在企業(yè)管理中的內部審計研究

楊引舉 霍玉英

摘 ?要：本文論述了審計產(chǎn)生緣由、作用、審計現(xiàn)狀和策略等一系列的問題，對企業(yè)管理有一定的裨益，希望對同仁有所裨益，則我至為欣悅。

關鍵詞：企業(yè)管理 內部審計 緣由 作用 ?審計現(xiàn)狀

一、企業(yè)內部審計產(chǎn)生緣由

企業(yè)需要自我審查，施行經(jīng)濟監(jiān)督。過程即是對經(jīng)濟活動進行檢測，檢查業(yè)務是否合法，經(jīng)濟活動是否有效。鑒證職能是檢查之后的證明與審計結論;爾后進行評價，提出意見和建議，以促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。內部審計時隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立而產(chǎn)生的一種企業(yè)內控機制。

二、企業(yè)內部審計的作用

第一，保證不同利益相關方的信息對稱性。企業(yè)在整個運作過程中，要向投資人公開財務狀況，其中財務信息的真實性是最基礎要求，也是最關鍵的因素。因為籌資實現(xiàn)，投資的成功，資金市場的正常運作，都有賴于財務信息的真實性。但由于投資者與經(jīng)營者之間存在著嚴重的信息不對稱，出資者利益便無法得到保障。

第二，有效降低企業(yè)運營風險。風險管理是企業(yè)經(jīng)營者的一項主要職責，內部審計通過對企業(yè)內部控制制度完善程度的測試和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風險和財務風險，對企業(yè)的風險管理過程進行評估和報告，并提出切實可行的改善建議，進而促進企業(yè)改善風險管理體系，規(guī)避經(jīng)營風險和財務風險，有效地維護企業(yè)的生存和發(fā)展。

第三，確保資產(chǎn)保值與增值。一方面，由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)多，程序較為復雜，又存在一些難以完全控制的因素，威脅著企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。企業(yè)內部審計可以及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，避免潛虧因素的形成，提高企業(yè)資產(chǎn)質量，進而保證資產(chǎn)完整;另一方面，內部審計可以通過積極開展戰(zhàn)略審計活動，推動企業(yè)資產(chǎn)增值。

三、企業(yè)內部審計現(xiàn)狀

第一，內部審計缺乏完善的法律法規(guī)指導。在內部審計的理論方面，如內審的目標、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和現(xiàn)代企業(yè)制度的理論體系。目前我國有關審計工作的法律只有兩部：關于民間審計的《注冊會計師法》和關于國家審計的《審計法》。近年來雖然陸續(xù)頒布了一些與內部審計有關的政策法規(guī)，但它們都缺乏針對性。

第二，對內部審計不夠重視。目前很多企業(yè)沒有設立專門的內部審計部門。由于受長期傳統(tǒng)經(jīng)濟的影響，有些企業(yè)領導未把制約機制引入到企業(yè)管理的思維中來，片面認為內部審計機構只是在國家審計機關的推動或干預下被動設立的，對企業(yè)的實際運營沒有重要作用。第三，內部審計人員的專業(yè)水平不高。審計人員素質的高低決定了審計能否客觀，公正及權威?！秶H內部審計師協(xié)會內部審計標準說明》規(guī)定，從事審計的工作人員應具備財務、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等專業(yè)知識，還應有足夠的經(jīng)驗和良好的審計職業(yè)道德。

第四，內部審計缺乏獨立性。獨立性是內部審計的基本特征之一。目前，我國內部審計機構大都是單位的內設機構，基本上都處于管理層之下，在單位負責人的領導下開展工作，為經(jīng)營者服務。因此，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益和相關人員利益的制約，審計工作的獨立性、客觀性及權威性，都得不到保障。

四、完善企業(yè)內部審計的策略

第一，完善內部審計方面的法律法規(guī)。一方面，在現(xiàn)有法律法規(guī)基礎上明確衡量內部審計質量的標準，第一個層次的標準是《內部審計準則》和《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》;第二個層次的標準是內部審計章程;第三個層次的標準是由內部審計機構指定的審計手冊，企業(yè)內部適用于內審機構的政策和程序，適當?shù)膶徲嫾夹g和工具，企業(yè)和內審機構的發(fā)展計劃等組成。另一方面，繼續(xù)完善相關法律法規(guī)的制定，使內部審計工作的開展有法可依，有章可循。

第二，明確企業(yè)內部審計的定位。在企業(yè)內部開展有關內部審計的培訓，使企業(yè)相關人員全面充分了解內部審計的重要作用，并積極營造內部審計的環(huán)境。內部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。一方面，內部審計是企業(yè)所設定的短期或長期目標實現(xiàn)所必需的條件，內部審計通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。

第三，提高審計人員的綜合素質。審計人員的業(yè)務素質的高低直接關系到審計項目質量的好壞和審計風險的大小。因此，提高審計人員的素質，對提高審計質量起著根本性作用。因此，提高審計人員的素質就尤為重要，這一工作可從以下幾方面入手：一是加強內審人員專業(yè)技能的培養(yǎng)提倡繼續(xù)教育，內審人員不僅要精通財會知識，還要熟練其他相關專業(yè)技能，提高業(yè)務水平;二是鼓勵審計人員通過工作實踐，及時總結內審工作經(jīng)驗，不斷完善審計手段和方法。

第四，保證內部審計機構的獨立性和客觀性。保證企業(yè)內審部門工作的獨立性和權威性，這是內審部門重要特點，也是保證其工作客觀性的重要基礎。內部審計機構獨立性主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是要求內部審計部門與其他職能部門相比在設置上應具有較高的地位，對其他職能部門有監(jiān)督的權利和義務，其審計工作應由企業(yè)第一負責人帶領操作，審計部門對其負責并直接匯報工作內容;二是負責審計人與被審計人不存在經(jīng)濟利害關系，審計機構、審計人員及經(jīng)費來源等方面應具有的獨立性。

第五，擴大內部審計的工作范圍。隨著內部審計目標的重新定位，內部審計的職能從審查財務、經(jīng)營活動擴展到管理領域。內部審計機構可以經(jīng)濟業(yè)務活動進行事前、事中和事后的檢查監(jiān)督，更關注組織管理、風險管理，關注組織經(jīng)營的未來前景，并融進了風險管理的新內涵，參與企業(yè)的經(jīng)營決策、分析風險因素、預測經(jīng)濟前景。

第六，加強內部審計方法的創(chuàng)新。引入現(xiàn)代審計技術和方法，如計算機輔助審計軟件能較好地滿足審計工作中對數(shù)據(jù)采集、計算、查詢、排序、篩選、判斷、分析等要求，利用統(tǒng)計抽樣、數(shù)理統(tǒng)計、數(shù)學模型、投資分析、流程設計等數(shù)字加工技術，方法靈活多樣，適應審計對象發(fā)展的需要，可以大大提高審計工作的效率和質量。

五、結束語

內部審計是企業(yè)加強管理、提高效益、防范風險的重要手段，它是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分和重要特征，企業(yè)管理者要正確認識內部審計的重要作用，注重加強企業(yè)內部審計機構的建設和完善，充分發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，使企業(yè)不斷完善間接控制，不斷加強宏觀調控，最終使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟效益，不斷變大變強。