建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)方法探討

天津市市政工程設(shè)計(jì)研究院 天津市 300000

摘要：建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)工作是建筑施工企業(yè)中非常重要的一項(xiàng)工作。其能有效的提高建設(shè)工程項(xiàng)目管理水平，也能為建筑施工企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益。本文主要對建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)方法進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；工程項(xiàng)目；審計(jì)方法

前言：

工程項(xiàng)目審計(jì)在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中占有重要地位。經(jīng)過審計(jì)實(shí)踐，總結(jié)了一套結(jié)合項(xiàng)目全過程審計(jì)、與分析性復(fù)核相結(jié)合的審計(jì)、與項(xiàng)目內(nèi)部控制測評和廉政文化建設(shè)相結(jié)合的審計(jì)、與項(xiàng)目成本信息化管理軟件相結(jié)合的審計(jì)等全方位、綜合性的審計(jì)方法。對于項(xiàng)目綜合管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高起到了一定的促進(jìn)作用。

1工程項(xiàng)目全過程的審計(jì)

1.1項(xiàng)目開工前的審計(jì)準(zhǔn)備

在項(xiàng)目中標(biāo)以后，審計(jì)部門及時對項(xiàng)目的情況進(jìn)行了解中標(biāo)單價的高低、工程合同的情況、合同條款中對我方不利的條款或存在重大風(fēng)險條款情況、業(yè)主的性質(zhì)以及履約能力情況、項(xiàng)目初步預(yù)測的經(jīng)濟(jì)效益情況等。并從公司專設(shè)的成本策劃部門了解項(xiàng)目目標(biāo)成本的編制情況以及項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包合同的簽訂情況及其具體內(nèi)容。同時，我們還參加公司組織的項(xiàng)目中標(biāo)交底會議，對于項(xiàng)目的整體情況進(jìn)行進(jìn)一步確認(rèn)，包括承包形式、合同條款、特殊施工工藝等。在對項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作進(jìn)行充分了解的基礎(chǔ)上，將項(xiàng)目列人被查項(xiàng)目名單，根據(jù)項(xiàng)目重要程度和進(jìn)度情況初步排定檢查日程。

1.2項(xiàng)目實(shí)施過程中不間斷的審計(jì)監(jiān)督

在項(xiàng)目開工的次月，實(shí)施對新開項(xiàng)目的首次審計(jì)。第一次審計(jì)以交代項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)為主、審計(jì)為輔。將公司有關(guān)項(xiàng)目管理的新文件精神、新規(guī)定與要求，以及以前在其他項(xiàng)目檢查中經(jīng)常碰到問題，向項(xiàng)目部有關(guān)管理人員進(jìn)行介紹，通過講規(guī)定、解釋標(biāo)準(zhǔn)，以防止重復(fù)差錯的發(fā)生，發(fā)揮公司審計(jì)部門對項(xiàng)目部的指導(dǎo)幫助作用。這樣做不但規(guī)范了工程項(xiàng)目的核算，同時也達(dá)到了對項(xiàng)目部各個條線的管理人員進(jìn)行面對面培訓(xùn)的目的，起到了良好的效果。項(xiàng)目在建過程中，根據(jù)項(xiàng)目的情況不同，實(shí)施不間斷的審計(jì)，重點(diǎn)對于項(xiàng)目效益、資金方面的審計(jì)，確保項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)反映。在檢查中，我們建立了詳細(xì)的檢查記錄，每次審計(jì)都對前一次審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況進(jìn)行核實(shí)，然后再針對本次新增加的內(nèi)容進(jìn)行檢查，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目基礎(chǔ)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的全過程跟蹤稽查，形成審計(jì)一整改一再審計(jì)一再整改的良性循環(huán)過程，直到項(xiàng)目竣工，把審計(jì)監(jiān)督寓于項(xiàng)目施工管理的全過程。

2工程項(xiàng)目全方位的審計(jì)

2.1工程項(xiàng)目預(yù)算收人的審計(jì)

審計(jì)部門配備預(yù)算統(tǒng)計(jì)部門人員，對項(xiàng)目的預(yù)算收人結(jié)合工程的進(jìn)度以及相應(yīng)的計(jì)價方法進(jìn)行核實(shí)；對于能夠確認(rèn)的收人，要求項(xiàng)目部及時計(jì)報(bào)產(chǎn)值并作為收人處理；對于不能作為收人處理的要及時分析原因，并結(jié)合建設(shè)單位或投資監(jiān)理簽證確認(rèn)情況和相應(yīng)的會議紀(jì)要判斷收人的可實(shí)現(xiàn)程度，同時審計(jì)人員深人施工現(xiàn)場對已完成工程量進(jìn)行實(shí)地查看，以審核收人確認(rèn)的合理性。

2.2工程項(xiàng)目成本的審計(jì)

