商業(yè)銀行不良貸款的形成原因及處理對策

陳惠斌

(浙江天惠會計師事務(wù)所有限公司，浙江 杭州 310004)

一、前言

不良貸款是經(jīng)濟(jì)活動中的一個痼疾，對經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)和企業(yè)個體都有巨大的危害但是問題的處理難度大。就當(dāng)前的國內(nèi)情況來看，金融改革、銀行改革都持續(xù)了較長時間，但大量的不良貸款存在，它是由于我國銀行信貸風(fēng)險控制效果不佳人產(chǎn)生的惡果，也是將對未來的銀行體系信貸風(fēng)險管理系統(tǒng)種下不良隱患的腫瘤。如果不能有效地處理不良貸款問題，將有大量的商業(yè)銀行受到牽連。

二、商業(yè)銀行不良貸款現(xiàn)狀及成因

（一）資產(chǎn)狀況和盈利虛假

據(jù)某冶金有限公司的調(diào)查結(jié)果顯示，其公司提供的報表明顯虛假，2011年初未分配利潤為-1309.5萬元，年末未分配利潤為-1358.02萬元,而利潤表凈利潤為351.48萬元。2012年初未分配利潤為-1358.02萬元，年末未分配利潤為2462.37萬元，而利潤表凈利潤為233.16萬元。同時，提供擔(dān)保的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表實收資本108萬元,而該公司的注冊資本10萬元。

這些報表明顯虛假情況未引起信貸人員關(guān)注。銀行在針對企業(yè)開展信貸業(yè)務(wù)時，首先需要掌握企業(yè)的實力和信用情況，據(jù)此做出是否進(jìn)行合作的決定。如果信貸人員在進(jìn)行資料搜集和擬合作目標(biāo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況核查時，不能接觸正確的報表，而被資產(chǎn)狀況和盈利情況反映虛假的數(shù)據(jù)堅信不疑，那么了解企業(yè)的環(huán)節(jié)形同虛設(shè)，也無疑會造成嚴(yán)重的不良貸款現(xiàn)象。

（二）交易對象，貸款用途存疑

在現(xiàn)實生活中，不難會遇上如下的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，借款戶甲個人借款70萬元，購買廚房設(shè)備，而交易對手為某市一有限公司，而款項70萬元直接支付給個人——乙。

以上經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象也是一種典型的不良貸款的反映，這種不良貸款從根本上是由于交易對象個人和個體工商戶較多造成的。銀行因為與經(jīng)濟(jì)運行不可缺少的因素——資金直接掛鉤，所以在經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中占據(jù)著至關(guān)重要的地位，涉及的范圍廣，與之打交道的企業(yè)和個人不可勝數(shù)。由于銀行本身的運營力量有限，而合作對象廣泛，交易對象個人和個體工商戶繁多，稍有不慎，就導(dǎo)致了不良貸款的發(fā)生。

（三）貸款規(guī)模增長過快

某市一有限公司2011年末短期貸款為1720萬元,到2013年10月短期貸款為7220萬元,承兌匯票1000萬元;公司凈資產(chǎn)2011年末為5173萬元,2013年10月末為8476.64元,2013年10月信貸總額占凈資產(chǎn)的比例為85.17%。

從以上數(shù)據(jù)看，不得不震驚于企業(yè)龐大的貸款規(guī)模，大于85%的貸款比例，不論是對于企業(yè)還貸、還是銀行借貸，都是巨大的壓力，一旦企業(yè)經(jīng)營不善，出現(xiàn)倒閉等后果，銀行就會被迫蒙受著巨大的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而誘發(fā)不良貸款。

（四）擔(dān)保企業(yè)的實力及所處的行業(yè)情況

某禮品有限公司貸款500萬元，由浙江一文具有限公司、另一印刷有限公司及其他個人擔(dān)保，而作為擔(dān)保人的文具和印刷有限公司經(jīng)營情況相似。前者成立于2011年，2013年10月貸款2950萬元，凈資產(chǎn)3704.78萬元；后者2013年10月貸款2920萬元，凈資產(chǎn)4071.26萬元。無疑，兩家都缺乏對外擔(dān)保能力。

擔(dān)保企業(yè)存在的意義便在于通過自己的實力和信譽(yù)保證信貸行為的安全性，而在此件案例中，擔(dān)保企業(yè)自身尚且負(fù)債累累，且經(jīng)濟(jì)收益狀態(tài)并不十分可觀。這種信貸擔(dān)保無疑是不服責(zé)任、極易導(dǎo)致不良信貸的行為。

（五）其他諸多因素

其他因素也可能引發(fā)不良信貸，比如關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營情況影響：如某冶金有限公司因受家族公司債務(wù)糾紛影響，開發(fā)樓盤被查封，導(dǎo)致貸款無法歸還。其次，可能是因為貸后檢查不深入：沒有取得反映各季經(jīng)營情況的會計報表，沒有按季約談記錄，現(xiàn)場調(diào)查未保留企業(yè)經(jīng)營情況的影像資料。還有征信系統(tǒng)逾期情況未引起重視、外部宏觀環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)狀況發(fā)生變化，以及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營主業(yè)衰退、多元化戰(zhàn)略失敗、涉及民間借貸等等方面導(dǎo)致。

