關(guān)于油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)部控制的思考

白亮亮 邢亞庫

遼河油田公司 遼寧省盤錦市 124000

摘要：從國內(nèi)外理論研究和實(shí)務(wù)操作看，內(nèi)部控制的核心目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動(dòng)的質(zhì)量和效率、資產(chǎn)的安全以及經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠。內(nèi)部控制體系由若干具體政策、制度和程序所組成，財(cái)務(wù)預(yù)算控制作為企業(yè)經(jīng)營管理的“龍頭”，在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮著“指揮棒”作用，是確保生產(chǎn)經(jīng)營“均衡、效率、效益、受控”的重要保障。筆者結(jié)合多年來預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，以LH油田（以下簡稱油田公司）為例，淺談財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制的管控作用。

關(guān)鍵詞：油氣田企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算；內(nèi)部控制

當(dāng)前，在油氣田企業(yè)內(nèi)部控制體系中，預(yù)算管理作為公司戰(zhàn)略管理流程的重要組成部分，分別設(shè)計(jì)了年度預(yù)算方案編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算考核評價(jià)3個(gè)流程，基本實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算控制的閉環(huán)管理。但是，如何確保業(yè)務(wù)流程得到貫徹執(zhí)行，并發(fā)揮應(yīng)有的作用，如何解決預(yù)算指標(biāo)制定難，預(yù)算政策執(zhí)行難，值得每個(gè)企業(yè)深入思考和不斷探索。

一、從嚴(yán)從緊編制預(yù)算，把好資金源頭管控

發(fā)揮預(yù)算職能，預(yù)算編制是前提。當(dāng)前，國際經(jīng)濟(jì)持續(xù)低位運(yùn)行，油田公司面臨形勢的嚴(yán)峻性和矛盾挑戰(zhàn)的艱巨性前所未有。人力資源規(guī)模、經(jīng)濟(jì)總量規(guī)模和原油產(chǎn)量規(guī)模不匹配的三大結(jié)構(gòu)性矛盾制約著企業(yè)的發(fā)展，人工成本、稅費(fèi)剛性增長又給企業(yè)發(fā)展增添了新的壓力。

二、突出效益目標(biāo)理念，發(fā)揮預(yù)算導(dǎo)向作用

發(fā)揮預(yù)算職能，導(dǎo)向作用是核心。按照“管理引導(dǎo)、良性發(fā)展”原則，各項(xiàng)預(yù)算政策充分體現(xiàn)對經(jīng)營行為的引導(dǎo)，鼓勵(lì)各單位開拓外部市場和開發(fā)新興業(yè)務(wù)，最大限度增收創(chuàng)效。促進(jìn)各單位在控人、控虧、控機(jī)構(gòu)等方面采取切實(shí)有效措施。特別是，從近幾年油田內(nèi)外發(fā)展形勢來看，嚴(yán)峻的生產(chǎn)經(jīng)營形勢帶來的倒逼壓力，促使企業(yè)追求有質(zhì)量、有效益、可持續(xù)發(fā)展，對利潤關(guān)注度與日俱增。到如今每月都緊盯著翔實(shí)的利潤數(shù)據(jù)。這種模式是比“成本中心”更全面的責(zé)任中心，既對成本承擔(dān)責(zé)任，又對收入和利潤承擔(dān)責(zé)任。這就要求采油單位從過去單一關(guān)注成本控制能力，轉(zhuǎn)變?yōu)槿骊P(guān)注企業(yè)利潤創(chuàng)造水平，有效引導(dǎo)各單位統(tǒng)籌優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營，助推了油田有質(zhì)量、有效益、可持續(xù)發(fā)展。

為此，油田公司主要從以下三個(gè)方面開展探索和實(shí)踐：一是鼓勵(lì)基層單位壓縮編制，控制機(jī)構(gòu)，在五定范圍內(nèi)每減少一個(gè)科級單位，每減少一個(gè)小隊(duì)級單位給予不同的補(bǔ)助，增強(qiáng)基層單位工作動(dòng)力；二是加收市場占用費(fèi)，引導(dǎo)各單位優(yōu)化外委外協(xié)預(yù)算，調(diào)整內(nèi)部市場結(jié)構(gòu)；三是主動(dòng)適應(yīng)集團(tuán)公司以效益為目標(biāo)的薪酬決定機(jī)制，將人工成本按變動(dòng)費(fèi)用管理，直接與利潤指標(biāo)掛鉤，切實(shí)體現(xiàn)“掙工資”理念，以確保公司利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、細(xì)化成本動(dòng)態(tài)管控，實(shí)現(xiàn)預(yù)算過程控制

發(fā)揮預(yù)算職能，過程管控是關(guān)鍵。今年，受國際原油價(jià)格影響，油田公司資金來源不足和成本剛性增長的矛盾尤為突出，加上受總部政策指標(biāo)調(diào)整影響，完成年度業(yè)績指標(biāo)困難重重。因此，加強(qiáng)成本動(dòng)態(tài)管控尤為重要：

