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      淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理

      2015-04-21 01:07:56亢雪玲
      經(jīng)濟(jì)師 2014年11期
      關(guān)鍵詞:形成原因應(yīng)對措施

      亢雪玲

      摘 要:應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng),應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。文章分析了企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因和企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題,提出了企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí),要加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前、事中及事后管理等應(yīng)對措施。同時(shí)指出,應(yīng)收賬款具有很大風(fēng)險(xiǎn),是一把雙刃劍,必須充分利用其優(yōu)點(diǎn),揚(yáng)長避短才能為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

      關(guān)鍵詞:企業(yè)應(yīng)收賬款 形成原因 應(yīng)對措施

      中圖分類號:F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

      文章編號:1004-4914(2014)11-125-02

      筆者所在的西山煤電集團(tuán)公司水泥廠是西山煤電集團(tuán)的下屬單位,主要是銷售水泥、混凝土、石子、預(yù)制板等。多年來,我們水泥廠緊跟集團(tuán)公司的步伐,積極拓寬市場,在激勵(lì)的市場競爭中,許多情況以商業(yè)信用形式銷售產(chǎn)品,這樣形成的應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回,直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和生存發(fā)展。我廠根據(jù)西山煤電集團(tuán)公司應(yīng)收賬款工作的部署,抓住集團(tuán)公司清理呆、壞賬工作的有利時(shí)機(jī),建立了清欠辦。首先,進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部的三角債清理;其次進(jìn)行外部清理,對本企業(yè)應(yīng)收賬款機(jī)構(gòu)詳細(xì)分析,制定了一系列內(nèi)控制度,從源頭上控制應(yīng)收賬款的管理,保障了公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

      一、分析企業(yè)應(yīng)收賬款形成的主要原因

      應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng),應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),屬于應(yīng)收而未收的資產(chǎn)。如果應(yīng)收賬款過大,使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度減慢,大量資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié),就會使企業(yè)的流動(dòng)資金短缺,嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

      1.激烈的市場競爭是應(yīng)收賬款形成的主要原因。在我國不論是一般的工業(yè)產(chǎn)品還是高科技產(chǎn)品,大部分都是買方市場。企業(yè)為了生存,必須擴(kuò)大市場份額,除了依靠其產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)、廣告等等,賒銷就成為擴(kuò)大銷售的主要手段。

      2.企業(yè)為了消化積壓的庫存產(chǎn)品。在市場疲軟和銷售淡季的情況下,企業(yè)往往會積壓大量的產(chǎn)品,為了解決庫存積壓,降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支,企業(yè)在銷售過程中又不得不做出讓步,如產(chǎn)品試用期加長,貨款交納時(shí)間延長等,使得企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量增加,回款的速度放緩,進(jìn)一步增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

      3.績效考核機(jī)制不科學(xué)。煤炭大型國有企業(yè),受傳統(tǒng)觀念的影響,錢是國家的,每筆銷售業(yè)務(wù)不是經(jīng)過科學(xué)地調(diào)查和分析購貨方的信用狀況、盈利狀況、償債能力,采用寬松的信用政策,僅憑感覺任意放大對其應(yīng)收款額度,造成不應(yīng)有的應(yīng)收賬款。

      二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

      企業(yè)內(nèi)控制度不完善,只重銷售,忽視應(yīng)收賬款的管理,尤其是防范意識不強(qiáng),從而使很多應(yīng)收賬款變成呆賬、壞賬,導(dǎo)致企業(yè)不良資產(chǎn)增加,現(xiàn)金流缺乏,嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)。

      1.從企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)到業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員,大都對應(yīng)收賬款管理意識淡薄。

      2.企業(yè)的應(yīng)收賬款過大,一方面,會增加企業(yè)的現(xiàn)金流量。對于一個(gè)企業(yè),流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為依據(jù),必須按期以現(xiàn)金的方式繳納;應(yīng)收賬款也增加了企業(yè)的利潤,企業(yè)盈利后還需繳納所得稅;企業(yè)在催收應(yīng)收賬款過程中還會增加銷售及管理等費(fèi)用。另一方面如果一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款過大,這個(gè)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度就會減慢,大量資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,企業(yè)的現(xiàn)金流短缺,勢必會影響本企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。

      3.應(yīng)收賬款隨著時(shí)間的推移一方面?zhèn)鶆?wù)人或者單位可能破產(chǎn)因而無法收回,產(chǎn)生壞賬;另一方面應(yīng)收賬款的賬齡越長,催收的難度就越大,產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)也越大,按壞賬計(jì)提準(zhǔn)備,這樣企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)就越重。

      三、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策

      1.應(yīng)收賬款的事前控制。建立建全客戶資信檔案,規(guī)范客戶信用管理。由銷售部門負(fù)責(zé)收集,包括客戶年檢后的《營業(yè)執(zhí)照》、《組織機(jī)構(gòu)代碼》、法人《身份證》復(fù)印件、手機(jī)號碼等,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)其保管和整理,不得遺失。隨時(shí)關(guān)注每個(gè)客戶的資信情況,及時(shí)更新其檔案,是應(yīng)收賬款管理的重要條件。定期監(jiān)控每個(gè)客戶的經(jīng)營狀況,目前的盈利能力及償債能力如何,按季度評價(jià)信用風(fēng)險(xiǎn),填寫《信用額度及期限表》。一旦發(fā)現(xiàn)哪個(gè)客戶的信用異常,立即通知企管科、銷售科、財(cái)務(wù)科以及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo),及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略,把應(yīng)收賬款可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)及壞賬損失從源頭上予以控制。

