房地產(chǎn)稅“在路上”：如何解讀？

房地產(chǎn)稅“在路上”：如何解讀？

背景材料：

房地產(chǎn)稅進(jìn)入全國(guó)人大立法規(guī)劃的消息，近來頗受社會(huì)關(guān)注。2015年8月5日，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)立法規(guī)劃經(jīng)調(diào)整后再次公布。調(diào)整后的立法規(guī)劃一、二類項(xiàng)目從原有的68件增至102件，實(shí)際增加了制定能源法、編纂民法典等34件。其中，房地產(chǎn)稅法和環(huán)境保護(hù)稅法、增值稅法、資源稅法、關(guān)稅法、船舶噸稅法、耕地占用稅法等7部稅法被列入，引人注目。

黨的十八屆三中全會(huì)《決定》提出“落實(shí)稅收法定原則”，全國(guó)人大將7部稅法列入立法規(guī)劃，是落實(shí)稅收法定原則的具體體現(xiàn)。三中全會(huì)《決定》還提出“加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革”，房地產(chǎn)稅法在這7部稅法的制定中也處于更加優(yōu)先的位置。但相對(duì)于其他6部，它也是最難制定的一部稅法。據(jù)相關(guān)人士透露，房地產(chǎn)稅法初稿已經(jīng)基本成形，正在內(nèi)部征求意見并不斷完善中，相對(duì)確定的是，房地產(chǎn)稅主體稅種或由房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合并，具體稅率可能將由地方在中央確定的稅率區(qū)間內(nèi)自行決定。房地產(chǎn)稅立法和開征已呈不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，形成廣泛共識(shí)。但由于是一項(xiàng)綜合稅種，牽涉利益復(fù)雜，何時(shí)立法通過、如何征收都還存在爭(zhēng)議。盡管已列入本屆人大立法規(guī)劃，但目前來看房地產(chǎn)稅征收仍然“在路上”。

房地產(chǎn)稅在落實(shí)稅收法定原則的大背景下被列入全國(guó)人大的立法規(guī)劃，而又以直接稅、財(cái)產(chǎn)稅、地方稅和民生稅的獨(dú)特屬性在所有的稅種中“特立獨(dú)行”、引人注目。房地產(chǎn)稅作為一攬子方案，將對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓和持有環(huán)節(jié)中的各稅種進(jìn)行整合，減少開發(fā)環(huán)節(jié)征稅，提高使用環(huán)節(jié)征稅。因此房地產(chǎn)稅的立法和征收都將是非常艱巨的任務(wù)，但又是完善中國(guó)稅收體系非走不可的路。房地產(chǎn)稅的開征也將意味著我們?cè)诂F(xiàn)代財(cái)稅國(guó)家的道路上又邁出堅(jiān)實(shí)的一步。如何正確認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)稅？它是不是土地財(cái)政的替代品？其開征將對(duì)房?jī)r(jià)影響幾何？針對(duì)我國(guó)現(xiàn)實(shí)，究竟在怎樣的時(shí)機(jī)、環(huán)境下才最適宜開征？對(duì)完善我國(guó)財(cái)稅體制意義何在？本期監(jiān)督沙龍關(guān)注備受矚目的房地產(chǎn)稅立法與開征，圍繞相關(guān)問題展開探討。

房地產(chǎn)稅納入立法規(guī)劃

主持人：無論作為授權(quán)立法的1986年《房地產(chǎn)稅暫行條例》，還是2010年作為國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)文件的《關(guān)于2010年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》，抑或是2011年滬渝兩地《對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的暫行辦法》，房地產(chǎn)稅都尚未以體現(xiàn)稅收法定原則的法律形態(tài)出現(xiàn)，而根據(jù)背景材料，此次全國(guó)人大常委會(huì)明確將制定房地產(chǎn)稅法納入立法規(guī)劃，對(duì)此您作何評(píng)價(jià)？

