關(guān)于強化財政局財務(wù)內(nèi)部控制的思考

張原箔

[摘要]本文對強化財政局財務(wù)內(nèi)部控制的策略進行了詳細闡述，財務(wù)內(nèi)控對財政局的財務(wù)管理工作來說十分關(guān)鍵，本文從不同視角對財務(wù)內(nèi)控制度的強化進行闡述，希望拋磚引玉，讓更多的有識之士參與到強化財政局內(nèi)部控制的討論中去。

[關(guān)鍵詞]財政局；財務(wù)；內(nèi)部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201547061

伴隨中國財政制度的改善以及持續(xù)完善，財務(wù)內(nèi)控在財務(wù)管理中有著不可取代的作用。筆者認(rèn)為：應(yīng)通過加強財務(wù)內(nèi)控思想、預(yù)算控制、資產(chǎn)管理以及財政監(jiān)督等，來有效提升財政局財務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量。財務(wù)內(nèi)控需要各種財務(wù)數(shù)據(jù)的支撐，可靠、真實的財務(wù)數(shù)據(jù)能夠真實反映財政局的運行情況；而財務(wù)內(nèi)控既需要與財政局的短期利益相吻合，還必須與財政局的戰(zhàn)略大局相契合。并且在財政局日常的財務(wù)管理工作中，應(yīng)抓住財務(wù)工作的漏洞，查漏補缺，對各個版塊進行嚴(yán)密監(jiān)督，提升財務(wù)內(nèi)控的實效性。

1加強財政局財務(wù)內(nèi)部控制意識

11重視財務(wù)內(nèi)控制度

財政局應(yīng)徹底貫徹科學(xué)發(fā)展觀，開展財政科學(xué)化與精細化管理，在財務(wù)管理的過程中，建設(shè)流程嚴(yán)謹(jǐn)、構(gòu)造科學(xué)、約束有力的內(nèi)控體制，監(jiān)督財政人員奉公守法，保證財政資金的有效運用和流通。財政局應(yīng)強調(diào)財政人員的思想品德的塑造以及督促其依法辦事；讓財政人員依照規(guī)章制度約束自身的行為，積極制定理財措施，從根源上防止貪污情況的出現(xiàn)。

12貫徹崗位責(zé)任制

財政局應(yīng)根據(jù)“管好錢財分撥、記錄每一筆往來款項、保證財政資金用在刀刃上”的中心思想，強化崗位分工的管控力度，貫徹崗位責(zé)任制。

（1）財政局行政機關(guān)以及對應(yīng)業(yè)務(wù)的主管干部應(yīng)明確職責(zé)，并對職能科室以及辦事員的權(quán)利和職責(zé)進行確定，謹(jǐn)慎明確和履行各類業(yè)務(wù)的處置模式、流程以及步驟，減少人為失誤出現(xiàn)的次數(shù)，提升財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。

（2）在職位設(shè)立以及人員分工方面應(yīng)使其相互約束，對資金項目訂立交叉復(fù)核體制，定時實施內(nèi)部輪換，保證財政資金項目相關(guān)的職位能夠迎合不相容職位相分離的原則，構(gòu)成符合標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)內(nèi)部制衡體制。

（3）財政局應(yīng)根據(jù)財務(wù)工作者的工作能力劃分其職責(zé)范疇，保證責(zé)任落實到人，并讓職位責(zé)任明朗化。

2加強財政局的預(yù)算控制

21做好預(yù)算編制

財政局應(yīng)依照我國財政法等法規(guī)以及政府的策略，依照既定項目和流程編制預(yù)算，并將其當(dāng)成組織和調(diào)配預(yù)算資金活動的根據(jù)。

（1）在預(yù)算編制的過程中，應(yīng)貫徹零基預(yù)算以及綜合預(yù)算，不僅要權(quán)衡到財政局上一財政年的預(yù)算履行狀況，并且還應(yīng)采取合規(guī)、高效的辦法預(yù)測出本財政年度中各個項目的實際支出，它是預(yù)算編制的重中之重。

（2）要貫徹預(yù)算的剛性準(zhǔn)則，不允許對編制完成的預(yù)算任意更改，只要預(yù)算和履行有誤差，要謹(jǐn)慎分析切忌“一刀切”：因為主觀因素形成的誤差，不能更改預(yù)算編制；假如是客觀元素引發(fā)的誤差，例如：公共緊急事件、策略規(guī)章改變等，則必須向上級提供預(yù)算整改方案，通過審查和批復(fù)后才能對預(yù)算實施整改。

22強化各類收支管控

財政局應(yīng)強化各類收支管控，將財政撥款以及他類的有關(guān)收入歸入財政預(yù)算中實施一致性管控。財政局應(yīng)依照相異科目以及特性分項核算，并把收入與預(yù)算管控相融合，對財政撥款的去向進行明確和監(jiān)督，如此有助于規(guī)避無計劃申請以及資金揮霍的狀況產(chǎn)生。

與此同時，對他類的收入，應(yīng)遵照法律體制以及真實納稅的準(zhǔn)則，實施一致性管控。另外，在支出層面，財政局應(yīng)依照國家法律，將全部支出歸整到預(yù)算管理中，并構(gòu)建健全的管理體制以及績效考評體制，合理管控財政收支。

