基于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的分析

陳運(yùn)萍

【摘 要】隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷發(fā)展壯大，企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制對(duì)于整個(gè)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。完善企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理制度中非常重要的一環(huán)。對(duì)于太陽(yáng)能逆變器生產(chǎn)公司來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要手段之一。本文主要闡述了企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題，研究了企業(yè)加強(qiáng)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的必要性，提出了加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效措施，并得到了相關(guān)的結(jié)論。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述

眾所周知，現(xiàn)代社會(huì)的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)異常激烈，如果企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須要把生產(chǎn)成本降低，確保企業(yè)流動(dòng)資金流通順暢，最大化地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部控制是幫助企業(yè)管理和可持續(xù)發(fā)展的一種機(jī)制，能夠有效的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)相關(guān)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制是在專業(yè)管理制度的基礎(chǔ)上，讓企業(yè)相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，使它們?cè)谏a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)過(guò)程中相互影響、相互制約、相互作用，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范，從而使得企業(yè)內(nèi)部各方面的管理活動(dòng)更加完善。企業(yè)內(nèi)部控制主要有五個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制在定義和內(nèi)涵上，屬于全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，涵蓋在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇內(nèi)，屬于其中的一個(gè)重要部分。企業(yè)內(nèi)部控制制定了一套特殊的規(guī)范和法則，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)值的最大化。企業(yè)內(nèi)部控制有助于維護(hù)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有助于維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和信息的安全。內(nèi)部控制對(duì)于電力企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定發(fā)展具有一定的推動(dòng)作用，尤其是在現(xiàn)階段激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，對(duì)于逆變器生產(chǎn)的民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)具有完善的內(nèi)部控制能夠有效地規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)流暢，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，使企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)。

二、企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

1.企業(yè)管理層對(duì)于生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制沒有引起高度的重視，員工也缺乏相關(guān)的意識(shí)

企業(yè)管理層往往決定著一個(gè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，管理者的每一個(gè)決策可能都會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定的影響，有些影響是積極地，有些則是消極的。管理層如果沒有對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制引起高度重視，會(huì)直接導(dǎo)致相關(guān)決策無(wú)法下達(dá)，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成消極影響。管理層了解和熟悉內(nèi)部控制仍然是非常有限的，從而沒有考慮到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的可持續(xù)作用。企業(yè)員工往往都不希望企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)束縛自己，認(rèn)為它會(huì)影響自己的辦事效率。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制雖然不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而且其間接的作用也要實(shí)行一定時(shí)間后才能顯現(xiàn)出來(lái)，這期間企業(yè)必須要投入一定的人力物力成本來(lái)使內(nèi)部控制順利進(jìn)行。一些企業(yè)員工認(rèn)為實(shí)行內(nèi)部控制是企業(yè)對(duì)他們不信任，從而產(chǎn)生反感。這些都直接導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部不能有效實(shí)行。

2.沒有為企業(yè)內(nèi)部控制形成良好的大環(huán)境

無(wú)錫上能新能源有限公司作為民營(yíng)企業(yè)，主要產(chǎn)品是逆變器，功能是將直流電轉(zhuǎn)換成交流電，現(xiàn)主要供大型太陽(yáng)能電站項(xiàng)目用。一方面，政府對(duì)于企業(yè)外部監(jiān)督不嚴(yán)，雖然審計(jì)部門會(huì)定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，但是，雙方缺乏信息溝通，一些審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有真正發(fā)揮其監(jiān)督作用，執(zhí)業(yè)環(huán)境不規(guī)范、業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)不合理等問題仍然存在，使得政府和社會(huì)對(duì)企業(yè)的外部監(jiān)督機(jī)制弊端凸顯，無(wú)法發(fā)揮其實(shí)際作用。另一方面，許多企業(yè)內(nèi)部還沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，或者內(nèi)部審計(jì)部門沒有完全獨(dú)立出來(lái)，這就直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法正常開展，存在權(quán)利濫用、問責(zé)不明、業(yè)務(wù)脫節(jié)的狀況。同時(shí)許多企業(yè)仍然受到舊的經(jīng)濟(jì)體制的影響，管理觀念陳舊，沒有注重形成和培養(yǎng)企業(yè)文化，這些問題的存在都直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法正常開展。