林江：我認(rèn)為這是一件大事：首先，房地產(chǎn)稅明確通過人大進(jìn)行立法，說明中央政府高度重視《立法法》所體現(xiàn)的原則，即凡是涉及民生的重大事項(xiàng)，都需要經(jīng)過人大立法來予以規(guī)范，這是在黨的十八屆四中全會(huì)之后體現(xiàn)我國(guó)依法治國(guó)的重要舉措；其次，房地產(chǎn)稅涉及千家萬戶的利益，中央政府采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，不再以過往比較通用的暫行條例的辦法來實(shí)施，也說明了這種謹(jǐn)慎的態(tài)度，事實(shí)上，在我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力還比較大的情況下，房地產(chǎn)市場(chǎng)如果大幅震蕩，房地產(chǎn)價(jià)格快速下滑，將對(duì)我國(guó)穩(wěn)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)產(chǎn)生沖擊；而通過人大常委會(huì)的立法程序，其實(shí)本身就是希望聽取社會(huì)各界人士對(duì)于房地產(chǎn)稅征收方法的意見，這個(gè)咨詢和互動(dòng)過程的順利進(jìn)行將有助于建立政府和老百姓之間的互信和互動(dòng)關(guān)系；最后，目前我國(guó)與房地產(chǎn)相關(guān)稅種或者收費(fèi)已經(jīng)不少，那么新推出的房地產(chǎn)稅與現(xiàn)有的房地產(chǎn)相關(guān)稅種或者收費(fèi)是什么關(guān)系，也需要向公眾說明，并且在征求民意的基礎(chǔ)上以法律形式確定下來?？傊?，房地產(chǎn)稅正式被納入立法規(guī)劃，意義深遠(yuǎn)。

翟繼光：這是落實(shí)中央提出的稅收法定原則，落實(shí)《立法法》規(guī)定的稅收法定原則的體現(xiàn)。同時(shí)也宣告了未來我國(guó)稅收領(lǐng)域的改革將不再采取在法律之外先行試點(diǎn)的做法，一律采取先立法后征稅的模式。這是一種歷史性的進(jìn)步。

蔡昌：房地產(chǎn)稅的立法是一件緊迫而必要的工作，既是對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段，也是健全稅收制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。雖然房地產(chǎn)稅的立法存在一定的現(xiàn)實(shí)壓力，但這彰顯出政府利用市場(chǎng)手段和財(cái)稅工具治理國(guó)家和發(fā)展經(jīng)濟(jì)的決心。房地產(chǎn)稅的立法，為政府對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理和財(cái)富的傳承奠定了基礎(chǔ)。

房地產(chǎn)稅的立法是中國(guó)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的必然，也是調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的一種手段。作為一名財(cái)稅理論工作者，我贊同全國(guó)人大的立法，并期待房地產(chǎn)稅制真正實(shí)現(xiàn)科學(xué)立法，為進(jìn)一步維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制服務(wù)。

李建軍：稅收法定原則是現(xiàn)代稅收治理的基本準(zhǔn)則，加強(qiáng)稅收立法，使稅收的設(shè)定和征收有法律依據(jù)是落實(shí)稅收法定的基本要求。房地產(chǎn)稅是直接向居民征收的稅種，其征收意味著納稅人經(jīng)濟(jì)利益的直接減少，其征收應(yīng)更為嚴(yán)肅審慎，更應(yīng)以人大立法的法律形式，通過人民代表立法、人民同意的方式來制定征收。目前，我國(guó)稅收體系中與個(gè)人利益直接相關(guān)的個(gè)人所得稅、車船稅、企業(yè)所得稅都是以法律形式設(shè)定的，房地產(chǎn)稅納入立法規(guī)劃，是落實(shí)稅收法定的客觀要求，也是完善我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度現(xiàn)實(shí)需要，以立法和法治的方式推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革體現(xiàn)了全面深化改革和全面依法治國(guó)的互動(dòng)共進(jìn)，房地產(chǎn)稅改革值得期待。

主持人：然而在以房地產(chǎn)行業(yè)為重要載體的宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)受下行壓力的形勢(shì)下，開征房地產(chǎn)稅的這一明確立法信號(hào)釋放后，引發(fā)了人們對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的再次高度關(guān)注，甚至引起一些人對(duì)加快推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法的質(zhì)疑之聲，這反映出什么問題？