23強化“三公”經(jīng)費預(yù)算管控

財政局應(yīng)強化“三公”經(jīng)費管控，訂立“三公”經(jīng)費管理體制?！叭苯?jīng)費是指因公出國支出、汽車添購、運轉(zhuǎn)費用以及公務(wù)接待費用等。財政局應(yīng)重視和謹(jǐn)慎履行“三公”經(jīng)費預(yù)算，并讓有關(guān)消息在互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)布，推動“三公”經(jīng)費的合理使用。

24強化政府采購預(yù)算

財政局在關(guān)注財政年科室預(yù)算編制的時候，也應(yīng)強化政府采購預(yù)算。在政府采購預(yù)算審批通過后，應(yīng)履行該項預(yù)算，采用公開招標(biāo)集中采購的方法。對并未歸入政府采購年度預(yù)算的采購項目，不可任意支取資金，進而規(guī)避無預(yù)算采購情況的出現(xiàn)，保證資金的流通有的放矢。

3加強財政局的資產(chǎn)控制

31構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)控體制

財政局應(yīng)參考固定資產(chǎn)策略、獲取、驗證、應(yīng)用、維護、處理以及轉(zhuǎn)移等各版塊的實際狀況訂立高效的內(nèi)控體制，推動固定資產(chǎn)管理準(zhǔn)則化、程序化、體制化。在核算固定資產(chǎn)的時候，應(yīng)根據(jù)一致的固定資產(chǎn)目錄實施核算，不能任意削減、改動目錄，應(yīng)依照目錄框架增多的情況，劃分固定資產(chǎn)。

32強化固定資產(chǎn)的常規(guī)管理

財政局國有資產(chǎn)管理股以及資金財務(wù)管理股應(yīng)對固定資產(chǎn)進行追蹤以及管控，全方位摸清固定資產(chǎn)的應(yīng)用狀況以及應(yīng)用效率等，并安排好閑置固定資產(chǎn)。

依照有關(guān)規(guī)整體制對固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)進行登記以及變動管控等，保證固定資產(chǎn)權(quán)屬不至于變得混亂。另外，應(yīng)強化固定資產(chǎn)的常規(guī)維護力度，依照“使用人也是保管人”的思想，落實資產(chǎn)管理職責(zé)，預(yù)防資產(chǎn)遺失。

33強化固定資產(chǎn)清查以及評估

財政局的國有資產(chǎn)管理股應(yīng)定時或不定時地對財政局的固定資產(chǎn)實施清查盤存，并督促有關(guān)股室以及資產(chǎn)財務(wù)管理股參加到清查盤存的工作中。在清查盤存完成后，編纂出詳盡、精準(zhǔn)的盤點匯報書。

當(dāng)發(fā)生下列狀況的時候，應(yīng)對固定資產(chǎn)實施評估管理：獲取的資產(chǎn)缺少原始價格憑證；通過置換、拍賣、轉(zhuǎn)讓等渠道獲取的固定資產(chǎn)；部分抑或整體資產(chǎn)租賃給非國有企業(yè)的資產(chǎn)等。財政局應(yīng)將評估的責(zé)任分?jǐn)偟皆u估公司頭上，并供應(yīng)有關(guān)材料給評估企業(yè)；評估企業(yè)要給出可靠、翔實的資產(chǎn)評估匯報書。

4加強財政局財政監(jiān)管

41內(nèi)部監(jiān)督

為了保證財政資金的有效應(yīng)用，財政局應(yīng)建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督機制，由管理層負(fù)責(zé)審計版塊，打造內(nèi)部審計管理團隊，將審計歸入到每年的財務(wù)管理中。財政局下屬科室的全部股室應(yīng)進行年度的內(nèi)部審計，達到內(nèi)部審計常態(tài)化管控的目標(biāo)。在內(nèi)部審計的流程中，不但應(yīng)審計各業(yè)務(wù)股室的財會管控、財會收支、專項資金管控、財務(wù)信息質(zhì)量等內(nèi)容，還應(yīng)對內(nèi)控的實踐狀況實施監(jiān)督和評估，切實提升內(nèi)部審計效率。

42外部監(jiān)督

為提升財政局的財政工作實效，規(guī)避監(jiān)守自盜等情況的出現(xiàn)，財政局要引進外部監(jiān)督模式，聯(lián)手審計局、監(jiān)察局對財政局的財政情況實施監(jiān)管和審計。而且，還要構(gòu)建舉報投訴互聯(lián)網(wǎng)媒介，并使用這種媒介第一時間頒布與財政局工作有關(guān)的資訊——特別是通過政務(wù)透明化的形式披露資金撥款、資金利用等狀況。這滿足了大眾的知情權(quán)，同時也是對財政局資金的一類有效監(jiān)管。

5結(jié)論

綜上所述，近段時間以來，財政局在內(nèi)控工作層面獲得了長足的進步，也提升了工作效率。為陸續(xù)推動財政工作，財政局應(yīng)對內(nèi)部控制工作漏洞進行彌補，確保國有資產(chǎn)的安全以及資金應(yīng)用實效。財政局內(nèi)控工作的到位有著巨大的實際價值和意義。

參考文獻：

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