信息化背景下內控制度的構建

◇王文婷

信息化背景下內控制度的構建

◇王文婷

10.13999/j.cnki.scyj.2015.05.022

信息技術如今被廣泛應用到企業(yè)各個部門，使企業(yè)的內部控制受到信息化、網絡化的巨大影響。在信息化實施較好的企業(yè)，信息系統(tǒng)集成較好，信息共享程度高，已經實現了財務業(yè)務一體化。與此同時，傳統(tǒng)會計的分工控制在信息化的會計信息系統(tǒng)中大部分失去了作用，對會計處理過程中舞弊的防止與揭露變得更加困難，會計信息系統(tǒng)處理結果的正確性更多地依賴于內部控制制度的完善，對企業(yè)的內部控制提出了更高要求。

一、內部控制的概念

內部控制是指單位為了實現其經營目標、保全資產的完整安全、保證會計信息資料的正確可靠、確保經營政策的實行、保證經營活動的效率效果，而在內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法。

二、信息化有利于企業(yè)進行更好的內部控制

1.信息搜集的方式多樣化，渠道廣泛化，內容全面化

在進行信息搜集時，計算機可根據用戶的事先設置，自動獲取相關的會計原始數據。同時還有人工和計算機混合的方式，即財務人員分析原始憑證后將會計信息輸入計算機的同時，又通過計算機網絡自動接收憑證數據。

在信息化環(huán)境下，信息搜集渠道不僅僅是賬務處理子系統(tǒng)還包括人力資源子系統(tǒng)、生產子系統(tǒng)等，甚至于企業(yè)外部的海關系統(tǒng)、稅務系統(tǒng)等均能獲取各類電子憑證數據并且保存在企業(yè)信息系統(tǒng)當中。信息搜集的內容不僅僅局限于財務信息，還涵蓋了大部分非財務信息。

2.信息處理的自動化、客觀化、規(guī)范化

在信息化環(huán)境下，用戶輸入憑證后，計算機通過運行模塊自動進行過賬、轉賬、匯總、輸出報表等一系列的工作。企業(yè)所使用的財務會計軟件是按照國家發(fā)布的會計準則與會計制度，根據會計數據處理流程編寫的應用程序，大部分軟件都提供了二次輸入、對照檢查、平衡校驗、憑證審核等功能，以保證數據規(guī)范。

3.信息輸出的即時性、便捷性

在計算機條件下，賬表數據以數據庫文件形式保存，可以設置一個甚至多個，會計人員可以根據要求設置查詢日期、科目等條件進行篩選，通過屏幕輸出或者打印輸出。常用的賬表輸出可以采用系統(tǒng)自帶模板，非?？旖荩怀Ｓ玫馁~表可以由用戶自行設計。

三、信息化給內部控制帶來的風險

1.數據錯誤風險或軟件開發(fā)風險

如果輸入計算機的數據未經審核，存在錯漏，即使程序運行無誤，輸出的會計信息也會失真。軟件開發(fā)過程中應用程序的設計編寫不當，也會使財務軟件難以正確處理數據。

2.數據保密性的威脅

財務軟件本身設置不善或者黑客病毒的攻擊，都可能成為會計數據保密性受到威脅的致命原因。授權不當會給企業(yè)會計信息安全埋下隱患。

3.技術人員越軌的風險

技術人員參與了軟件設計，有可能利用程序漏洞對信息實施修改、盜取而使數據受到損害。

四、信息化背景下企業(yè)內部控制的建議

信息化的發(fā)展使企業(yè)內部控制工作變得更加及時有效，范圍更加廣泛，如果企業(yè)內部控制工作跟不上信息化的步伐，將威脅到整個企業(yè)的健康發(fā)展。針對信息化背景下企業(yè)內部控制的漏洞，筆者提出如下建議：

1.提升管理者的素質

管理者的意識轉變非常重要。面對信息化帶來的變化，要求管理者結合信息化的趨勢，加強信息化環(huán)境下內部控制工作的理論學習，并運用到日常管理當中。要求其不能僅著眼于局部而忽略整體的良好運行，對企業(yè)與外部各單位之間的來往也需要進行協(xié)調控制。

2.理論與實踐相結合

管理人員要將信息化環(huán)境下內部控制相關理論運用到實踐中去。通過實踐，對內部控制制度進行完善，制訂出適合長遠發(fā)展的制度。

3.加強制度建設

實行信息化崗位責任制，加強終身問責機制的建設。同時，不相容崗位分離原則也要進一步加強，不同崗位之間要定期或者不定期輪換，避免由于長期處于某一職位牟取私利。終身問責機制的建立，將使工作人員更兢兢業(yè)業(yè)，減少玩忽職守等的發(fā)生。

4.注重團隊建設

這里的團隊不僅是指財務團隊，也指內部控制管理團隊。建立完善的競爭制度，員工的表現與升職加薪等直接掛鉤。為每一名員工都建立檔案，定期記錄其工作表現、獎懲情況，幫助企業(yè)更好地選拔人才使用人才。

參考文獻：

[1]黃書主.探討信息化環(huán)境下的企業(yè)內部控制制度的構建[J].財經界, 2014 (08) .

[2]楊琦.信息技術對企業(yè)內部控制影響分新與對策[J].審計與經濟研究, 2005(01) .

（作者單位：江西財經大學會計學院）