林江：這反映市場(chǎng)不少人士對(duì)經(jīng)濟(jì)下行背景下房地產(chǎn)稅的推出將產(chǎn)生何種效應(yīng)充滿疑慮。主要是擔(dān)心房地產(chǎn)稅推出后可能會(huì)重創(chuàng)房地產(chǎn)市場(chǎng)，從而影響宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。這種擔(dān)心盡管并非無的放矢，但是我認(rèn)為還是多慮了。事實(shí)上，目前的房地產(chǎn)稅進(jìn)入立法程序與2010年房產(chǎn)稅征收方式試點(diǎn)的改革還是有本質(zhì)不同的，后者是國(guó)務(wù)院針對(duì)當(dāng)時(shí)的房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格居高不下而采取的一項(xiàng)政策措施，而前者則是希望通過立法從根本上確認(rèn)在物業(yè)的保有環(huán)節(jié)征稅的基本事實(shí)，而在保有環(huán)節(jié)征稅，如果又能夠保證相關(guān)的稅收屬于地方稅，確保相關(guān)的稅收收入作為提供當(dāng)?shù)貎?yōu)質(zhì)公共服務(wù)，例如基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)醫(yī)療等服務(wù)的供給，當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)不但不會(huì)因此貶值，反而有可能升值，至少得以保值，而物業(yè)的保有者因此也不反對(duì)繳納房地產(chǎn)稅?？梢姡诜康禺a(chǎn)稅的問題上，征稅者和納稅者可能不再是對(duì)抗關(guān)系，果然是，房地產(chǎn)稅的開征有可能開創(chuàng)政府與納稅人新型和諧關(guān)系的先河。

翟繼光：這反映出大家把房地產(chǎn)稅與房地產(chǎn)價(jià)格聯(lián)系在一起，把稅收和宏觀調(diào)控聯(lián)系在一起。實(shí)際上，它們之間都不具有直接的因果聯(lián)系。房地產(chǎn)市場(chǎng)有其自身的發(fā)展規(guī)律，與房地產(chǎn)稅的開征與否關(guān)系并不大。首先，房地產(chǎn)稅的數(shù)額不會(huì)太大，與當(dāng)前的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅負(fù)大體相當(dāng)；其次，房地產(chǎn)的價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)是由供求關(guān)系決定的，開征房地產(chǎn)稅并不會(huì)對(duì)房地產(chǎn)的供求產(chǎn)生較大影響，因此，對(duì)未來房地產(chǎn)價(jià)格的變動(dòng)趨勢(shì)影響不大。稅收的本質(zhì)是籌集財(cái)政收入的手段，并非宏觀調(diào)控。雖然稅收在宏觀調(diào)控中也可以發(fā)揮一些作用，但其基本職能仍然是籌集財(cái)政收入。因此，目前是否開征房地產(chǎn)稅與宏觀調(diào)控的走向并沒有必然的聯(lián)系，即使開征房地產(chǎn)稅也并不意味著宏觀調(diào)控的方向發(fā)生了變化。

蔡昌：在以房地產(chǎn)行業(yè)為重要載體的宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)下行形勢(shì)下，開征房地產(chǎn)稅的信息再次引發(fā)了人們對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的高度關(guān)注，還有一些人對(duì)加快推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法持質(zhì)疑態(tài)度。這反映出社會(huì)各界對(duì)房地產(chǎn)稅制出臺(tái)可能造成諸多社會(huì)影響的擔(dān)憂。

但是，在當(dāng)今時(shí)期，我們正好是推出房地產(chǎn)稅制的良好時(shí)機(jī)。一是國(guó)家的稅收政策必須保持中立性，不能因?yàn)橐粫r(shí)的宏觀形勢(shì)不利就因噎廢食，稅收法制化、樹立稅收法定原則是中國(guó)必須要走的一條道路。二是房地產(chǎn)目前是家庭的重要財(cái)富，開征房地產(chǎn)稅有利于明確房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，建立有效的產(chǎn)權(quán)保護(hù)機(jī)制。三是房地產(chǎn)市場(chǎng)目前不景氣，開征房地產(chǎn)稅也不會(huì)對(duì)房?jī)r(jià)造成特別大的影響作用。等未來房地產(chǎn)市場(chǎng)回暖，這種房地產(chǎn)稅制的影響會(huì)被房?jī)r(jià)的上漲而沖淡。

李建軍：房地產(chǎn)稅改革信號(hào)出來后，一些人對(duì)改革產(chǎn)生質(zhì)疑反映出人們對(duì)房地產(chǎn)稅改革的擔(dān)憂，擔(dān)心房地產(chǎn)稅改革會(huì)加重購(gòu)房有房者的稅收負(fù)擔(dān)，這種擔(dān)憂可以理解，但這里存在著誤解，應(yīng)該看到改革并不意味著增稅。房地產(chǎn)改革的實(shí)質(zhì)是改革優(yōu)化房地產(chǎn)稅收結(jié)構(gòu)，減少和降低房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅種和稅負(fù)，相應(yīng)增加保有環(huán)節(jié)稅，進(jìn)而完善整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)和地方稅體系。

