對二級學(xué)院出納崗位風(fēng)險防控的幾點思考

南京農(nóng)業(yè)大學(xué)工學(xué)院 周麗華

對二級學(xué)院出納崗位風(fēng)險防控的幾點思考

南京農(nóng)業(yè)大學(xué)工學(xué)院 周麗華

出納是學(xué)院財務(wù)部門的重要崗位，掌握著學(xué)院的資金安全，學(xué)校應(yīng)高度重視出納崗位。本文通過分析出納崗位現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其存在的風(fēng)險點，并針對風(fēng)險點提出建議。

出納 審核 關(guān)鍵崗位相分離 流程

一、二級學(xué)院出納崗位現(xiàn)狀分析及存在的風(fēng)險點

二級學(xué)院財務(wù)部門設(shè)有會計核算科、收費與校園卡管理科、綜合管理科。學(xué)院出納崗位一般細分為現(xiàn)金出納和銀行出納。出納崗位主要設(shè)在會計核算科，通過銀行批量代發(fā)各項學(xué)生費用。下文從現(xiàn)金出納、銀行出納和發(fā)放學(xué)生費用三個角度分析管理現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險點。

1.現(xiàn)金出納。出納人員點驗現(xiàn)金，審核實際現(xiàn)金數(shù)量與第一聯(lián)收據(jù)數(shù)額是否一致，第一聯(lián)收據(jù)蓋章，交予繳款人，整個業(yè)務(wù)過程做到職責(zé)清晰，有據(jù)可依。會計審核結(jié)報人員依據(jù)第二聯(lián)收據(jù)制作記賬憑證，第三聯(lián)作為存根。

對于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)由會計審核結(jié)報人員審核原始憑證的真實性、合法性、合理性以及是否在預(yù)算范圍內(nèi)，條件符合，通過報銷，制作記賬憑證，否則退回完善手續(xù)。記賬憑證再由會計主管審核通過蓋章轉(zhuǎn)入現(xiàn)金出納崗位。收款人簽字，出納人員支付現(xiàn)金，在記賬憑證上蓋章。各崗位職責(zé)權(quán)限劃分明確，符合會計核算、審核和現(xiàn)金出納相分離的原則。

每日現(xiàn)金和公務(wù)卡盤存時，現(xiàn)金出納根據(jù)賬上數(shù)據(jù)核對現(xiàn)金和公務(wù)卡盈虧。沒有定期安排專門人員監(jiān)督盤存，使現(xiàn)金的實際持有數(shù)量掌握在現(xiàn)金出納的一人手里，容易出現(xiàn)個人舞弊風(fēng)險。

2.銀行出納。學(xué)院《現(xiàn)金管理辦法》規(guī)定：同一家單筆業(yè)務(wù)超出1000元的支出一律使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實務(wù)中，對于單筆業(yè)務(wù)超過1000元以上的支出，原始憑證一律交給銀行出納審核、核算、支付。每來一筆業(yè)務(wù)需審核原始憑證的完整性。對于有預(yù)算控制的經(jīng)費支出難以把握，最終從大方向上進行控制。銀行出納支付完款項，原始憑證交由報賬人員制作記賬憑證，發(fā)現(xiàn)超預(yù)算時就過不了，要求經(jīng)辦人申請調(diào)整預(yù)算。這樣不僅減弱了預(yù)算的控制力，而且降低了銀行出納的工作效率。

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）規(guī)定：單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。該流程有如下風(fēng)險：銀行出納一人既負責(zé)審核原始單據(jù)的真實性、有效性、合法性，核算完又依據(jù)個人判定的結(jié)果進行轉(zhuǎn)賬匯款，違背會計審核和核算與出納相分離的原則下，存在因個人工作失誤導(dǎo)致多付款的情況發(fā)生，甚至出現(xiàn)個人舞弊，如因人情往來關(guān)系違規(guī)多支付。

