天然異齡林資產(chǎn)評估的“檸檬化”問題研究

林進添（福建江夏學(xué)院 福建省社科研究基地財務(wù)與會計研究中心，福建 福州 350108）

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天然異齡林資產(chǎn)評估的“檸檬化”問題研究

林進添
（福建江夏學(xué)院 福建省社科研究基地財務(wù)與會計研究中心，福建 福州 350108）

摘要：基于天然異齡林林分生長與經(jīng)營特性、以及現(xiàn)階段天然異齡林資產(chǎn)評估存在問題，深入探討天然異齡林資產(chǎn)評估“檸檬化”的表現(xiàn)、原因、后果等，并建議應(yīng)從行政治理機制、信號顯示機制、聲譽機制、質(zhì)保機制、第三方認(rèn)證機制等五個方面開展預(yù)防和治理。

關(guān)鍵詞：天然異齡林；資產(chǎn)評估；檸檬效應(yīng)；森林資源

建立和完善某個資產(chǎn)類型的評估技術(shù)體系離不開對其自然屬性和社會屬性的充分研究。不同資產(chǎn)類型有其對應(yīng)的評估技術(shù)和評估要求。森林資源資產(chǎn)評估亦不例外。但目前森林資源資產(chǎn)評估中研究集中在人工用材林評估，天然林評估研究則被忽視。相對于人工用材林評估體系的基本成熟，天然林評估成為制約森林資源資產(chǎn)評估制度體系健全的短板。這源于兩個因素的影響，一是天然林評估市場偏小眾，二是天然林評估存在更嚴(yán)重的信息不對稱。

信息經(jīng)濟學(xué)家阿克洛夫教授就市場經(jīng)濟環(huán)境中不對稱信息現(xiàn)象建立了“檸檬市場”理論?！皺幟省痹诿绹嫡Z中表示“次品”或“不中用的東西”。因此，檸檬市場也稱次品市場，也稱阿克洛夫模型。檸檬市場效應(yīng)是指好的商品往往在信息不對稱的情況下遭受淘汰，而劣等商品將逐漸占領(lǐng)市場、漸而取代好的商品，導(dǎo)致市場中都是劣等品。檸檬市場的出現(xiàn)是因為市場經(jīng)濟環(huán)境中信息不對稱現(xiàn)象的存在。天然異齡林資產(chǎn)評估作為森林資源資產(chǎn)評估的組成部分，其評估中的信息不對稱表現(xiàn)與森林資源資產(chǎn)評估的信息不對稱具有共性。

1　天然異齡林的林分生長與經(jīng)營特性

與其他林分類型相比，天然異齡林在生長規(guī)律、林分結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式上呈現(xiàn)鮮明特色，了解和掌握天然異齡林的生長經(jīng)營既是完善天然異齡林資產(chǎn)評估體系的前提，也是分析天然異齡林資產(chǎn)評估“檸檬化”的基礎(chǔ)。

1.1林分生長結(jié)構(gòu)特點

1.1.1林齡結(jié)構(gòu)異齡林林分內(nèi)林木年齡相差一個齡級以上，個體之間年齡迥異。但經(jīng)過一定時期的調(diào)整，會形成由幼齡到成熟齡各齡階的林木都有的林分，這是異齡林林分最大的特點，也是它最基本的屬性。加上由于是天然起源，天然異齡林無法像人工林那樣用一個準(zhǔn)確的時間尺度來衡量林木和林分年齡。這樣具有林木年齡參差不齊的林分能保證新陳代謝過程不斷地保持平衡和暢通，從而維持森林生態(tài)系統(tǒng)的持續(xù)穩(wěn)定[1]P15。因此，異齡林本身就是一個持續(xù)經(jīng)營利用單位，每隔一定時間（擇伐年或回歸期）取得一定數(shù)量的收獲，因此在異齡林研究中年齡的意義不大，林分平均年齡不再是很重要的自變量[2-3]。