房地產(chǎn)稅制改革：困境與展望

主持人：事實(shí)上，房地產(chǎn)稅制改革已推進(jìn)多年，但一直沒有邁出關(guān)鍵性的步伐。無論是從2003年開始財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)在北京、遼寧等十省市進(jìn)行的房地產(chǎn)稅模擬評(píng)稅試點(diǎn)還是上海重慶房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)，在很多人看來都沒有取得理想效果。而就房地產(chǎn)稅本身而言，我國(guó)目前實(shí)際開征的18種稅里，與房地產(chǎn)相關(guān)的就有11種，涉及房地產(chǎn)開發(fā)、交易、持有全鏈條的各種稅費(fèi)需一并納入加以整合，所有的稅費(fèi)如何合理化地通盤協(xié)調(diào)理順、整合歸并，是一個(gè)系統(tǒng)工程，而房地產(chǎn)稅立法實(shí)際是這場(chǎng)整合的一次“大考”。那么在您看來，房地產(chǎn)稅制改革跌宕多年無明顯進(jìn)展的原因何在？房地產(chǎn)稅制改革究竟面臨哪些現(xiàn)實(shí)困境和挑戰(zhàn)？改革能否推進(jìn)的關(guān)鍵何在？

林江：我認(rèn)為房地產(chǎn)稅多年無明顯進(jìn)展的原因：一是房地產(chǎn)稅作為一個(gè)新的稅種，與現(xiàn)有房地產(chǎn)相關(guān)稅種是什么關(guān)系沒有弄清楚，如果在房地產(chǎn)稅推出后部分房地產(chǎn)相關(guān)稅種需要撤并，那么哪些需要撤掉，哪些需要保留，哪些需要合并？并沒有一致的意見；二是地方政府對(duì)房地產(chǎn)稅抱著懷疑觀望的態(tài)度，主要原因是擔(dān)心地方的土地財(cái)政會(huì)受到房地產(chǎn)稅開征的影響，地方政府態(tài)度不夠積極甚至消極回應(yīng)，也成為房地產(chǎn)稅進(jìn)展甚緩的原因；三是房地產(chǎn)稅到底可否作為地方稅的主體稅種，中央政府一直沒有松口，也影響地方政府支持房地產(chǎn)稅推出的積極性。房地產(chǎn)稅改革面臨的現(xiàn)實(shí)困境和挑戰(zhàn)是：一是土地出讓金要不要合并到房地產(chǎn)稅之中，從理論上說，土地出讓金既然是土地使用的租金，而在我國(guó)土地由國(guó)家所有的制度背景下，房地產(chǎn)稅其實(shí)也是土地使用的租金，如果土地出讓金與房地產(chǎn)稅并存，其實(shí)就是雙重征稅，需要避免；但是如果取消土地出讓金，讓其歸并到房地產(chǎn)稅之中，在房地產(chǎn)稅沒有明確屬于地方稅主體稅種的前提下，地方政府的反對(duì)聲音會(huì)相當(dāng)強(qiáng)烈；二是房地產(chǎn)稅涉及兩個(gè)稅基，一個(gè)是房產(chǎn)，另一個(gè)是土地，向房產(chǎn)的擁有者征稅并無問題，但是構(gòu)建房產(chǎn)的鋼筋水泥將隨著時(shí)間的推移而貶值，那么為什么房產(chǎn)會(huì)升值呢，主要原因是土地升值，但是在我國(guó)，土地是屬于國(guó)家的，相當(dāng)于向國(guó)家征稅，一個(gè)稅種在向房產(chǎn)的擁有者即市民征稅，也同時(shí)向土地的擁有者國(guó)家征稅，按照稅收法定主義的原則，有沒有法律依據(jù)，成為疑問；改革能否推進(jìn)的關(guān)鍵在于：一是房地產(chǎn)相關(guān)稅種與房地產(chǎn)稅之間的歸并關(guān)系需要盡早厘清；二是房地產(chǎn)稅所涉及的兩個(gè)稅基的問題需要盡快從法律層面上予以確認(rèn)；三是中央政府可能需要盡快明確房地產(chǎn)稅是屬于地方稅、中央稅，還是共享稅。

