助于在財務管理上保證合理利用，完善單位的自我約束力。

其次，強化事業(yè)單位內部控制有助于保證會計信息的可靠性。內部控制制度通過制定和執(zhí)行完善的相應業(yè)務處理程序使會計信息資料在相互牽制條件下產生，從而有效地預防錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的真實性和可靠性。如果事業(yè)單位沒有健全、有效的內部控制制度，就會造成某些重要會計資料在傳遞的過程中失真。因此，科學、有效的內部控制制度是提供可靠、準確會計信息的基礎。

最后，強化事業(yè)單位內部控制有利于事業(yè)單位協(xié)調高效運轉。事業(yè)單位內部控制涉及的事項眾多，與人員協(xié)調應用、資金管理、財務控制、政策規(guī)范都有密切的關系。因此，做好內部控制，可以保證事業(yè)單位在實施管控過程中有據可依，從而保證各方面協(xié)調運轉，提高單位的運行效率。

2 事業(yè)單位在內部控制中存在的主要問題

第一，事業(yè)單位內部控制制度不健全。內部控制的核心是行之有效的組織、分工、方法、標準、守則和規(guī)程，但許多事業(yè)單位尚未制定系統(tǒng)規(guī)范的內控制度，致使會計人員在實際操作中無章可循，只能憑個人經驗做事，隨意性較大。還有些單位雖然制定了一些內控制度和辦法，但對內控制度的執(zhí)行缺乏必要的監(jiān)督，內控制度形同虛設，職責不清、越權行事，給濫用職權、貪贓舞弊等現象造成可乘之機。

第二，內部控制觀念薄弱。事業(yè)單位內部控制觀念是實施管理的基礎，也是保證內部控制發(fā)揮效力的核心。然而，由于受到傳統(tǒng)觀念的束縛，使得很多事業(yè)單位對內部控制缺乏了解，將其與財務管理或者人事控制混在一起，沒有認識到它是一項綜合管控的內容。這樣一來，事業(yè)單位缺乏動態(tài)管理監(jiān)督機制，內部控制就成為了空談，不利于單位的建設。

第三，相關人員的素質能力有待進一步提高。事業(yè)單位內部控制的核心是人控，人員的素質水平與單位建設能力息息相關。不過，大多數事業(yè)單位內部控制人員都不具備較好的管控能力，對內部控制認識欠缺，甚至不知道何謂內部控制，給單位帶來了巨大的影響。為了保證事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，就一定要強化和提高內部人員的綜合素質，從多個角度完善他們的水平，做好人員選用、選拔工作。

3 強化事業(yè)單位內部控制的有效措施

3.1 強化相關人員的內部控制意識，營造良好的工作環(huán)境

事業(yè)單位內部控制工作的成效取決于相關人員的素質水平，單位負責人更是掌握著關鍵作用。首先要做好宣傳工作，提高相關人員的內部控制能力，提升他們的責任感和使命感。與此同時，單位內部還要搞好培訓教育，優(yōu)化管控氛圍，配置好人們的權限，為其營造一個良好的工作環(huán)境，為內部控制的有效開展作鋪墊。

3.2 協(xié)調內部會計控制與管理控制

在我國內部控制理論應用方面忽視內部控制體系的管理功能，更多地關注營利組織的會計控制，強化其作為制度審計的基礎，而忽視了更重要的管理功能。內部控制的核心應該是組織內部全面管理控制，尤其是當前我國各類組織形式極其多樣化的情況下，應該加強內部控制的管理功能，借鑒國際先進經驗，在我國現行相關內部控制法律規(guī)范的基礎上，進一步系統(tǒng)的調整、補充、規(guī)范相關內部控制法律制度，保證內部會計控制與管理控制的協(xié)調配合。

3.3 健全事業(yè)單位內部控制制度

俗話說“沒有規(guī)矩不能成方圓”，事業(yè)單位內部控制制度體系的完善建立，就是事業(yè)單位實現良好經營的基礎。對此，各事業(yè)單位要在明確自身工作重要性的基礎上，完善制度規(guī)章，建立控制體系，規(guī)范操作程序，從組織上協(xié)調管理，明確內部控制的標準，樹立崗位責任制，做好審批和監(jiān)督工作。在此基礎上，單位還要提升內部控制的成效，將管控工作融入單位的各個環(huán)節(jié)之中，嚴格按照國家相關規(guī)定建立單位控制方向，講求管控方式，并做好風險的防范，從資金、財務、人員等方面進行合理搭配，避免出現重大錯誤。

3.4 加強單位內部控制人員的培訓，提高他們的綜合素質

在事業(yè)單位內部控制過程中，對從業(yè)人員的素質培養(yǎng)方面著手，是強化單位管控能力的基礎。對此，單位要嚴格對從業(yè)人員的資格審查，認真執(zhí)行內部控制工作人員從業(yè)資格的審查和能力檢測。同時要不斷加強對事業(yè)單位內控人員的培訓，建立從業(yè)人員自我培養(yǎng)與事業(yè)單位在職培養(yǎng)相結合的體系。從根本上不斷地提升從業(yè)人員的素質水準和道德認知，從而確保事業(yè)單位內部控制制度人員具有較高的綜合素質，更好地為單位服務。

3.5 強化事業(yè)單位績效評價獎懲制度

事業(yè)單位要建立健全績效評價獎懲制度，在日常工作中嚴格實行對員工績效的考核，將個人工作表現、單位業(yè)績等因素納入員工的薪酬范圍內，培養(yǎng)員工正直、誠實、公正、廉潔的品質，增強專業(yè)技術能力。根據考核的項目內容，檢查員工任務完成的程度與效果，及時發(fā)現工作中存在的問題和難點，并采取必要的措施來解決。針對員工在績效考評中的成績，實行相應的獎懲制度。對于績效評分較高的員工應予以物質獎勵，鼓勵員工的積極性。對于評分較低的員工堅決給予處分，或者經濟處罰，并與職務升降、職稱評定掛鉤，產生震懾力。

4 結 論

綜上所述，事業(yè)單位是我國最基本的經營管理機構，在國家經濟建設中承擔著重要的作用。以往的內部管理方式較為薄弱，沒有認識到協(xié)調運轉以及做好內部控制的積極性。對此，我國事業(yè)單位首先應明確內部控制的意義，然后從制度建立與創(chuàng)新、人員素質培養(yǎng)、工作環(huán)境的營造和協(xié)調管理上入手，強化內部控制的規(guī)范性和合理性，從而保證單位更好的運轉。

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