1.1.2林層結(jié)構(gòu)天然異齡林通常存在多個林層，林層結(jié)構(gòu)復(fù)雜。一般的異齡林林分至少分3層，多的分5～6層，甚至從上到下是連續(xù)的，無明顯分層。這就導(dǎo)致林分平均年齡與其他調(diào)查因子的關(guān)系極為復(fù)雜，很難找出一個適用范圍廣泛而穩(wěn)定的規(guī)律[4]P40。天然異齡林這種成層結(jié)構(gòu)對其資源調(diào)查和評估核查都提出了要求，如果單純利用同齡林的調(diào)查方法，而不對天然異齡林采取分層調(diào)查，可能會導(dǎo)致調(diào)查結(jié)果偏頗及影響評估測算。

1.1.3樹種結(jié)構(gòu)天然異齡林樹種結(jié)構(gòu)也較為復(fù)雜，樹種多樣性高，而且樹種種類和組成比例不是相對固定的。林分間的樹種構(gòu)成差異通常很大。一般次生的異齡林上層以陽性樹種為主，中層是中性樹種，下層為陰性樹種，而進入較為穩(wěn)定的異齡林，基本以陰性樹種為主。對于天然異齡林來說，樹種組成是其價值的主要影響因素之一。因為樹種組成不同，林分的出材率、出材規(guī)格和經(jīng)濟價值就大大不同。

1.1.4直徑結(jié)構(gòu)相比同齡林而言，異齡林林分直徑結(jié)構(gòu)很復(fù)雜。直徑分布曲線類型受多種因素影響，譬如年齡結(jié)構(gòu)、樹種特性與構(gòu)成、更新的方式和過程、自然災(zāi)害情況、采伐作業(yè)的方式和強度、立地質(zhì)量條件等等[5]P60-74。理想的天然異齡林直徑分布呈典型的倒“J”型，即隨著徑階增大，株數(shù)下降。實際上除了典型的倒“J”型曲線外，天然異齡林分直徑分布亦經(jīng)常呈現(xiàn)為不對稱的單峰或多峰山狀曲線。有相當(dāng)部分林分的直徑分布是左偏的，并且直徑分布是不完全連續(xù)的。徑級結(jié)構(gòu)深刻影響著天然異齡林價值的大小。小徑階林木株數(shù)雖然多，但是林分蓄積和出材規(guī)格取決于中大徑階林木。可以說，徑級結(jié)構(gòu)的差異直接導(dǎo)致了天然異齡林價值的差異。

1.2生產(chǎn)經(jīng)營特點

天然異齡林經(jīng)營目標(biāo)是通過調(diào)整使林分保持生長量最大狀態(tài)。它的生產(chǎn)經(jīng)營采用擇伐作業(yè)模式，也就是每間隔一段時間，采伐收獲林分中的一部分林木。倘若采用徑級擇伐，即只采伐符合一定徑級尺寸要求的林木，這種擇伐方式相對較粗放。在擇伐采伐時不僅僅收獲符合要求的樹木，還需將一些生長不良的病腐林木以及林分密度偏大的局部區(qū)域林木也采伐掉，此種作業(yè)方式兼具撫育間伐的性質(zhì)，經(jīng)營水平較高，屬于集約擇伐。我國規(guī)定擇伐強度不能超過40%，一般以20%～30%為宜[6]P192-194。天然異齡林的采伐作業(yè)對森林生態(tài)環(huán)境的破壞較小，科學(xué)合理的經(jīng)營利用措施可以滿足社會對木材和森林生態(tài)的雙重追求。

天然異齡林沒有明顯的生長起點或者終點，林分生長是非間斷的，其林地上始終保有一定數(shù)量的蓄積。林地利用率比較充分，不存在林地暴露的幼林階段，也不存在所有林木老化的過熟階段，林分中隨時存有對林地環(huán)境利用率極高的中壯齡林木，林地環(huán)境利用率高。因此，天然異齡林一般不存在地力衰退的問題，它可多代經(jīng)營，它的森林調(diào)整通常情況下無需考慮面積調(diào)整；一個天然異齡林小班，就可作為一個永續(xù)利用的單位進行經(jīng)營。