      2.應(yīng)收賬款的事中控制。建全賒銷審批制度。賒銷前考察客戶的資信狀況,確定賒銷金額、期限以及付款方式。“誰審批,誰負(fù)責(zé)”,對不同級別的領(lǐng)導(dǎo)賦予不同的賒銷金額審批權(quán)限。企業(yè)每發(fā)生一筆應(yīng)收賬款,都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批,審批內(nèi)容包括賒銷金額、賒銷時(shí)間、賒銷人、賒銷期限、有無擔(dān)保,應(yīng)簽字按金額的大小分別由企業(yè)法人代表簽字,主管領(lǐng)導(dǎo)簽字,部門負(fù)責(zé)人簽字后企業(yè)管理部門最后審核,財(cái)務(wù)部門方可作為應(yīng)收賬款入財(cái)務(wù)賬。

      注重合同管理,做好基礎(chǔ)防范工作。按照《合同法》的規(guī)定,明確買賣雙方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系,由企管科統(tǒng)一合同文本,銷售額超過2000元的業(yè)務(wù)必須簽訂文本合同。銷售部門收到賒銷申報(bào)審批單后,根據(jù)審批意見與客戶簽訂書面銷售合同,合同中銷貨品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總金額、交貨時(shí)間、付款方式和時(shí)間、運(yùn)輸形式、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等要素必須齊全;明確雙方的權(quán)利義務(wù)及違約責(zé)任;合同的有效期限。企管科一定要組織審核,避免因合同把關(guān)不嚴(yán)或者證據(jù)不足而造成無法追討的損失,一旦合同雙方發(fā)生糾紛,確保用法律的武器保護(hù)企業(yè)。

      3.應(yīng)收賬款的事后控制。銷售人員與客戶簽訂合同后,不僅要負(fù)責(zé)好給客戶發(fā)貨等工作,更重要的是要在期限內(nèi)催收應(yīng)收賬款。財(cái)務(wù)部每月底要向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和銷售部報(bào)送當(dāng)月的應(yīng)收賬款及賬齡報(bào)表,銷售部門業(yè)務(wù)人員要每月與財(cái)務(wù)科確認(rèn)自己客戶的應(yīng)收賬款情況,每個(gè)季度要取得《應(yīng)收賬款詢證函》交財(cái)務(wù)部。建立健全內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制,對于及時(shí)和提前收回應(yīng)收賬款的人員,應(yīng)根據(jù)規(guī)定給以獎(jiǎng)勵(lì)。發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)人員清收賬款有以下行為時(shí),應(yīng)予以處罰:(1)收款不上交的扣工資5%;(2)截留、挪用、坐支貨款不及時(shí)上繳的扣工資100%。

      加強(qiáng)對賬齡較長的應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理。清欠辦每月按國際標(biāo)準(zhǔn)將債權(quán)劃分為:(1)正常債權(quán);(2)要注意債權(quán);(3)問題債權(quán);(4)危險(xiǎn)債權(quán);(5)實(shí)際破產(chǎn);(6)已破產(chǎn)債權(quán)。讓審計(jì)部門每月與購貨方對賬,這樣就可減少銷售人員與客戶串通惡意拖欠,導(dǎo)致個(gè)別銷售人員攜公款潛逃。

      對應(yīng)收賬款客戶按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類管理??蛻舻馁Y信程度如何?形成逾期未付款的原因究竟是什么?是故意的逃債還是臨時(shí)的困難?我們必須心中有數(shù),每月5日前上報(bào)有關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo),便于調(diào)整客戶的信用金額和付款期限。

      四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理取得的成效

      通過單位上下的不懈努力,用制度約束,用制度提效益,2009年至今本企業(yè)未增加賬齡超過2年的逾期應(yīng)收賬款,2010年至今累計(jì)清理歷史遺留呆壞賬8000萬元,其中貨幣資金回收6200萬元,抵賬回收1800萬元(集團(tuán)內(nèi)部3900萬元,集體外部4100萬元),現(xiàn)在本企業(yè)的應(yīng)收賬款明顯下降,現(xiàn)金流增加,保證了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

      筆者在長期的實(shí)踐中認(rèn)識到,只有科學(xué)地預(yù)測、決策,盡量使庫存控制在計(jì)劃之內(nèi),才能有效地避免庫存大量積壓,占用資金。今年煤炭、鋼鐵、有色金屬、電力等企業(yè)都面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn),部分產(chǎn)能過剩的企業(yè)面臨上下游企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格不斷下跌,使企業(yè)持續(xù)虧損,支付能力越來越困難。各企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的情況,進(jìn)行全方位和過程的控制,盡量從源頭上控制應(yīng)收賬款可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

      多年來,企業(yè)經(jīng)營的歷史告誡人們,商業(yè)信用具有很多不確定因素。因此應(yīng)收賬款具有很大風(fēng)險(xiǎn),它是一把雙刃劍,我們一定要充分利用其優(yōu)點(diǎn),揚(yáng)長避短,為企業(yè)帶來最大效益。

      參考文獻(xiàn):

      [1] 張志宏.財(cái)務(wù)管理[M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2009

      [2] 尚青麗.淺談應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與管理[J].財(cái)經(jīng)界,2010(24):329

      (作者單位:西山煤電集團(tuán)公司水泥廠 山西太原 030000)

      (責(zé)編:若佳)endprint

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