對于單位大額存儲，由銀行出納本人在銀行柜臺前辦理業(yè)務(wù)。支取到期定額存單時，單位指定一人陪同銀行出納辦理支取，整個過程由銀行出納一人操作：填寫支款憑證，并加蓋印鑒章。院內(nèi)使用大額現(xiàn)金定存時，銀行出納根據(jù)規(guī)定填寫《大額資金內(nèi)部轉(zhuǎn)賬審批表》，交由財務(wù)各領(lǐng)導(dǎo)審核簽字，定存后存單交給指定人員管理。

這一流程存在因銀行出納一人辦理定存而通過個人舞弊轉(zhuǎn)存到非單位定存賬戶，以便謀取私人利益的風(fēng)險；到期支取時，銀行出納既負責(zé)填寫單據(jù)又負責(zé)蓋章，很容易通過非法手段轉(zhuǎn)存到私人賬戶。

3.發(fā)放學(xué)生費用。涉及勤工儉學(xué)和學(xué)生勞務(wù)費的業(yè)務(wù)，先由收費與校園卡管理科收集電子稿，再由會計核算科審核結(jié)報，最后收費與校園卡管理科合并數(shù)據(jù)，通過銀行批量支付。助學(xué)金、獎學(xué)金的發(fā)放由校園卡管理科直接發(fā)放，發(fā)放成功后再記賬。風(fēng)險：助學(xué)金、獎學(xué)金的發(fā)放未通過審核和復(fù)核，存在多發(fā)或少發(fā)的情況，以及發(fā)放后未及時或忘記入賬。

二、完善二級學(xué)院出納工作的建議

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。設(shè)置堅持“報賬審核與復(fù)核分離、會計出納分離”的原則：規(guī)避如下風(fēng)險：一是報賬審核崗位與專職復(fù)核崗位相互監(jiān)督，避免報賬人員執(zhí)法不嚴(yán)。二是會計核算崗位與出納分離，避免違規(guī)支付風(fēng)險。根據(jù)以上相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對上文存在的風(fēng)險提出了相應(yīng)建議。

1.現(xiàn)金出納。由于現(xiàn)金出納崗位的特殊性，即每日直接與現(xiàn)金打交道，難免出現(xiàn)工作失誤，所以應(yīng)增加保障基金補償機制，以減輕現(xiàn)金出納人員的精神負擔(dān)。會計主管應(yīng)不定期抽查庫存現(xiàn)金，并及時記錄、處理抽查結(jié)果。

2.銀行出納。對于單筆業(yè)務(wù)超過1000元以上的支出，原始憑證一律先由審核結(jié)報崗位審核記賬，會計主管復(fù)核，最后由銀行出納轉(zhuǎn)賬支付。銀行出納每月編制銀行余額調(diào)節(jié)表，會計主管根據(jù)銀行對賬單復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表。

辦理大額定存時，銀行出納填寫轉(zhuǎn)賬支票，將所需材料一并交由其他指定人員到柜臺辦理；到期支取時由銀行出納負責(zé)填寫支款憑證，指定其他人員負責(zé)蓋章，有利于實施關(guān)鍵崗位相分離的原則。

3.發(fā)放學(xué)生費用。涉及學(xué)生費用發(fā)放的一律先由審核結(jié)報崗位審核結(jié)報，收費與校園卡管理科再發(fā)放，按照合理的流程辦事。

三、結(jié)論

出納人員肩負安全管理學(xué)院資金的重任，一方面要按照法律法規(guī)辦事，確保每筆支付準(zhǔn)確無誤；另一方面需要單位的關(guān)心和理解。學(xué)院應(yīng)當(dāng)按期組織出納人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德繼續(xù)教育，不斷提升其實務(wù)水平和綜合素質(zhì)，以便時刻敲響警鐘，保證財務(wù)工作有序進行。財務(wù)部門制定合理的工作流程，明確劃分相分離的職責(zé)權(quán)限，形成相互約束、相互監(jiān)督控制的工作機制。

劉俚伽，曹富蘭.高校廉政風(fēng)險防控對財務(wù)崗位設(shè)置的啟示［J］.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014

ISSN2095-6711/Z01-2015-11-0245