2　天然異齡林資產(chǎn)評估現(xiàn)狀問題

2.1天然異齡林資產(chǎn)評估方法

目前森林資源資產(chǎn)評估方法可以大致劃分為三類，即市場法、收益法和成本法。每一大類里都有更為具體的評估技術(shù)方法，如市場法里包括有市場價倒算法、市場比較法等，收益法囊括有收益凈現(xiàn)值法、收獲現(xiàn)值法、年金資本化法等，序列需工數(shù)法和重置成本法則屬于成本法范疇。

天然異齡林的林分結(jié)構(gòu)、經(jīng)營技術(shù)與同齡林相比有較大的差異，故兩者各自適用的評估技術(shù)方法不盡相同。天然異齡林由于是天然起源，資產(chǎn)形成成本難以確定，即便是人工營造的異齡林，也因其營造年限長，營造林成本和木材生產(chǎn)成本難以分割厘清，難以進行成本測算，不能符合成本法應(yīng)用的條件要求。天然異齡林采取擇伐經(jīng)營方式，每次采伐收獲的僅是部分林木，保留下來的絕大大部分的中小徑的中齡和幼齡林木是不能應(yīng)用市場價倒算法進行評估測算的。因此天然異齡林資產(chǎn)評估適合的估值方法只能是收益現(xiàn)值法和市場比較法[7-8]。

天然異齡林資源資產(chǎn)的特點決定了林地和林木的價值無法單獨測算。天然異齡林林木根據(jù)擇伐周期的長短定期產(chǎn)生收獲和收入。由于收入是定期取得的，因此，天然異齡林可按一連續(xù)序列的擇伐周期的擇伐收入計算其資產(chǎn)價值，即一系列擇伐收入的凈現(xiàn)值，即是收益現(xiàn)值法。市場比較法也稱市場成交價比較法或現(xiàn)行市價法。它是將相同或類似的天然異齡林資源資產(chǎn)的市場成交價格作為比準(zhǔn)和修正來評估天然異齡林資源資產(chǎn)價值的一種評估方法。采用該法評估時應(yīng)取三個以上比較案例進行比較修正來確定待估資產(chǎn)的價值。該方法的估值公式與同齡林中使用的公式基本無異。

2.2天然異齡林資產(chǎn)評估存在的問題

2.2.1天然異齡林生長經(jīng)營研究的內(nèi)容和區(qū)域不均衡

有關(guān)異齡林生長經(jīng)營方面的研究偏重于生長規(guī)律和林分直徑分布結(jié)構(gòu)及模型擬合[9～14]，在異齡林的經(jīng)營、林業(yè)數(shù)表方面研究較少。且這些研究多集中于我國北方地區(qū)，造成研究區(qū)域分布不均衡。我國南方異齡林以常綠闊葉林為主，我省的常綠闊葉林以閩北為主，由于長期以來人們重針輕闊，在闊葉林經(jīng)營方面研究較少[11]。研究內(nèi)容和區(qū)域的相對集中不利于天然異齡林評估所需經(jīng)濟技術(shù)資料和參數(shù)的確定求算。

2.2.2天然異齡林評估資產(chǎn)核查方法較粗放

資產(chǎn)核查是森林資源資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)和前提工作。天然異齡林資產(chǎn)核查工作開展的質(zhì)量好壞直接影響著后續(xù)的評估測算環(huán)節(jié)和評估結(jié)果質(zhì)量。天然異齡林資產(chǎn)核查長期以來一直比較粗放，只重點關(guān)注平均胸徑、平均樹高和單位面積蓄積等因子，未有依據(jù)天然異齡林的生長結(jié)構(gòu)特點采取分層、分樹種的核查方式；再者，因一直套用同齡林的核查模式，天然異齡林資產(chǎn)核查的起測直徑存在偏低的學(xué)界質(zhì)疑；此外，除了樹種差異影響林分出材率等級外，在林分密度較大的天然異齡林中，干形通常較為通直、樹冠較窄，林分出材率較高；反之則出材率較低。因此，天然異齡林資產(chǎn)核查還應(yīng)關(guān)注和評定其出材率等級[15]。

