電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避措施探究

摘 要：目前，隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革工作的不斷深入，其電力企業(yè)的改革管理工作也取得了較大的成績(jī)。但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，電力企業(yè)在稅務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也越來(lái)越突出，直接影響的電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和建設(shè)發(fā)展。因此，必須要加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制。本文就當(dāng)前我國(guó)電力企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析簡(jiǎn)單分析和討論，并就如何更好的規(guī)避和方法稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出自己的建議和看法，以期更好的降低電力企業(yè)因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損傷，提高電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；稅務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；措施

稅務(wù)管理一直是企業(yè)管理中尤為重要的一項(xiàng)組成部分，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)中客觀存在的一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就容易導(dǎo)致企業(yè)在資金、管理、經(jīng)營(yíng)等方面的停滯，造成極大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益損失。因此，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制是十分必要和重要的。

一、電力企業(yè)中常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.發(fā)展戰(zhàn)略方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)在制定快速擴(kuò)張的發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，容易脫離企業(yè)自身的稅務(wù)管理水平，使得有些經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定審核，進(jìn)而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，在規(guī)劃經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí)，也容易忽略稅收風(fēng)險(xiǎn)在其中的戰(zhàn)略地位，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同步上升。此外，在進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，通常不會(huì)對(duì)內(nèi)部各部門(mén)進(jìn)行具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中疏于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，缺乏充分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率的升高。

2.工程投資方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

電力工程建設(shè)是電力企業(yè)的主營(yíng)項(xiàng)目之一，在對(duì)工程建造過(guò)程涉及的建筑物進(jìn)行修繕或改建時(shí)，容易因應(yīng)稅勞務(wù)、購(gòu)進(jìn)貨物等環(huán)節(jié)造成抵扣風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在工程建設(shè)融資過(guò)程中，也容易因不同渠道借款費(fèi)用是否需要資本化而造成相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在管理運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí)，對(duì)運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款的稅務(wù)稽查不嚴(yán)格、不規(guī)范、不詳細(xì)，也容易造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使電力企業(yè)在稅收上形成損失。

3.物資采購(gòu)方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)供應(yīng)商的不合理選擇是電力企業(yè)出現(xiàn)采購(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常見(jiàn)原因。同時(shí)，供電企業(yè)在物資采購(gòu)過(guò)程中，若對(duì)出現(xiàn)的折讓、退貨等行為處理不及時(shí)，就容易被相關(guān)部門(mén)判定為偷稅，從而給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)處罰。采購(gòu)過(guò)程中對(duì)原始憑證的管理不規(guī)范、不嚴(yán)格，也容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，電力企業(yè)在進(jìn)行員工福利等資源物資采購(gòu)時(shí)，由于不能在銷(xiāo)項(xiàng)稅中進(jìn)行抵扣從而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.資產(chǎn)管理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)管理是電力企業(yè)稅務(wù)管理中的重要內(nèi)容，在這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要表現(xiàn)在三大方面，即：①固定資產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是在企業(yè)固定資產(chǎn)的使用、處置以及折舊方面的核算未能同稅法規(guī)定的方法一致，從而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。②存貨資產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是在企業(yè)存貨的成本、取得、損失以及跌價(jià)等方面的計(jì)算不能夠嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行執(zhí)行，或采取的標(biāo)準(zhǔn)存在偏差導(dǎo)致的。③無(wú)形資產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是在企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)、確認(rèn)以及使用時(shí)同現(xiàn)行稅法規(guī)定存在差異，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成。

5.電力企業(yè)業(yè)務(wù)稅種認(rèn)定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前，電力企業(yè)的涉業(yè)務(wù)不僅僅為電力銷(xiāo)售，還會(huì)發(fā)生一些高可靠供電等其他的涉稅業(yè)務(wù)，對(duì)于這些其他業(yè)務(wù)，對(duì)于政策的理解上企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)在如何判斷繳納稅種存在部分差異，在稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有明確具體執(zhí)行政策的情況下，可能會(huì)為企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

1.強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)匱乏是當(dāng)前電力企業(yè)頻出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的重要原因之一，因此，電力企業(yè)必須要加強(qiáng)和提高全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是管理人員和財(cái)務(wù)人員，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理的重視，積極學(xué)習(xí)和掌握企業(yè)稅務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)，利用好稅收政策，同時(shí)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為主要工作內(nèi)容提升到常規(guī)日程中來(lái)，從而更好的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生率，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.健全內(nèi)控管理制度

稅務(wù)管理離不開(kāi)完善、規(guī)范的企業(yè)內(nèi)控制度，也是提高稅務(wù)管理工作效率和水平的重要基礎(chǔ)條件之一。因此，電力企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全工作，在現(xiàn)代企業(yè)管理理論的指導(dǎo)下，通過(guò)積極利用當(dāng)前先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，制定和完善電力企業(yè)的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制的監(jiān)測(cè)和控制，對(duì)稅務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)作模式、崗位劃分以及人員配置等進(jìn)行科學(xué)、合理的調(diào)整和完善，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制，從而更好的提高企業(yè)稅務(wù)管理的水平和效果。

3.規(guī)范納稅籌劃工作

電力企業(yè)要提高對(duì)納稅籌劃工作的管理和控制，嚴(yán)格規(guī)范納稅籌劃工作的操作流程、報(bào)稅標(biāo)準(zhǔn)，將對(duì)涉稅事務(wù)的事后控制逐漸改變?yōu)槭虑翱刂?，積極提高對(duì)涉稅事務(wù)的預(yù)前控制和防范，從而有效降低企業(yè)的稅務(wù)成本，減少稅務(wù)處理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)損傷。

三、結(jié)語(yǔ)

電力企業(yè)作為我國(guó)國(guó)有支柱性產(chǎn)業(yè)，在稅務(wù)工作方面必須遵紀(jì)守法、嚴(yán)格管理，起到帶頭表率作用。這不僅對(duì)企業(yè)自身發(fā)展有著極為重要的保障作用，也對(duì)國(guó)家社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的積極貢獻(xiàn)。因此，電力企業(yè)必須要針對(duì)經(jīng)營(yíng)中常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題采取積極的規(guī)避防范措施，從意識(shí)、制度、機(jī)制等各個(gè)方面入手，提高稅務(wù)管理水平，從而更好的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來(lái)的損失，確保電力企業(yè)的蓬勃發(fā)展。

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