翟繼光：房地產(chǎn)稅改革無明顯進(jìn)展的主要原因是我國(guó)對(duì)房地產(chǎn)稅的定位尚未明確，社會(huì)對(duì)房地產(chǎn)稅的改革期待與其可以實(shí)現(xiàn)的職能存在嚴(yán)重脫節(jié)。房地產(chǎn)稅是西方發(fā)達(dá)國(guó)家普遍開征的稅種，但其實(shí)行土地私有制，政府并不收取土地出讓金。我國(guó)實(shí)行土地公有制，土地交易的一級(jí)市場(chǎng)需要繳納數(shù)額龐大的土地出讓金。這種根本制度的差異導(dǎo)致我國(guó)無法直接復(fù)制西方的房地產(chǎn)稅。如果用房地產(chǎn)稅來取代土地出讓金又會(huì)導(dǎo)致政府短期收入出現(xiàn)大幅下滑，我國(guó)目前的財(cái)政狀況無法承擔(dān)這種大幅下滑，因此，只能暫緩改革。社會(huì)公眾期望房地產(chǎn)稅改革能夠降低房?jī)r(jià)，而房地產(chǎn)稅根本不具備這一功能，政府也非常清楚這一點(diǎn)，因此，政府推動(dòng)房地產(chǎn)稅改革的動(dòng)力不是很大。即使推出，其社會(huì)反響也不會(huì)太好。

我國(guó)房地產(chǎn)稅改革面臨的最大問題就是如何在確保政府收入整體穩(wěn)定、納稅人負(fù)擔(dān)整體穩(wěn)定以及房地產(chǎn)市場(chǎng)整體穩(wěn)定的前提下，順利實(shí)現(xiàn)將房地產(chǎn)在交易環(huán)節(jié)一次征收的稅款轉(zhuǎn)化為在持有環(huán)節(jié)長(zhǎng)期征收。如果房地產(chǎn)稅改革導(dǎo)致政府，特別是地方政府收入大幅下滑，政府沒有改革的動(dòng)力。如果房地產(chǎn)稅改革導(dǎo)致納稅人稅負(fù)明顯上升，一方面會(huì)導(dǎo)致納稅人的抵制和反對(duì)，另一方面也不符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下滑需要減稅的大趨勢(shì)。如果房地產(chǎn)稅改革導(dǎo)致房地產(chǎn)價(jià)格大幅波動(dòng)會(huì)影響我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展并可能會(huì)引發(fā)中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步下滑。無論哪種情形都是政府不愿意看到的，而房地產(chǎn)稅改革的急迫性和能夠給政府帶來的短期利益并不明顯。所以，推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革仍然任重道遠(yuǎn)。未來推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革的關(guān)鍵就是所設(shè)計(jì)的方案能否達(dá)到各方利益的平衡，能否實(shí)現(xiàn)整體房地產(chǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)定。

蔡昌：房地產(chǎn)稅制改革多年無明顯進(jìn)展的原因有以下三點(diǎn)：一是房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)問題，尤其是土地的產(chǎn)權(quán)，土地所有權(quán)屬于國(guó)家，土地屬于公有制性質(zhì)，目前讓渡的只是土地使用權(quán)，因此，征收房地產(chǎn)稅顯得理由不夠充分；二是對(duì)所有的經(jīng)營(yíng)用房和居住用房普遍征收房地產(chǎn)稅，無疑會(huì)增加居民的稅收負(fù)擔(dān)，這是考慮的因素之一；三是與房地產(chǎn)開發(fā)、交易相關(guān)的稅種還有契稅、土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等，征收房地產(chǎn)稅的確應(yīng)該考慮進(jìn)行一次房地產(chǎn)涉稅領(lǐng)域的“稅種大整合”，而不僅僅是簡(jiǎn)單的開征房地產(chǎn)稅。這是一個(gè)系統(tǒng)工程，存在一定的稅收立法難度。

李建軍：房地產(chǎn)稅改革多年卻沒有明顯的進(jìn)展主要原因在于改革的動(dòng)力不足和改革頂層設(shè)計(jì)缺失。此前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)和稅收收入都高速增長(zhǎng)，房地產(chǎn)行業(yè)也持續(xù)繁榮，高增長(zhǎng)掩蓋了房地產(chǎn)稅制存在的問題，或者說房地產(chǎn)稅制的不合理對(duì)財(cái)政、房地產(chǎn)行業(yè)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的制約作用還不明顯；這使得改革動(dòng)力不足，相應(yīng)的對(duì)房地產(chǎn)及整個(gè)稅制改革優(yōu)化的設(shè)計(jì)也不夠。房地產(chǎn)稅制改革面臨的現(xiàn)實(shí)困難和挑戰(zhàn)在于：其一，房地產(chǎn)稅改革不是單一稅種改革，而是房地產(chǎn)相關(guān)稅收的系統(tǒng)改革，改革方案的系統(tǒng)設(shè)計(jì)；其二，在財(cái)政收入下行壓力下避免房地產(chǎn)稅改革成為單向的房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征稅，而開發(fā)和交易環(huán)節(jié)稅收沒有相應(yīng)清理和減少；其三，房地產(chǎn)稅改革對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅能力和地方政府治理能力提出更高要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方政府是不是能適應(yīng)這種改變。改革能否推進(jìn)的關(guān)鍵在于改革者的決心和改革方案設(shè)計(jì)的科學(xué)合理性。

