審計在維護金融穩(wěn)定性中的作用

□文/張　曉　李敏華　鄭軍銳

（石家莊信息工程職業(yè)學(xué)院河北·石家莊）

審計在維護金融穩(wěn)定性中的作用

□文/張曉李敏華鄭軍銳

（石家莊信息工程職業(yè)學(xué)院河北·石家莊）

［提要］金融作為現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，勢必在新常態(tài)下有新的發(fā)展和創(chuàng)新。金融業(yè)發(fā)展的同時也出現(xiàn)了新的金融風(fēng)險，維護金融安全問題顯得越加重要。政府審計部門組織的金融審計有助于進一步規(guī)范金融監(jiān)管部門的監(jiān)管行為，維護國家金融安全。

經(jīng)濟新常態(tài)；政府審計；金融風(fēng)險；金融穩(wěn)定

收錄日期：2015年7月16日

當前，世界經(jīng)濟進入了“大調(diào)整”與“大過渡”時期。這種大時代背景與中國階段性因素的疊加決定了中國經(jīng)濟進入增速階段性回落的“新常態(tài)”時期。金融作為現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，勢必在新常態(tài)下有新的發(fā)展和創(chuàng)新。

一、經(jīng)濟新常態(tài)下的金融風(fēng)險與金融安全

（一）經(jīng)濟新常態(tài)下的金融風(fēng)險表現(xiàn)

1、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型要求加快化解過剩產(chǎn)能帶來的金融風(fēng)險。產(chǎn)能過剩是阻礙我國經(jīng)濟運行質(zhì)量提高和經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的突出問題，也是金融風(fēng)險的主要策源地?；膺^剩產(chǎn)能，必然會影響商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量，不僅產(chǎn)能過剩行業(yè)所屬企業(yè)的銷售受阻會造成貸款違約，且這些企業(yè)被并購重組或關(guān)停淘汰后，貸款損失會更大。

2、經(jīng)濟減速影響中小企業(yè)經(jīng)營帶來的金融風(fēng)險。受經(jīng)濟減速和外部經(jīng)濟環(huán)境變化影響，一些中小企業(yè)特別是小微企業(yè)的銷售或出口受阻，業(yè)績大幅下滑，加之其融資難、融資貴導(dǎo)致流動性不足，財務(wù)成本過高，抗風(fēng)險能力下降，現(xiàn)金流無法覆蓋貸款本息而出現(xiàn)貸款違約。這種情況在客戶結(jié)構(gòu)以中小企業(yè)占主導(dǎo)地位的城市商業(yè)銀行身上表現(xiàn)得尤為明顯。

3、房地產(chǎn)融資風(fēng)險。近年來，特別是2008年金融危機爆發(fā)以來，整個中國經(jīng)濟被房地產(chǎn)所綁架。商業(yè)銀行有20%以上的貸款投向了房地產(chǎn)，信托等“影子銀行”一類機構(gòu)的融資，也主要給了開發(fā)商。而房價回落導(dǎo)致住房抵押價值下降會使銀行遭受違約甚至“斷供”風(fēng)險，同時會造成開發(fā)商銷售停滯，資金鏈斷裂形成貸款損失。

4、互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險?；ヂ?lián)網(wǎng)金融經(jīng)過三年多的快速發(fā)展，已進入風(fēng)險集中暴露期。由于借貸客戶來自于網(wǎng)上，P2P平臺無法對客戶做較深入的貸前調(diào)查，因而與商業(yè)銀行、小貸公司的線下見面審批貸款相比，存在更大的風(fēng)險，再加上經(jīng)濟下行引發(fā)小、微企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下滑，不良貸款攀升也就在所難免。

（二）經(jīng)濟新常態(tài)下的金融安全重要性。隨著我國金融領(lǐng)域?qū)ν忾_放程度的加深，金融改革與金融創(chuàng)新進程的加快，維護金融安全問題顯得越加重要和突出。金融安全直接關(guān)乎國家根本利益，其重要性是不言而喻的。金融安全問題日漸成為世界各國共同關(guān)心的話題，已上升為影響國家安全的重要戰(zhàn)略要素。早在1999年，美國在《新世紀國家安全戰(zhàn)略》報告中，就將銀行和金融系統(tǒng)的安全列入國家“生死攸關(guān)的重大利益”。在當今經(jīng)濟全球化的大背景下，金融已然成為大國斗爭博弈的前沿領(lǐng)域。從十六屆三中全會的會議精神，到十八大的中心思想，從《關(guān)于金融支持服務(wù)業(yè)加快發(fā)展的若干意見》到《金融業(yè)發(fā)展和改革“十二五”規(guī)劃》，都強調(diào)要建立健全現(xiàn)代金融體系，維護金融運行和金融市場的整體穩(wěn)健，防范系統(tǒng)性風(fēng)險。