2.2.3評估技術(shù)參數(shù)及指標(biāo)難以取得

前文述及國內(nèi)有關(guān)異齡林生長經(jīng)營研究內(nèi)容和區(qū)域的集中，導(dǎo)致評估操作中參數(shù)指標(biāo)難以搜集。相關(guān)林業(yè)規(guī)程只限制了最大擇伐強度，即擇伐強度不得大于伐前林木蓄積量的40%，但并沒有對相應(yīng)擇伐周期予以規(guī)定，也未見有此類相關(guān)研究如林分伐后恢復(fù)生長率等的報道?，F(xiàn)行擇伐周期僅僅只能通過利用調(diào)查的少數(shù)資料求出一個大致的固定平均生長率來測算。但天然異齡林不同蓄積水平對應(yīng)的年生長率是不同的。這就限制了評估技術(shù)的發(fā)展。此外，當(dāng)前木材生產(chǎn)定額主要針對同齡林伐區(qū)式皆伐作業(yè)，對異齡林擇伐作業(yè)模式適用與否值得商榷和進一步研究。且同齡林慣用的地位指數(shù)不能用于異齡林。以上這些技術(shù)參數(shù)和指標(biāo)的搜集障礙都給天然異齡林評估帶來了挑戰(zhàn)。

2.2.4估值公式混用套用一些學(xué)者將同齡林估值公式直接混用和套用于異齡林，沒有考慮到天然異齡林獨有的林分特性和經(jīng)營特點。提出在齡組類別較多的異齡林評估時，幼齡組林木宜采用重置成本法，中齡組和成熟齡組林木則分別采用收獲現(xiàn)值法、市場價倒算法求算，最后綜合確定林木價值[16]。還有學(xué)者提出采用收益現(xiàn)值法評估剛擇伐或擇伐后幾年的原有林木資產(chǎn)，采用重置成本法評估剛補植或幾年前補植的林木資產(chǎn)。兩項林木資產(chǎn)合計為經(jīng)過補植后的天然林林木資產(chǎn)[17]。這些觀點簡單地將同齡林的模式和方法應(yīng)用于異齡林，此類評估觀點有待商榷。

3　天然異齡林資產(chǎn)評估的“檸檬化”

3.1森林資源資產(chǎn)評估的信息不對稱表現(xiàn)

森林資源資產(chǎn)評估行業(yè)中同樣存在著信息不對稱，也會引發(fā)檸檬市場的產(chǎn)生。森林資源資產(chǎn)評估相關(guān)主體包括了評估項目委托方、資產(chǎn)評估機構(gòu)、森林資源資產(chǎn)評估人員、行政監(jiān)管部門以及行業(yè)自律協(xié)會等各個方面。各相關(guān)主體之間都存在著信息的不對稱。

3.1.1評估機構(gòu)與項目委托方間的信息不對稱由于森林資源分布廣、地形復(fù)雜且通常項目龐大，資產(chǎn)實物量往往無法全面核查，而是采用抽樣核查代替。為了獲取最大利益資產(chǎn)評估項目委托方可能會隱藏信息，如故意篡改資源情況和實物量，甚至隱瞞或編造待評估森林資源資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)狀況等。當(dāng)前開展森林資源資產(chǎn)評估的機構(gòu)其資質(zhì)和能力參差不齊，個別森林資源資產(chǎn)評估機構(gòu)為了獲取業(yè)務(wù)，可能會采用非正常報價或夸大自身業(yè)務(wù)能力等；而有些森林資源資產(chǎn)評估機構(gòu)一旦簽下評估項目委托書，為了節(jié)約成本和控制費用，不按規(guī)范程序進行山場核實，甚至編造虛假評估報告等。這種單方或者雙方同時隱藏信息和行為的作法，直接導(dǎo)致了信息不對稱。

