對高校資金安全管理中的問題及完善措施的分析

杜艷霞

摘 要：為保障學(xué)?？茖W(xué)健康發(fā)展，提高現(xiàn)有資金使用效率，教育部對財政資金存量管理提出新要求和新部署，資金安全對高校財務(wù)管理提出了更高的要求。針對現(xiàn)行會計制度下資金管理存在的問題，本文提出了高校資金安全管理的完善措施，以發(fā)揮好財政資金對學(xué)校建設(shè)發(fā)展的支撐作用。

關(guān)鍵詞：高校；資金安全管理；內(nèi)部控制；完善措施

當(dāng)前許多高校對資金的內(nèi)部控制不嚴(yán)格，制度的缺失導(dǎo)致資金安全存在漏洞，影響高校持續(xù)健康發(fā)展。資金管理是財務(wù)管理的基本職責(zé)和首要任務(wù)，防范財務(wù)風(fēng)險，確保資金安全，加強對高校資金的科學(xué)管理，對于保證教育事業(yè)繁榮發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

一、高校資金安全管理存在的問題

（一）現(xiàn)金管理存在風(fēng)險

目前高校的資金支付結(jié)算方式主要包括現(xiàn)金、支票和電匯三種方式，絕大多數(shù)院校習(xí)慣于傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付。但隨著會計核算工作量的日益增長，現(xiàn)金核算始終由現(xiàn)金出納一人完成，在季末和年末等會計時點，執(zhí)行預(yù)算進度需要支付大量現(xiàn)金。另外在銀行出納去銀行提取現(xiàn)金的過程中，現(xiàn)金出納有時需要“客串”銀行出納的角色，一邊收付現(xiàn)金，一邊開支票，高強度的連續(xù)收支業(yè)務(wù)，難免出現(xiàn)人為差錯。而且部分院校缺乏現(xiàn)代化的監(jiān)控手段，責(zé)任認(rèn)定和事后追索也存在不小的問題，一旦出錯就會造成不可挽回的損失。如何平衡資金安全和提高工作效率是高校財務(wù)部門面臨的共同問題。

（二）財務(wù)預(yù)算管理不科學(xué)

根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》規(guī)定，高校財務(wù)管理的主要任務(wù)是合理編制預(yù)算，有效控制預(yù)算執(zhí)行。許多院校一直沿用“基數(shù)+增長”的預(yù)算編制方法，這種方法會掩蓋上一年不合理的支出，預(yù)算編制不夠細(xì)化，管理水平不高，缺乏對預(yù)算的必要性和經(jīng)濟效益進行充分論證，未能科學(xué)合理統(tǒng)籌安排資金，體量龐大的科研經(jīng)費使得部分人有機可乘，侵吞和挪用經(jīng)費。未能建立健全預(yù)算評價體系，不能充分調(diào)動資金管理者的積極性和開源節(jié)流的意識，形成突擊開支，造成資金浪費，資金利用率低下，導(dǎo)致財務(wù)工作在預(yù)算節(jié)點的工作量加大。

（三）資金安全管理內(nèi)部控制不健全

從內(nèi)控的基本目標(biāo)來看，資金管理是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。雖然內(nèi)部控制理論得到進一步發(fā)展，國家層面也有內(nèi)控指引和規(guī)范，但是有些院校沒能根據(jù)自身特點制定適合本學(xué)校的內(nèi)控制度，有些院校內(nèi)控制度流于形式，內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，如紀(jì)檢和審計部門監(jiān)管不到位，人員配置不足，部分二級單位和校辦企業(yè)資金游離于學(xué)校財務(wù)監(jiān)管之外，存在私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象，形成滋生腐敗的溫床。學(xué)校對外投資未能經(jīng)過集體討論決策，重大投資服從于領(lǐng)導(dǎo)意志，使財務(wù)監(jiān)督流于形式。

（四）財務(wù)風(fēng)險意識薄弱

高校資金來源主要分為三個部分，即財政補助收入，事業(yè)收入和高校自籌，前兩項多為“?？顚Ｓ谩?，受到明確限制，第三項是通過校辦企業(yè)和社會捐贈獲取資金。為了擴大高校規(guī)模，改善辦學(xué)條件，保證學(xué)校發(fā)展的需要，近幾年許多高校都擴大招生規(guī)模，學(xué)校通過多種形式進行校區(qū)擴建，例如修建科技園、家屬區(qū)、教學(xué)樓和學(xué)生公寓等大規(guī)?；ɑ顒?。這些建設(shè)項目基本依賴于財政撥款和銀行貸款，負(fù)債經(jīng)營給學(xué)校帶來財務(wù)風(fēng)險，過度舉債為學(xué)校正常運作埋下財務(wù)隱患，每年需要大量非財政收入還本付息，嚴(yán)重制約了高校辦學(xué)質(zhì)量提高。