一是建立預(yù)算動(dòng)態(tài)管控機(jī)制。通過月度成本分析，重點(diǎn)業(yè)務(wù)說明，季度經(jīng)營活動(dòng)分析會(huì)等方式，加強(qiáng)指標(biāo)評價(jià)、單項(xiàng)對標(biāo)與考核通報(bào)。系統(tǒng)分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況對整體生產(chǎn)經(jīng)營形勢的影響，通過成本項(xiàng)目的深入分析揭示管理缺陷與不足，并對反映的生產(chǎn)經(jīng)營問題進(jìn)行全過程跟蹤。同時(shí)通過宣傳公司成本管理先進(jìn)典型，加強(qiáng)公司內(nèi)部成本管理經(jīng)驗(yàn)交流與分享，提高油田公司整體成本管控水平；

二是加強(qiáng)成本過程控制與重點(diǎn)費(fèi)用專項(xiàng)管控。全面落實(shí)管理提升常態(tài)化要求，加強(qiáng)五項(xiàng)費(fèi)用、修理費(fèi)用、外包工程、上級管理費(fèi)等專項(xiàng)指標(biāo)控制和過程引導(dǎo)，對樓堂館所維修改造、租賃費(fèi)、技術(shù)外協(xié)實(shí)施專項(xiàng)審批管理，確保其他非生產(chǎn)性支出都有不同程度的下降。

四、強(qiáng)化預(yù)算效果評價(jià)，確保預(yù)算更加科學(xué)

發(fā)揮預(yù)算職能，預(yù)算評價(jià)是重點(diǎn)。預(yù)算評價(jià)是指采用科學(xué)方法對預(yù)算管理及運(yùn)行情況進(jìn)行定量和定性分析與評估的過程。及時(shí)有效開展項(xiàng)目后評價(jià)有利于為今后制定更加精確的預(yù)算指標(biāo)提供數(shù)據(jù)支撐。當(dāng)前，部分單位成本管控還是過于粗放，精細(xì)化管理還停留在表面，各單位預(yù)算分析過于簡單，停留在就事論事的階段，沒有從業(yè)務(wù)端上深入分析影響成本上升的本質(zhì)因素，也沒有從業(yè)務(wù)屬性上分析資金流向，指標(biāo)不靠實(shí)，分析不深入，成本為什么超支說不清楚，成本超在哪個(gè)環(huán)節(jié)也說不清楚。為此，重點(diǎn)開展以下工作：一是推進(jìn)精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)降本增效。引導(dǎo)并督促各單位深入研究業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和成本結(jié)構(gòu)，按照匹配對等的原則優(yōu)化成本開支，深入開展管理提升活動(dòng)，把落腳點(diǎn)放在管理增效上。二是五是開展預(yù)算后評價(jià)工作，以成本剖析、資金跟蹤、效益評價(jià)、內(nèi)部控制等為主要內(nèi)容，分析二級單位成本開支的必要性、有效性和可控性，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行客觀評價(jià)，不斷優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)和資金投向。定期選取具有標(biāo)志性的生產(chǎn)單位進(jìn)行成本管理評價(jià)，對所有支出項(xiàng)目進(jìn)行解剖，逐個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審核。三是財(cái)務(wù)部門要作出表率，就集中采購紙張、墨盒等辦公用品拿出管理辦法，進(jìn)一步減少管理費(fèi)用、降低辦公成本。

五、不斷夯實(shí)管理基礎(chǔ)，提高預(yù)算管控水平

發(fā)揮預(yù)算職能，夯實(shí)基礎(chǔ)是保障。一是圍繞公司領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)營管理工作的“四化”（政策宣傳廣泛化、管理提升常態(tài)化、預(yù)算管控動(dòng)態(tài)化、預(yù)算指標(biāo)剛性化）要求，探索并固化預(yù)算執(zhí)行分析、預(yù)算管控與考核的動(dòng)態(tài)化措施，夯實(shí)預(yù)算管理基礎(chǔ)，落實(shí)各項(xiàng)管控政策；二是以價(jià)值提升工程為切入點(diǎn)，加強(qiáng)生產(chǎn)基礎(chǔ)消耗計(jì)量，夯實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營和預(yù)算對標(biāo)基礎(chǔ)，完善預(yù)算管理方法，提升管理質(zhì)量；三是建設(shè)預(yù)算管理系統(tǒng)，豐富預(yù)算管控手段，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行分析與考核評價(jià)流程化、系統(tǒng)化，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、動(dòng)態(tài)管控的及時(shí)性、考核評價(jià)的客觀性；四是結(jié)合國資委管理提升，提高精細(xì)化管理水平。以“全員精細(xì)管理，杜絕百種浪費(fèi)”活動(dòng)為載體，將精細(xì)管理理念融入崗位，深化“先算后干”和油藏精細(xì)管理，嚴(yán)格控投資、降成本、壓費(fèi)用，讓節(jié)約成為習(xí)慣，讓預(yù)算管控落到實(shí)處。

綜上所述，預(yù)算管理要嚴(yán)把四關(guān)：一是把好“事前”指標(biāo)關(guān)；二是把好“事中”監(jiān)督關(guān)；三是把好“過程”分析關(guān)；四是把好“事后”評價(jià)關(guān)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理全過程、全要素管控。

作者簡介：

白 亮，遼河油田公司財(cái)務(wù)處預(yù)算管理科，會(huì)計(jì)師。

邢亞庫，遼河油田內(nèi)控處體系規(guī)劃科，高級經(jīng)濟(jì)師。