工程項(xiàng)目直接成本的審計(jì)，主要包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和施工間接費(fèi)等內(nèi)容。（1）人工費(fèi)審計(jì)主要是包括用在工程實(shí)體上的生產(chǎn)性人工費(fèi)和輔助用工人工費(fèi)兩個方面。在生產(chǎn)性用工人工費(fèi)方面的審計(jì)主要是審查實(shí)際工程上使用的人工數(shù)量是否和預(yù)算用量一致，人工費(fèi)單價是否和勞務(wù)分包合同相一致。在輔助用工方面主要審查輔助用工是否必須，人工費(fèi)的簽發(fā)是否符合規(guī)范等內(nèi)容，并是否做到最大限度的壓縮輔助用工數(shù)量。（2）材料費(fèi)的審計(jì)重點(diǎn)要關(guān)注主要材料以降低審計(jì)成本，如鋼材、商品混凝土、周轉(zhuǎn)設(shè)備材料等。審計(jì)的方法主要是將預(yù)算材料用量與實(shí)際耗用相比較，是否能在不影響工程質(zhì)量的前提下盡可能地通過嚴(yán)格的現(xiàn)場管理降低材料的用量。通過和市場信息進(jìn)行價格比較，審查材料的采購價格是否合理。對于非主要材料主要審查其是否為工程所必須，價格是否合理等內(nèi)容。并審查各種廢舊材料是否做到合理的回收再利用。（3）機(jī)械使用費(fèi)方面主要是審計(jì)工程項(xiàng)目是否能正確選配和合理使用機(jī)械設(shè)備，是否建立了機(jī)械設(shè)備檔案，機(jī)械使用費(fèi)支出是否必須等。對于租用的外部機(jī)械設(shè)備，是否簽訂了有效的租賃合同，合同價格是否合理，付款是否按照合同約定和履行了必要的審批手續(xù)，機(jī)械使用費(fèi)支出是否足額進(jìn)人成本等內(nèi)容。（4）其他直接費(fèi)和施工間接費(fèi)審計(jì)主要應(yīng)關(guān)注是否有相應(yīng)的預(yù)算控制，是否為工程所必須，是否嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用審批手續(xù)。臨時設(shè)施費(fèi)，搬運(yùn)費(fèi)，生產(chǎn)工具使用費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等是否為工程所必須，費(fèi)用攤銷是否合理等內(nèi)容。

2.3工程間接成本的審計(jì)

工程間接成本的審計(jì)主要包括工程質(zhì)量成本、工期成本、安全成本、工程不可預(yù)見成本以及工程款回收成本審計(jì)等幾方面。對于工程質(zhì)量成本主要審查工程是否嚴(yán)格按照合同中設(shè)定的質(zhì)量目標(biāo)執(zhí)行，是否存在因質(zhì)量不達(dá)標(biāo)而存在的返工或罰款損失，是否存在為了追求過高的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而使成本不合理增加的情況。對于工期成本主要是審查工程是否存在因我方原因造成的工期拖延損失，非因我方原因造成的工期拖延是否辦理了有效的簽證，是否存在為了不必要的趕工期而多增加措施費(fèi)用等。對于安全成本主要是審查安全措施是否到位，是否存在過度的安全措施，安全管理費(fèi)和措施費(fèi)是否?？顚Ｓ?，是否存在因安全問題造成的成本損失等內(nèi)容。對于一些不可預(yù)見成本主要是關(guān)注是否存在施工生產(chǎn)過程中發(fā)生的施工擾民費(fèi)、政府部門的罰款等，審查該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的原因，必要時報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對責(zé)任人實(shí)施責(zé)任追究。對于資金成本主要是關(guān)注是否按照合同的約定足額收到工程款，是否存在不按照合同超額支付資金的現(xiàn)象等。對于業(yè)主方無故拖延付款的情況，項(xiàng)目部是否及時和業(yè)主進(jìn)行溝通并采取必要的手段回收工程款等。

3與項(xiàng)目內(nèi)部控制測評和廉政文化建設(shè)相結(jié)合的審計(jì)方法

根據(jù)建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)，每次審計(jì)的時候，對于工程項(xiàng)目執(zhí)行總公司各種內(nèi)部管理制度和國家法規(guī)的情況進(jìn)行測試，主要是測試工程項(xiàng)目各項(xiàng)內(nèi)控制度是否貫徹執(zhí)行，有無流于形式而造成管理失控的現(xiàn)象，即對工程項(xiàng)目預(yù)算管理、勞務(wù)管理、材料管理、安全質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理、分包隊(duì)伍管理等一系列管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行測試。對于分包管理制度的審查主要有：執(zhí)行“合格分包商名錄”準(zhǔn)人制度、執(zhí)行工程發(fā)包招標(biāo)、競標(biāo)以及審批制度、執(zhí)行分包隊(duì)伍信用等級評定、業(yè)績考評制度等內(nèi)容。對于材料管理的審查主要有：材料的采購、驗(yàn)收、保管、耗用是否按制定的內(nèi)控制度執(zhí)行，手續(xù)是否完備；材料質(zhì)量是否合乎要求，材料價格是否合理，各項(xiàng)臺賬是否建立；有無損失浪費(fèi)現(xiàn)象，是否進(jìn)行了材料節(jié)超分析，庫存材料是否按時盤點(diǎn)，周轉(zhuǎn)材料是否按規(guī)定進(jìn)行攤銷，周轉(zhuǎn)材料的租賃是否按規(guī)定的管理制度執(zhí)行，租賃價格是否合理，租賃的周轉(zhuǎn)材料是否及時退場，租賃費(fèi)結(jié)算是否準(zhǔn)確。

總結(jié)：

對于工程項(xiàng)目的審計(jì)工作，我們通過實(shí)踐和摸索，總結(jié)出一些基本的工作方法，對務(wù)實(shí)項(xiàng)目的基礎(chǔ)管理，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了積極作用。隨著企業(yè)的發(fā)展，工程規(guī)模的不斷擴(kuò)大，工程項(xiàng)目的管理還會遇到許多新況、新問題，我們要以不斷創(chuàng)新的精神，大膽實(shí)踐，不斷完善工程項(xiàng)目審計(jì)的思路和方法。在今后的工作中我們還會不斷地進(jìn)行完善，把工程項(xiàng)目的審計(jì)工作做得更好，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)部門在項(xiàng)目監(jiān)管工作中的應(yīng)有作用。

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