對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的之管見

江蘇省金湖縣會計(jì)中心

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和我國綜合國力的不斷提升，給企業(yè)注入了新的發(fā)展活力。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)的重要組成部分，對其的管理成效直接關(guān)系著企業(yè)能否獲得進(jìn)一步的發(fā)展。近年來，社會各界越來越重視對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)問題。然而，目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系還不夠完善，仍然存在著很多問題，極大地限制和阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系就顯得尤為重要。本文著重闡述了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵，并針對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中存在的問題提出了一些解決問題的措施，以便供廣大相關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；體系建設(shè)；措施

1、前言

近年來，我國改革開放取得十分顯著的績效，原有的落后的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求。為了適應(yīng)時代的發(fā)展要求，迫切要求在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面進(jìn)行深化改革，改革和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。然而目前的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和有效的制度，管理制度改革任務(wù)仍然十分艱巨。管理人員必須加大對管理方法和制度的研究并加大對管理的監(jiān)管力度，以便為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造一個良好的環(huán)境。

2、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵說明

所謂內(nèi)部控制，就是指對企業(yè)具體的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行控制，以便約束、規(guī)劃和合理的評價財(cái)務(wù)活動，以便減少和避免企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生，促進(jìn)資金的融通和正常流轉(zhuǎn)，達(dá)到預(yù)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，為企業(yè)營造良好的發(fā)展環(huán)境。

3、內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

3.1 企業(yè)的內(nèi)控觀念淡薄

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制會涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營以及管理等多個方面，需要單位內(nèi)部各個職能部門的配合與合作，但是從現(xiàn)在的情況看來，大部分企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念都很薄弱，缺少對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)。有些管理者還受到傳統(tǒng)理念的影響，只重視單位的運(yùn)作、經(jīng)營與發(fā)展，卻忽視了單位的效益管理，這樣會阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與發(fā)展。近年來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與科技水平都在不斷提升，國家對企業(yè)的投入與支出也在日益加大，這樣使得許多企業(yè)相互攀比，在購置設(shè)備時只是注重求大求全，并沒有注重設(shè)備的實(shí)用性，導(dǎo)致資金嚴(yán)重的浪費(fèi)。由于這些企業(yè)沒有對單位的設(shè)備成本以及預(yù)期可能帶來的經(jīng)濟(jì)效益與實(shí)用價值做出分析就購買，導(dǎo)致單位的資金以及資源都浪費(fèi)嚴(yán)重。除了這些情況以外，我們在企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清理的時候，對許多設(shè)備的估價不實(shí)、回收不及時、隨意對單位的資產(chǎn)進(jìn)行處置，這些情況都會造成企業(yè)的固定資產(chǎn)與實(shí)際的賬目不符。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)時，基本都是形式主義，沒有做到對單位的重點(diǎn)、定期和全面的盤點(diǎn)。

3.2 企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不購健全

目前許多企業(yè)都沒有建立與財(cái)會相關(guān)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)雖然建立了，也是由單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任內(nèi)審人員，這種做法導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)審人員的監(jiān)督能力很低，使國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。對于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部需要定期進(jìn)行審計(jì)；對于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也要做出合適的調(diào)整，并對其做出正確的判斷和客觀的評價，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時改正，爭取能夠做到使財(cái)務(wù)制度更加健全完善、財(cái)務(wù)審核制度更加規(guī)范，真正能夠通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來提高整個企業(yè)的管理水平。企業(yè)如果外部監(jiān)督能力下降就會使單位預(yù)算管理的實(shí)效性減弱，換句話說就是企業(yè)在實(shí)際的工作當(dāng)中財(cái)政審計(jì)等屬于監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作往往不能合作，使單位的管理工作難以進(jìn)行。

3.3 企業(yè)經(jīng)常發(fā)生違法現(xiàn)象

目前許多企業(yè)的內(nèi)控管理制度都不夠完善，在很多方面都存在漏洞和弊端，尤其是很多企業(yè)的管理者和財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會利用這些制度上的漏洞，在單位里進(jìn)行收賄受賄、開虛假的發(fā)票，甚至是挪用公款，一些負(fù)責(zé)人還會做出更加惡劣的行為，完全無視國家的法律法規(guī)，在單位里偽造各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)信息，嚴(yán)重危害企業(yè)。

4、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的措施

4.1 構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

要想做好企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作，就應(yīng)該先控制好單位的環(huán)境，因?yàn)閱挝坏沫h(huán)境與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有著非常緊密的聯(lián)系。要想營造一個良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，首先需要深入貫徹企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制思想，制定好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施。要對企業(yè)的風(fēng)險控制環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，切實(shí)落實(shí)單位內(nèi)部的管理職責(zé)與風(fēng)險管理責(zé)任，使單位內(nèi)的每一位員工都能夠提高防范風(fēng)險的能力，營造出良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。一旦發(fā)現(xiàn)對單位的不利因素，就要及時研究修改，把每一個環(huán)節(jié)都做好，實(shí)現(xiàn)單位的管理目標(biāo)。

4.2 使用高科技強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還必須時刻進(jìn)行有效的創(chuàng)新?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，必要導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、技術(shù)化和信息化。利用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制，企業(yè)可以對財(cái)務(wù)進(jìn)行遠(yuǎn)程管理和控制，加強(qiáng)企業(yè)各個財(cái)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的合作和交流，更進(jìn)一步的提高了財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率，節(jié)省了內(nèi)控的時間和成本。同時也促進(jìn)了企業(yè)管理模式的轉(zhuǎn)變，逐漸走向集中管理的道路，提高了報賬、查賬、審計(jì)等的工作效率，而且還加強(qiáng)了財(cái)務(wù)監(jiān)督，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系得以建立和完善，更有效的規(guī)避風(fēng)險，降低財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的概率，促進(jìn)企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來新的發(fā)展機(jī)遇。

4.3 不斷加大對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

監(jiān)督管理也是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，若對企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理不到位，就會使企業(yè)的工作秩序出現(xiàn)混亂現(xiàn)象，同時也不利于財(cái)務(wù)人員的團(tuán)結(jié)，甚至其風(fēng)氣不正給內(nèi)部控制帶來更大難度。因此，只有加大對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有序進(jìn)行，為企業(yè)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的后盾和保障，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該重視學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)制度并認(rèn)真履行其對財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督職能，不斷加強(qiáng)其與相關(guān)部門的溝通和合作，對重點(diǎn)項(xiàng)目要堅(jiān)持原則性管理，而對具有可操作性的項(xiàng)目應(yīng)該靈活處理，不必拘泥于制度，以便促進(jìn)制度的人性化和科學(xué)化，變得利于執(zhí)行，能夠更好的指導(dǎo)和服務(wù)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

5、結(jié)束語

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制直接關(guān)系和影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。因此，企業(yè)必須高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)，不斷建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，以便規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動，調(diào)整和改善企業(yè)的經(jīng)營活動，使企業(yè)在激烈的市場競爭中求得生存和健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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