二、高校資金安全管理的加強措施

（一）完善公務(wù)卡制度，推行無現(xiàn)金報賬

公務(wù)卡是中央財政預(yù)算公務(wù)卡簡稱，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)。公務(wù)卡是一種新型財政財務(wù)管理工具和手段。首先，公務(wù)卡能夠充分提高現(xiàn)金利用率，減少現(xiàn)金流通，降低現(xiàn)金管理的風(fēng)險。而且公務(wù)卡是一種信用卡，有三十多天免息期，增加資金運行的靈活程度，同時公務(wù)卡到期還款督促報賬人員及時核銷，有利于加強學(xué)校對往來款項的監(jiān)管。其次有利于深化財政國庫集中支付改革，規(guī)范財政資金管理。公務(wù)卡支出信息統(tǒng)一納入財政動態(tài)范圍，對每一筆財政支出都公開透明，有利于提高財政管理水平，另外公務(wù)卡對預(yù)防腐敗工作產(chǎn)生一定的積極效果。

高校實行無現(xiàn)金報賬是財務(wù)電算化的發(fā)展趨勢，能夠極大的提高財務(wù)工作效率。無現(xiàn)金報賬有諸多好處，第一，優(yōu)化財務(wù)報銷流程，緩解排隊擁擠現(xiàn)象，縮短報賬等待時間。第二，減少現(xiàn)金收支風(fēng)險，保證資金流動安全。第三，大額現(xiàn)金不必提前預(yù)約，確保教學(xué)科研業(yè)務(wù)順利進行。學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)強化和銀行間的合作，在校園內(nèi)部設(shè)立銀行網(wǎng)點，在財務(wù)處安置POS機，在不能全面實現(xiàn)無現(xiàn)金報賬的院校，鼓勵師生刷卡結(jié)算。部分業(yè)務(wù)通過網(wǎng)銀支付，可以有效的縮短到賬時間，減少未達(dá)賬項。

（二）加強財務(wù)科學(xué)預(yù)算

根據(jù)新修訂的《高等學(xué)校財務(wù)制度》，調(diào)整預(yù)算內(nèi)容，將高校所有的收入支出全部納入預(yù)算統(tǒng)一管理，包括基本建設(shè)財務(wù)，形成統(tǒng)一完整反映高校教學(xué)科研活動全貌的財務(wù)信息。首先，強調(diào)預(yù)算編制的規(guī)范性和科學(xué)性。注重預(yù)算編制的合理性，突出重點項目，避免不合理的支出延續(xù)下去，在預(yù)算方法上可以采用修正的“零基預(yù)算”編制方法，細(xì)化預(yù)算項目支出，優(yōu)化資源合理配置。其次，加強重點領(lǐng)域?qū)徲嫛＝?yán)格的資金使用制度，對于大額資金使用經(jīng)過必要性和可行性論證，尤其是加強科研經(jīng)費管理，完善管控機制，提高使用效益，落實管理責(zé)任，對人員經(jīng)費定額定量，加強公務(wù)支出和公款消費審計，嚴(yán)格按照中央八項規(guī)定精神，響應(yīng)中央勤儉辦學(xué)號召。最后建立健全資金評價分析體系和獎懲機制，對重點項目進行績效審計，評價執(zhí)行結(jié)果，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門進行通報，對預(yù)算及時完成的部門進行表彰獎勵。

（三）強化內(nèi)部控制

在遵守國家財經(jīng)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，深入完善高校內(nèi)部財務(wù)管理制度。根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范》基本規(guī)范，制定專門的符合本校實際的內(nèi)部控制管理制度，保證貨幣資金安全，提高貨幣資金使用效益。具體采取以下控制措施：明確職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序，科學(xué)合理配置機構(gòu)和人員；建立貨幣資金授權(quán)制度和審批制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣支付業(yè)務(wù)；現(xiàn)金盤點和銀行對賬單核對應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行；與貨幣資金有關(guān)票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄。另外重視資金安全審計，強化專業(yè)審計隊伍建設(shè)，充分保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。此外，根據(jù)《教育部關(guān)于加強直屬高校直屬單位財務(wù)隊伍建設(shè)的意見》，委派專業(yè)人士擔(dān)任總會計師，協(xié)助校長搞好經(jīng)濟事務(wù)，建立健全會計監(jiān)督和財務(wù)管理體系，對于大額資金使用，建立由總會計師和學(xué)校主要負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度。總會計師的設(shè)置有利于完善高校治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范財務(wù)行為，提高經(jīng)濟決策的貫徹執(zhí)行和各項經(jīng)濟責(zé)任制的全面落實。此外，學(xué)校需要嚴(yán)格遵守法律規(guī)定，規(guī)范對外投資行為，深化領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計，建立審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實、結(jié)果公告制度，將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)的重要依據(jù)。

（四）建立健全財務(wù)風(fēng)險控制機制

一方面，規(guī)范和加強借入款項的管理。高校對貸款項目進行可行性研究，落實還款渠道和計劃，明確違約責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)審批程序。另一方面，建立財務(wù)風(fēng)險控制機制。教育主管部門應(yīng)建立銀行貸款和投資項目審批制度，對高校貸款制定相應(yīng)制度進行規(guī)范。高校應(yīng)切實強化風(fēng)險防范意識，建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，優(yōu)化借款資金結(jié)構(gòu)，設(shè)置相關(guān)量化指標(biāo)，確定財務(wù)分析指標(biāo)體系，分析和評價學(xué)校辦學(xué)資金使用的合理程度和財務(wù)管理水平，及時揭示隱性問題，改善高校財務(wù)狀況，有效防范財務(wù)風(fēng)險。（作者單位：遼寧省林業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

參考文獻：

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