主持人：房地產(chǎn)稅的開征引發(fā)熱議。有觀點(diǎn)認(rèn)為開征房地產(chǎn)稅旨在調(diào)控房?jī)r(jià)、調(diào)節(jié)收入分配、甚至寄希望于成為地方政府的主體稅種，對(duì)此也有不同的聲音。在您看來，房地產(chǎn)稅的征收對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)有何影響？與現(xiàn)行的土地財(cái)政格局是怎樣的一種關(guān)系？它能成為地方政府的主體稅種嗎？談?wù)勀鷮?duì)上述問題的理解。

林江：我認(rèn)為房地產(chǎn)稅的征收如果思路清晰，即不是為了打壓房地產(chǎn)價(jià)格，而是從保有環(huán)節(jié)之中收取相應(yīng)的稅收收入來為地方政府提供基本公共服務(wù)業(yè)提供融資，那么房地產(chǎn)稅的開征對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響不但不會(huì)產(chǎn)生抑制的作用，甚至還會(huì)產(chǎn)生良性的保值增值的作用，有機(jī)會(huì)改善政府和納稅人之間的關(guān)系。房地產(chǎn)與當(dāng)前的土地財(cái)政格局是有密切關(guān)系的，至少不少人擔(dān)心房地產(chǎn)稅開征之后，有機(jī)會(huì)讓土地出讓金被歸并進(jìn)去了，地方政府的賣地收入將大幅減少；另一方面，如果房地產(chǎn)稅推出后如果真的成為打擊房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的利器，將直接沖擊地方政府的土地財(cái)政收入。我認(rèn)為房地產(chǎn)稅完全有條件成為地方政府的主體稅種，因?yàn)榉康禺a(chǎn)作為不動(dòng)產(chǎn)，是地方政府提供基本公共服務(wù)融資的最可靠、最穩(wěn)定的稅收收入來源。房地產(chǎn)稅連同擴(kuò)圍之后的消費(fèi)稅完全有條件成為營(yíng)改增之后地方稅最主要的兩個(gè)主體稅種，如此一來，分稅制有可能得到根本的改革，即所得稅、增值稅是中央稅的主體稅種，而房地產(chǎn)稅、消費(fèi)稅則是地方稅的主體稅種，對(duì)于地方稅，中央一分錢不要；對(duì)于中央稅，地方一分錢不拿，這樣的話，真正意義上的分稅制就形成了，即取消共享稅，只保留中央稅和地方稅，讓中央和地方的稅收分成關(guān)系更加清晰，減少模糊地帶，有助于刺激地方政府促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、改善民生的積極性。

翟繼光：房地產(chǎn)稅本身對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)不會(huì)產(chǎn)生較大影響，但如果設(shè)計(jì)不好，可能會(huì)影響投資者的預(yù)期。由于目前中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)已經(jīng)比較脆弱，如果投資者對(duì)未來房地產(chǎn)市場(chǎng)的預(yù)期發(fā)生較大變化，可能會(huì)給中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來毀滅性的打擊。這是各級(jí)政府最擔(dān)心的。有人主張應(yīng)當(dāng)使用房地產(chǎn)稅來取代現(xiàn)在的土地出讓金，這樣，現(xiàn)行的土地財(cái)政格局中的土地出讓金就轉(zhuǎn)變?yōu)榉康禺a(chǎn)稅。但這種轉(zhuǎn)變的難度比較大，因?yàn)槲覈?guó)目前已經(jīng)繳納過土地出讓金的存量房產(chǎn)數(shù)量巨大，很難實(shí)現(xiàn)新舊房產(chǎn)的公平待遇。如果房地產(chǎn)稅僅僅是取代現(xiàn)有的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，改革的意義不大，也不可能成為地方政府的主體稅種。但如果能夠用房地產(chǎn)稅來取代土地出讓金，則完全可以成為地方政府的主體稅種。但這種取代對(duì)地方政府的短期利益并不明顯，因此，地方政府支持改革的動(dòng)力較小。