二、政府審計功能發(fā)揮對金融業(yè)安全的影響

（一）政府審計的意義與作用。政府審計與其他監(jiān)管部門相比，具有獨立性、客觀性、權(quán)威性和宏觀性等特點特征。它既是民主法治的產(chǎn)物，也是推進民主法治建設(shè)的工具。2008年7月14日舉行的聯(lián)合國經(jīng)濟與社會理事會（UNESC）的圓桌會議上，最高審計機關(guān)國際組織（INTOSAI）Moser指出，國家審計是一個國家良好治理的關(guān)鍵要素，審計署李金華提出國家審計是國家治理的工具，在國家治理過程中發(fā)揮不可替代的作用。國家審計署劉家義在中國審計學(xué)會第三次理事會論壇上指出，國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展源于國家治理的需要，其本質(zhì)是國家治理這個大系統(tǒng)中的一個內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”，是國家治理的重要組織部分。世界上實行市場經(jīng)濟的國家，無論是資本主義市場經(jīng)濟，還是社會主義市場經(jīng)濟，都無一例外的有國家對經(jīng)濟的宏觀管理。政府審計作為宏觀經(jīng)濟管理的監(jiān)督和信息反饋環(huán)節(jié)發(fā)揮了日益顯著的作用，并且從國外市場經(jīng)濟實踐來看，政府始終沒有放棄對經(jīng)濟的控制和干預(yù)，而且這種控制和干預(yù)隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展還在不斷加強。世界各國審計機關(guān)在維護國家安全等方面發(fā)揮了重要作用。在應(yīng)對金融危機期間，G20政府審計對危機治理產(chǎn)生了重要影響。政府審計的特殊經(jīng)濟控制機制，是加強金融監(jiān)管、維護金融安全的有力手段和工具。

（二）政府審計與金融安全

1、金融穩(wěn)定是經(jīng)濟穩(wěn)定和社會穩(wěn)定的重要內(nèi)容和表現(xiàn)形式之一。一個穩(wěn)定的金融系統(tǒng)有利于經(jīng)濟社會的持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。但是，由于不完全競爭的金融市場、金融交易中的信息不對稱以及金融不穩(wěn)定的負外部性等原因，市場在提供金融穩(wěn)定這個準公共物品的過程中往往存在失靈的情況，因此需要政府進行干預(yù)和調(diào)控。

2、政府對金融市場、金融機構(gòu)以及金融基礎(chǔ)設(shè)施進行干預(yù)和調(diào)控的主要方式就是金融監(jiān)管。包括法律法規(guī)所體現(xiàn)的金融監(jiān)管理念、原則和方法；金融監(jiān)管機構(gòu)的職能定位與職責(zé)劃分；各監(jiān)管部門對金融風(fēng)險的防范與日常監(jiān)管以及金融危機發(fā)生后的及時正確應(yīng)對。

3、有效的金融監(jiān)管離不開金融審計，金融監(jiān)管與金融審計的一體化正成為一種發(fā)展趨勢。根據(jù)我國《憲法》、《審計法》、《銀監(jiān)法》的規(guī)定，我國的政府金融審計是處于金融機構(gòu)具體經(jīng)營管理者之外的，具有較高獨立性和客觀性的監(jiān)管機構(gòu)，其目的就是監(jiān)督金融活動中的問題與風(fēng)險，維護國家的金融安全。

三、政府審計在維護金融穩(wěn)定中的作用

隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改革和發(fā)展，金融業(yè)在發(fā)展的同時也出現(xiàn)了新的金融風(fēng)險，這些問題是現(xiàn)在金融業(yè)關(guān)注的重點，解決方法稍有不適就有可能引發(fā)金融危機，給經(jīng)濟、政治、文化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面帶來嚴重的危害。而政府的金融審計因其自身強制性、客觀性、獨立性、全面性的特點，可以有效地防范金融風(fēng)險。2014年10月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強審計工作的意見》，部署進一步發(fā)揮審計監(jiān)督作用，推動國家重大決策部署和有關(guān)政策措施的貫徹落實，更好地服務(wù)改革發(fā)展，切實維護經(jīng)濟秩序和促進廉政建設(shè)。這標志著審計作為國家治理的基石和保障，對推動完善國家治理，實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要作用，其關(guān)鍵角色的地位和作用將得到進一步鞏固和提升。政府審計在維護金融穩(wěn)定中的作用主要體現(xiàn)在：