三、商業(yè)銀行處置不良貸款對策和措施

（一）爭取政府和有關(guān)部門的理解與支持

在經(jīng)濟(jì)社會中，如果不能有效地清理、消化不良貸款，很可能會誘發(fā)金融危機(jī)。各商業(yè)銀行為了降低不良貸款對自身運轉(zhuǎn)的威脅，應(yīng)該盡力爭取相關(guān)政府的支持，通過有效的交流、反映問題，讓地方政府認(rèn)識到自身對信貸事業(yè)的責(zé)任。積極地促進(jìn)當(dāng)?shù)卣寐毮軒椭鉀Q不良貸款問題。相關(guān)政府需要明確保護(hù)銀行債權(quán)對帶動企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步和促進(jìn)社會和諧所具有的作用。從而根據(jù)實際情況制定政策解決企業(yè)改制和破產(chǎn)中的銀行債權(quán)，逃、賴、廢銀行債務(wù)的行為都應(yīng)該受到法律的懲處。

（二）組建股份制形式的資產(chǎn)管理公司

企業(yè)可以采取一系列先進(jìn)和明智的措施，幫助自己在不良信貸的威脅中實現(xiàn)自救?？梢詮纳虡I(yè)銀行中分解出含有不良貸款的部分，并組建專業(yè)針對不良貸款的資產(chǎn)管理公司進(jìn)行資金處理。在此舉的幫助下，商業(yè)銀行可以擺脫信貸壓力，專注于獲取經(jīng)濟(jì)效益。商業(yè)銀行可以將已經(jīng)和應(yīng)該收回的抵貸資產(chǎn)以類型、數(shù)額大小為標(biāo)準(zhǔn)完成分條目登記，資產(chǎn)管理公司則按照抵貸品具體情況和商業(yè)銀行商談，確定最恰當(dāng)?shù)牡仲J品的接收或剝離方法，比如收購、委托、參股、入股等等。

（三）把銀行債權(quán)變企業(yè)股權(quán)

商業(yè)銀行在對企業(yè)展開貸款活動時，難免會遇到無力償還貸款的企業(yè)，此時，為了最大限度地收回利益、減少損失，和負(fù)債企業(yè)商談、考慮把對方無法承擔(dān)的貸款折算成銀行在該公司的股權(quán)是個不錯的選擇。接下來，該銀行變有機(jī)會考慮把由此獲得的股份中的所有或者某個部分轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或者金融機(jī)構(gòu)。如此一來，購買人完全可以憑借較低的投入實現(xiàn)對在經(jīng)濟(jì)社會中處于劣勢地位企業(yè)的控股，負(fù)債企業(yè)由此逐步擺脫經(jīng)濟(jì)困局走上正常的運行軌道，銀行由此從不良信貸受害者變成在形勢中占據(jù)主動地位的一方。當(dāng)然，銀行也不是必須要轉(zhuǎn)讓經(jīng)轉(zhuǎn)化得到的股份，以股東和債權(quán)人身份介入對方的項目經(jīng)營管理也是一個不錯的選擇。銀行可以在介入管理后派遣內(nèi)部高級管理人員監(jiān)測對方企業(yè)的財務(wù)，一旦企業(yè)經(jīng)營不善，有引發(fā)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)趨勢時，銀行有機(jī)會及時營救。這種方法有利于改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，使雙方獲利。

（四）不良貸款打包出售

就國內(nèi)不良信貸的產(chǎn)生原因和存在現(xiàn)狀來看，政府可以采取引進(jìn)外資和支持民間資金投資于國有企業(yè)和不良債務(wù)的行為，對商業(yè)化資產(chǎn)管理公司呈歡迎態(tài)勢。與債權(quán)交易關(guān)聯(lián)重大的銀行，可以參考自身債權(quán)狀況，在某些專門的金融市場上掛牌出售債權(quán)，其具體的售價可以參考所涉及的債權(quán)風(fēng)險規(guī)模如何、所附帶的現(xiàn)金流狀態(tài)來選擇。出售方銀行與購買方可以采取招標(biāo)競價等等一系列的方法，在公開透明的前提下，共同決定最合適的轉(zhuǎn)讓價格，減少道德風(fēng)險出現(xiàn)的幾率。

四、結(jié)語

企業(yè)是經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中不可缺少的組織單位，它在促進(jìn)資金流通和市場資源合理配置方面有著重要作用。但由于市場機(jī)制不完善、企業(yè)的運行狀況無法把握，極易引發(fā)不良信貸的危機(jī)，從而對經(jīng)濟(jì)進(jìn)步造成負(fù)面影響。企業(yè)和銀行需要明確產(chǎn)生不良信貸的原因，即資產(chǎn)狀況和盈利虛假、交易對象貸款用途存疑、貸款規(guī)模增長過快、擔(dān)保企業(yè)的實力及所處的行業(yè)情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營情況影響等等因素；據(jù)此，商業(yè)銀行可以采取以下處置不良貸款對策和措施——爭取政府和有關(guān)部門的理解與支持、組建股份制形式的資產(chǎn)管理公司、把銀行債權(quán)變企業(yè)股權(quán)、不良貸款打包出售。必須把減少不良信貸發(fā)生的概率和降低不良信貸帶來的損失作為追求目標(biāo)。

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