蔡昌：房地產(chǎn)稅的開征可以使得房地產(chǎn)市場(chǎng)更為理性，更可預(yù)期，形成一種典型的財(cái)富管理模式。房地產(chǎn)稅的征收未來會(huì)打破現(xiàn)在的土地財(cái)政格局，未來房地產(chǎn)稅會(huì)逐步成為地方政府的主體稅種。當(dāng)然房地產(chǎn)稅的貢獻(xiàn)還取決于房地產(chǎn)稅制的稅率、稅收優(yōu)惠政策等稅制要素設(shè)計(jì)。

李建軍：組織收入、資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展是稅收基本職能。房地產(chǎn)稅改革的主要目標(biāo)在于通過優(yōu)化稅制優(yōu)化，使保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅成為地方主體稅種和主要收入源之一，同時(shí)房地產(chǎn)稅的征收會(huì)增加房地產(chǎn)投資者持有房地產(chǎn)的成本，在一定程度上減少投機(jī)和投資需求，使房地產(chǎn)回歸其使用價(jià)值屬性，保有環(huán)節(jié)征稅、開發(fā)和交易環(huán)節(jié)減稅有助于穩(wěn)定房地產(chǎn)供給和需求，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康可持續(xù)發(fā)展。中央與地方間財(cái)政關(guān)系不合理是土地財(cái)政產(chǎn)生的重要原因，房地產(chǎn)稅的建立和完善有助于完善地方稅系，優(yōu)化中央和地方之間的財(cái)政關(guān)系，在一定程度上有助于改變土地財(cái)政格局。房地產(chǎn)稅具有成為地方政府（市縣級(jí)政府）主體稅種的潛力，其能否成為地方政府的主體稅種在于房地產(chǎn)稅如何設(shè)計(jì)，也在于整個(gè)稅制及稅收分權(quán)改革的走向。

主持人：房地產(chǎn)稅立法既面臨諸多現(xiàn)實(shí)困境，但也有不少人認(rèn)為現(xiàn)在已經(jīng)迎來了深化房地產(chǎn)稅制改革的最佳時(shí)機(jī)，甚至?xí)谖磥硪苑康禺a(chǎn)稅制為基礎(chǔ)，構(gòu)建新的地方稅制體系以及政府間財(cái)政關(guān)系。那么在您看來，何謂房地產(chǎn)稅開征的最佳時(shí)機(jī)？在中國(guó)的現(xiàn)實(shí)語境下，應(yīng)如何正確認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)稅、準(zhǔn)確定位其未來的功能（即房地產(chǎn)稅制改革的政策目標(biāo)應(yīng)為何）？談?wù)勀挠^點(diǎn)。

林江：我認(rèn)為開征房地產(chǎn)稅的最佳時(shí)機(jī)是當(dāng)營(yíng)改增已經(jīng)順利完成，營(yíng)業(yè)稅作為地方主體稅種真正推出的時(shí)候，就是開征房地產(chǎn)稅的最佳時(shí)機(jī)。當(dāng)然，房地產(chǎn)稅除了涉及與房地產(chǎn)相關(guān)稅種的關(guān)系如何處理外，還涉及具體的征收方式，例如稅率的確定，第一套住房是否得以稅率優(yōu)惠甚至免征的待遇，福利性住房是否得到豁免征稅等問題。目前的房產(chǎn)稅征收實(shí)際上是給了不少優(yōu)惠政策，例如不管是上海，還是重慶的試點(diǎn)，都對(duì)一定的面積或者第一套住房給予稅收優(yōu)惠，但是我認(rèn)為，優(yōu)惠政策太多、太復(fù)雜，甚至給予福利性住房免征房地產(chǎn)稅的待遇，會(huì)破壞房地產(chǎn)稅作為法律的嚴(yán)肅性，換言之，政府部門一紙紅頭文件，就可以對(duì)房地產(chǎn)稅法下應(yīng)該征收的稅收予以減免，會(huì)讓人產(chǎn)生政府有法不依的錯(cuò)覺。因此，既然房地產(chǎn)稅是箭在弦上不得不發(fā)，還不如加快該稅種的立法進(jìn)程，不宜再形成千呼萬喚不出來的印象。此外，房地產(chǎn)稅應(yīng)該作為地方稅的主體稅種，而中央政府完全有能力把房地產(chǎn)稅的立法和實(shí)施當(dāng)作是構(gòu)建新型地方稅體系以及重構(gòu)中央和地方政府財(cái)政關(guān)系的契機(jī)。具體來談房地產(chǎn)稅稅率，建議由地方政府按照自身情況制定，并根據(jù)房產(chǎn)價(jià)格和租金水平動(dòng)態(tài)調(diào)整。我們不必?fù)?dān)心地方政府為了增加財(cái)政收入而大幅調(diào)高房地產(chǎn)稅稅率，因?yàn)槎惵试礁?，房?jī)r(jià)難免會(huì)受壓，地方與土地相關(guān)財(cái)政收入減少，地方經(jīng)濟(jì)不振，同樣地，地方政府也不會(huì)大幅調(diào)低稅率，因?yàn)檫@不利于地方取得穩(wěn)定的地方稅收入以支持基本公共服務(wù)的提供。換言之，房地產(chǎn)稅有可能在一定程度上實(shí)現(xiàn)地區(qū)間財(cái)政關(guān)系的微妙平衡。