（一）政府審計強化對金融機構(gòu)的事前監(jiān)管。審計發(fā)揮作用的基礎(chǔ)是《憲法》，遵循的核心是《審計法》，他們能夠保證金融審計的可操作性和執(zhí)行性。金融業(yè)是指經(jīng)營金融商品的特殊行業(yè)，它包括銀行業(yè)、保險業(yè)、信托業(yè)、證券業(yè)和租賃業(yè)。金融業(yè)具有指標性、壟斷性、高風(fēng)險性、效益依賴性和高負債經(jīng)營性的特點。傳統(tǒng)的金融業(yè)管理是分業(yè)經(jīng)營分業(yè)管理，但是隨著金融業(yè)逐步走向混業(yè)經(jīng)營，由于監(jiān)管體系的不健全使得其對內(nèi)外監(jiān)管的需求愈加明顯。金融審計工作作為審計機關(guān)，具有獨立性，能夠客觀、公正地對金融業(yè)進行事前的審計監(jiān)督。由此可知金融審計對于金融風(fēng)險的防范具有重要作用。

（二）政府審計利于提高金融機構(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量。目前我國金融機構(gòu)出現(xiàn)激勵機制扭曲的現(xiàn)象，一味地追求規(guī)模效益，沒能對客戶的貸款環(huán)境和資質(zhì)進行嚴格的審查，違約現(xiàn)象的增加，可能給銀行帶來大量不良資產(chǎn)，呆賬、壞賬在信用環(huán)境不完善的情況下增加，無疑嚴重影響了金融機構(gòu)防范和抵御風(fēng)險的能力。所以加強對金融機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量的審查，尤其是對我國商業(yè)銀行的金融審計，有利于保障金融機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量，更有利于防范金融風(fēng)險。

（三）政府審計利于完善宏觀調(diào)控政策。由于金融審計工作可以直接涉及到金融業(yè)的各個不同環(huán)節(jié)，因此金融審計在防范金融風(fēng)險中擔(dān)當著很重要的角色，在國家的宏觀調(diào)控措施中，促使金融機構(gòu)準確執(zhí)行國家的宏觀調(diào)控措施，較為直觀地了解到在各個環(huán)節(jié)的信息和業(yè)務(wù)是否正確的傳遞著，以及傳遞效果如何，進一步的向有關(guān)部門提供真實的信息，有利于政府的宏觀調(diào)控作用，進一步降低金融風(fēng)險發(fā)生的可能性，確保國家金融政策的貫徹實施。

（四）政府審計維護金融業(yè)的經(jīng)濟秩序。當前全球面臨著經(jīng)濟、能源、糧食、氣候變化等多種危機的影響，各個國家紛紛將實現(xiàn)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展作為突破口，努力打造經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級版。從我們國家來看，市場經(jīng)濟體制還不夠健全，還存在有財經(jīng)領(lǐng)域中的經(jīng)濟秩序混亂和違法現(xiàn)象。比如，最近股市出現(xiàn)的部分機構(gòu)和個人借助信息系統(tǒng)為客戶開立虛擬證券賬戶，借用他人證券賬戶、出借本人證券賬戶等，代理客戶買賣證券，違反了《證券法》、《證券公司監(jiān)督管理條例》關(guān)于證券賬戶實名制、未經(jīng)許可從事證券業(yè)務(wù)的規(guī)定，損害了投資者合法權(quán)益，嚴重擾亂了股票市場秩序。這種亂象輻射度廣，如不及時遏制，會嚴重影響金融業(yè)的發(fā)展。因此，審計工作應(yīng)經(jīng)?；?、常態(tài)化的實施，發(fā)揮金融審計的免疫職能，這樣才能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)避潛在的金融風(fēng)險，維護金融秩序的安全和穩(wěn)定，促進我國金融市場的穩(wěn)健發(fā)展。

綜上，政府的金融審計以及其與其他監(jiān)管部門之間構(gòu)成的監(jiān)督體系發(fā)揮作用，將有助于規(guī)范金融監(jiān)管部門的監(jiān)管行為，促使各層次監(jiān)管機構(gòu)履行職責(zé)，促進監(jiān)管資源的優(yōu)化配置和效能發(fā)揮，降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)管效率。促進金融體制和機制的完善，維護國家的金融安全，保證金融市場的穩(wěn)定。

主要參考文獻：

［1］國務(wù)院.關(guān)于加強審計工作的意見.2014.10.27.

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