對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略的幾點(diǎn)思考

楊尚武

摘 要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷放大，如何采取有效的措施來(lái)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這成為企業(yè)管理的重中之重。目前我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面相對(duì)薄弱，由此給企業(yè)破產(chǎn)倒閉埋下了隱患，很多企業(yè)倒閉的直接誘因都是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的失控。本文對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制原則進(jìn)行探討，著重分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的典型問(wèn)題，圍繞這些問(wèn)題，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的理論以及原則，本文對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效策略進(jìn)行了具體探討。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制；原則；問(wèn)題；策略

盡管這些年，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮的洗禮下，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平相比以往有一個(gè)實(shí)質(zhì)性的改善，但是與企業(yè)發(fā)展的需要相比，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平依然偏低，我國(guó)的每年超過(guò)80%的企業(yè)倒閉是因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控，這充分說(shuō)明了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面還有很長(zhǎng)的一段路要走。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須要高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，正視企業(yè)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在的不足，并采取積極有效的措施來(lái)防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更加健康的發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制原則

1. 對(duì)應(yīng)性原則。對(duì)應(yīng)性原則是指風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該與收益相對(duì)應(yīng)，一般來(lái)說(shuō)高風(fēng)險(xiǎn)、高收益，這意味著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制需要平衡好風(fēng)險(xiǎn)大小以及收益高低之間的關(guān)系，如果收益高，那么企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受也要隨之提升，反之則需要下降。

2. 動(dòng)態(tài)性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展階段、發(fā)展環(huán)境等進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，這因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)環(huán)境發(fā)生變化的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受力是不同的，同時(shí)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求也是不同的，因此需要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)態(tài)調(diào)整。

3. 全面性原則。全面性是指企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要兼顧籌資、投資、存貨管理等多個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，可以說(shuō)任何一各方面的忽略或者薄弱都會(huì)削弱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平以及效果。

4. 戰(zhàn)略性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制必須要與企業(yè)戰(zhàn)略相一致，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施進(jìn)行一個(gè)審視，從而推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的典型問(wèn)題

1. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)落后。我國(guó)很多企業(yè)沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)的樹(shù)立起來(lái)良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，落后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)直接給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了負(fù)面影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果下降。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的落后主要集中在以下幾個(gè)方面：其一是對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作重視不足，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作被邊緣化，企業(yè)管理者將工作重心放在了市場(chǎng)開(kāi)拓方面，沒(méi)有投入足夠的人力物力來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。其二就是很多企業(yè)沒(méi)有對(duì)于財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)正確的把握以及認(rèn)識(shí)，企業(yè)重視企業(yè)短期收益，忽視長(zhǎng)期收益，重視收入，忽視成本，只看到高收益，卻忽視高風(fēng)險(xiǎn)，只看到籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)，卻忽視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)。其三就是沒(méi)有樹(shù)立起來(lái)主動(dòng)預(yù)防、全員參與的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理念，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)于被動(dòng)，過(guò)于孤立，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)的片面性， 給企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)埋下了隱患。

2. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善。目前很多企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度并不健全，雖然絕大部分的企業(yè)制定了一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，這些制度一定程度上規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，但是依然存在不完善、不健全的地方，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制更多的帶有人治色彩，粗放式管理依然是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主流模式。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是制度本身的缺失，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制某些環(huán)節(jié)沒(méi)有規(guī)范的制度來(lái)進(jìn)行約束，這使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制更多的是依靠經(jīng)驗(yàn)、依靠自覺(jué)。二是制度本身的動(dòng)態(tài)調(diào)整不足，一些企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度過(guò)于保守僵化，長(zhǎng)時(shí)間根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的需要進(jìn)行修改相關(guān)制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作要求之間存在較大的差距。三是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度權(quán)威性不足，制度流于形式的情況比較常見(jiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不按照既定的規(guī)章制度做，勢(shì)必會(huì)帶來(lái)更多難以預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。

3. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的最高境界就是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尚未發(fā)生就能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)，切實(shí)減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所造成的損失，反之如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)再采取措施減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的危害，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)就會(huì)過(guò)于被動(dòng)。目前很多企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面都沒(méi)有健全的預(yù)警體系，預(yù)警工作的開(kāi)展更多的就是主觀預(yù)測(cè)，這種預(yù)警比較低效，不能夠很好對(duì)于潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，結(jié)果延誤了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的最佳時(shí)機(jī)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面主要表現(xiàn)就是預(yù)警體系的信度以及效度較差，預(yù)警指標(biāo)設(shè)置不夠科學(xué)，預(yù)警分析模型不夠精確，這些都影響到了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

4. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段太低效。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果如何很大程度上取決于控制手段是否有效，方法得當(dāng)則意味著效果的提升，如果手段不當(dāng)?shù)脑?huà)，很難有效識(shí)別、控制、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前很多企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段還比較落后，難以滿(mǎn)足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，從具體的防范手段來(lái)看，主觀判斷法、事后控制、簡(jiǎn)單分類(lèi)法等定性為主控制手段比較主流，應(yīng)該說(shuō)這些手段在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面發(fā)揮著重要作用，但是這些定性為主的風(fēng)險(xiǎn)控制方法效果不理想也是一個(gè)不爭(zhēng)的現(xiàn)實(shí)。以主觀判斷法為例，這種方法主要依靠的是判斷者自身的經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估算，并據(jù)此來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，這種方法固然簡(jiǎn)單易操作，但是會(huì)受到判斷者主觀經(jīng)驗(yàn)制約，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境快速變化的情況下，僅僅就是依靠主觀判斷來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，其效果自然會(huì)出現(xiàn)下降。舉例而言，在應(yīng)收賬款管理方面，基本上就是主觀層面進(jìn)行應(yīng)收賬款估算，甚至就是根據(jù)應(yīng)收賬款總額來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)粗略估計(jì)。再說(shuō)事后控制這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法，這種方法過(guò)于被動(dòng)，總是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生再進(jìn)行處理，做不到主動(dòng)預(yù)防，一定程度上影響到了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效策略

1.更新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。企業(yè)需要與時(shí)俱進(jìn)樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理念，以正確的理念來(lái)指導(dǎo)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的具體開(kāi)展，從而確保這一工作效果的持續(xù)提升。在具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面關(guān)鍵是樹(shù)立以下幾個(gè)理念：首先就是要高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，將此項(xiàng)工作的重要性提升到企業(yè)戰(zhàn)略層面；其次就是要樹(shù)立全面理念，對(duì)于收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系有一個(gè)較好地把握，對(duì)于投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)等有一個(gè)全面的認(rèn)知。最后就是要樹(shù)立主動(dòng)預(yù)防、全員參與的理念，將各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爭(zhēng)取扼殺在萌芽狀態(tài)。

2.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度設(shè)計(jì)做到整體性、適應(yīng)性以及權(quán)威性，確保不同制度之間的有效銜接、動(dòng)態(tài)調(diào)整。企業(yè)有必要引入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理診斷體系，全面分析現(xiàn)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在的不足，制定具有操作性的相關(guān)制度。并將這些制度與企業(yè)具體財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、各個(gè)崗位工作職責(zé)結(jié)合起來(lái)，力爭(zhēng)制度都能夠全面落實(shí)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制更加規(guī)范以及有效。

3.健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“預(yù)則立不預(yù)則廢”，企業(yè)需要盡快對(duì)于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，利用這一風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)的進(jìn)行預(yù)警，為企業(yè)處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供更多的緩沖時(shí)間。企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警體系的構(gòu)建方面，重點(diǎn)就是科學(xué)設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，構(gòu)建完善的預(yù)警模型，從而較早的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段創(chuàng)新是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制核心內(nèi)容，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法方面需要不斷創(chuàng)新，根據(jù)此項(xiàng)工作開(kāi)展的需要，積極引入效度以及信度更高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段，通過(guò)方法的創(chuàng)新來(lái)形成一個(gè)科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。從具體方法來(lái)說(shuō)，關(guān)鍵是要引入定量分析、全面控制、預(yù)算管理等更加有效的方法，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制定量分析方法層面，企業(yè)可以設(shè)計(jì)各種定量分析模式，帶入具體數(shù)據(jù)進(jìn)行估算，從而定量層面對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)把握，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、分散、回避等針對(duì)性的策略。（作者單位：南京師范大學(xué)）

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