翟繼光：我并不認(rèn)為目前是房地產(chǎn)稅改革的最佳時(shí)機(jī)，因?yàn)楫?dāng)前是我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體下滑的時(shí)期，未來中國(guó)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)尚不明朗，此時(shí)不宜進(jìn)行大規(guī)模的稅制改革。此時(shí)比較適宜對(duì)稅制進(jìn)行微調(diào)并適當(dāng)降低稅負(fù)。大規(guī)模稅制改革的后果無法預(yù)料，如果由此導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)一步放緩，稅制改革有可能因此擱淺。我國(guó)房地產(chǎn)稅改革應(yīng)當(dāng)放到其他稅種改革之后，即先進(jìn)行增值稅改革，降低間接稅稅負(fù)，穩(wěn)定中國(guó)經(jīng)濟(jì)，隨后進(jìn)行個(gè)人所得稅改革，并適當(dāng)增加直接稅稅負(fù)。隨后，在進(jìn)一步降低間接稅稅負(fù)的基礎(chǔ)上，開征房地產(chǎn)稅，適當(dāng)增加直接稅稅負(fù)。房地產(chǎn)稅開征的初期應(yīng)與現(xiàn)行房產(chǎn)稅稅負(fù)保持大體一致，在間接稅稅負(fù)逐漸下降、整體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的大環(huán)境下逐步提高房地產(chǎn)稅比重，并將其逐步列為地方的主體稅種。

蔡昌：我覺得房地產(chǎn)稅主要在于實(shí)現(xiàn)對(duì)存量房產(chǎn)征稅，其次才會(huì)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)產(chǎn)生影響。房地產(chǎn)稅的功能定位在于，它是一種典型的財(cái)產(chǎn)稅，能夠幫助政府調(diào)節(jié)存量房產(chǎn)的稅負(fù)水平，加大政府對(duì)存量房產(chǎn)的管理力度。同時(shí)對(duì)于完善稅制，加強(qiáng)社會(huì)財(cái)富管理也起到重要的作用。

李建軍：個(gè)人非常贊同，現(xiàn)在是房地產(chǎn)稅改革的最佳時(shí)期，一方面我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)中低速增長(zhǎng)、社會(huì)矛盾凸顯對(duì)政府治理提出了新要求，現(xiàn)行地方稅制和政府間財(cái)政關(guān)系制約了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，房地產(chǎn)稅改革是應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)，理順政府間財(cái)政關(guān)系，推動(dòng)政府治理優(yōu)化的客觀要求和有效途徑；另一方面，十八屆三中全會(huì)形成了全面深化改革決定，全社會(huì)形成改革共識(shí)，改革的總體思路業(yè)已明確，這都為房地產(chǎn)稅開征提供了良好契機(jī)。我們應(yīng)抓住時(shí)機(jī)，不能踟躕不前而錯(cuò)失良機(jī)。

在中國(guó)現(xiàn)實(shí)情況下，房地產(chǎn)稅改革應(yīng)基于完善地方稅體系和政府間財(cái)政關(guān)系的目標(biāo)，將為地方政府提供重要穩(wěn)定收入作為主要功能，同時(shí)通過稅制要素設(shè)計(jì)適當(dāng)發(fā)揮房地產(chǎn)稅在公平分配、穩(wěn)定房地產(chǎn)市場(chǎng)、促進(jìn)資源節(jié)約利用和地方良好治理的作用?！?/p>

（本欄目責(zé)任編輯：阮靜）