三、企業(yè)加強(qiáng)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的必要性

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，世界經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，中國(guó)企業(yè)想要走向世界，就必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制。對(duì)于本民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，逆轉(zhuǎn)器的生產(chǎn)主要應(yīng)用于大型太陽(yáng)能電站項(xiàng)目，因此在生產(chǎn)過(guò)程中技術(shù)復(fù)雜，在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制能夠有效地提高其生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，降低企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利益的最大化。企業(yè)加強(qiáng)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的必要性主要有以下三點(diǎn)：

1.企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制

中國(guó)已經(jīng)有非常多的企業(yè)進(jìn)入了世界五百?gòu)?qiáng)的行列，讓世界見識(shí)到了中國(guó)企業(yè)的實(shí)力和風(fēng)采。電力企業(yè)要不斷發(fā)展，其生產(chǎn)規(guī)模肯定會(huì)擴(kuò)大。企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大就會(huì)帶來(lái)一系列的管控問題，所以，做大并不等于做強(qiáng)。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)做強(qiáng)，不僅是生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方面的技術(shù)要?jiǎng)?chuàng)新，其管理制度也要?jiǎng)?chuàng)新。加強(qiáng)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制能夠在企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)帶來(lái)更多的收益。

2.遵守國(guó)家的相關(guān)法律制度，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制

我國(guó)針對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理頒布了一系列的法律法規(guī)。如果企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，沒有遵守相關(guān)的法律法規(guī)就會(huì)受到法律的制裁。嚴(yán)重的可能直接導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。所以為了企業(yè)的可持續(xù)和健康發(fā)展，必須要加強(qiáng)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，遵守法律法規(guī)。

3.企業(yè)資產(chǎn)安全至關(guān)重要，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制

企業(yè)資產(chǎn)安全是每一家企業(yè)都會(huì)重要考慮的問題。企業(yè)資產(chǎn)一旦失去了，就會(huì)失去具體的經(jīng)營(yíng)對(duì)象，因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)部控制。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)涉及到非常多的企業(yè)資產(chǎn)，通過(guò)內(nèi)部控制的方式來(lái)確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整是行之有效的，企業(yè)要以此為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。

四、加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效措施

加強(qiáng)逆變器生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，可以采取以下幾點(diǎn)措施：

1.完善生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)要加強(qiáng)體制改革，從管理層到基層員工，都要深刻認(rèn)識(shí)到生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)各個(gè)部門要相互配合、互相分工，確保內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。企業(yè)管理者要讓內(nèi)部控制發(fā)揮實(shí)際作用，而不能僅僅流于形式，或者配合檢查。企業(yè)從上到下，形成良好的內(nèi)部控制實(shí)行機(jī)制，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有重要意義。

2.增強(qiáng)員工參與內(nèi)部控制的意識(shí)與積極性

在中國(guó)，很多企業(yè)員工都會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制只是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的事情，與自己無(wú)關(guān)，還有些員工認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)束縛他們的一種方式，這顯然會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)行造成極壞的影響。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在加強(qiáng)自身內(nèi)部控制意識(shí)的同時(shí)，要學(xué)會(huì)調(diào)動(dòng)基層員工的積極性，積極按照內(nèi)部控制機(jī)制工作，把各項(xiàng)制度執(zhí)行到位，起到相互監(jiān)督和牽制的作用。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部要成立獨(dú)立的審計(jì)部門，監(jiān)督和控制內(nèi)部控制機(jī)制的順利實(shí)施，對(duì)于企業(yè)存在的問題要及時(shí)指出，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)存在的控制盲點(diǎn)要及時(shí)向管理層報(bào)告，確保內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效實(shí)施。同時(shí)，要形成外部約束機(jī)制，來(lái)監(jiān)督和控制企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。引入不斷創(chuàng)新的內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)相關(guān)管理制度能夠與時(shí)俱進(jìn)。

五、結(jié)語(yǔ)

無(wú)錫上能新能源有限公司作為民營(yíng)企業(yè)，主要產(chǎn)品是逆變器，功能是將直流電轉(zhuǎn)換成交流電，現(xiàn)主要供大型太陽(yáng)能電站項(xiàng)目用，具有一定的發(fā)展前景和社會(huì)效益，因此在發(fā)展過(guò)程中更加離不開國(guó)家政策的支持和社會(huì)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的穩(wěn)定，同時(shí)，企業(yè)也要對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制引起足夠的重視，形成良好的內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部要成立獨(dú)立的審計(jì)部門，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)管力度。從而確保企業(yè)員工能夠按照規(guī)章制度辦事，使得企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。不管是企業(yè)管理層，還是企業(yè)基層員工，都要視內(nèi)部控制為己任，讓企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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