3.1.2評估機構(gòu)與管理部門間的信息不對稱當(dāng)前森林資源資產(chǎn)評估的規(guī)范與管理主要是以行政監(jiān)管和行業(yè)自律為手段。政府的行政監(jiān)管對于當(dāng)前這一信息還不夠?qū)ΨQ的森林資源資產(chǎn)評估市場起到了一定的作用。然而評估機構(gòu)與監(jiān)管部門之間也存在著信息不對稱的現(xiàn)象，政府的監(jiān)管效能還有待進一步加強。

森林資源資產(chǎn)評估機構(gòu)和監(jiān)管部門都了解惡性競爭和虛假評估報告可能帶來的嚴(yán)重后果和對行業(yè)市場的傷害，也都努力通過自律和法規(guī)的途徑加以遏制之。但對監(jiān)管部門來說，要徹底整治這些行為是件困難的事情：其一，缺乏明確的法律法規(guī)依據(jù)，監(jiān)管部門難以確認(rèn)評估機構(gòu)的違法違規(guī)行為；其二，現(xiàn)階段森林資源資產(chǎn)評估法律體系建設(shè)不夠完善，即使確認(rèn)了違法違規(guī)行為也難以找到相關(guān)的法律制度加以懲戒?？上驳氖?，《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》已進入了最后的審議階段，拉開了資產(chǎn)評估行業(yè)法律體系建設(shè)的重要帷幕。有望以此為契機，盡快建立健全森林資源資產(chǎn)評估法律體系。此外，在國有資產(chǎn)評估過程中，監(jiān)管部門有時還存在不當(dāng)?shù)脑轿恍袨橹苯痈缮嬖u估過程和結(jié)果。對此種越權(quán)干涉行為，評估機構(gòu)亦無能為力，導(dǎo)致評估質(zhì)量下降和估值信息失真。

這樣一種既缺乏有效約束的執(zhí)業(yè)環(huán)境，又存在無法獨立客觀評估操作的可能情況，從某種程度上說明了目前的森林資源資產(chǎn)評估市場尚未完全建立起真正的市場機制。

3.1.3資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部的信息不對稱目前除了林業(yè)系統(tǒng)部門開展森林資源資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)外，還有社會上的注冊資產(chǎn)評估機構(gòu)。這些經(jīng)注冊的資產(chǎn)評估機構(gòu)是個“資合”加“智合”的特殊市場經(jīng)濟組織，對機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)水平有明確的要求[18]。森林資源有其行業(yè)特殊的自然屬性和社會屬性，與其他資產(chǎn)類型有很大的差異。評估機構(gòu)普遍存在一種 “老板決斷”現(xiàn)象，機構(gòu)為了獲得每一宗業(yè)務(wù)，通常不考慮機構(gòu)自身資質(zhì)和員工執(zhí)業(yè)能力就先接下森林資源資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。注冊資產(chǎn)評估師在金融資產(chǎn)、機電設(shè)備、房地產(chǎn)、企業(yè)價值等資產(chǎn)類別或許有很優(yōu)秀的評估經(jīng)驗，但是往往他們?nèi)狈α謽I(yè)行業(yè)知識的基礎(chǔ)鋪墊，開展森林資源資產(chǎn)評估可能還達到不到要求。但面對機構(gòu)的執(zhí)行命令他們也只能生搬硬套地進行。此外，注冊資產(chǎn)評估師每年都需要進行一定學(xué)時的后需培訓(xùn)教育，但有很多機構(gòu)和評估人員為了追求業(yè)務(wù)經(jīng)常延時培訓(xùn)，甚至找人代替培訓(xùn)。正是機構(gòu)內(nèi)部的信息不對稱，難以提升評估機構(gòu)員工的執(zhí)業(yè)能力和培養(yǎng)他們的歸屬感，也造成評估執(zhí)業(yè)人員流動頻繁，這對于評估機構(gòu)的發(fā)展壯大和資產(chǎn)評估市場的完善健全相當(dāng)不利。

3.1.4評估各方面的信息不對稱森林資源資產(chǎn)評估中，各利益相關(guān)方不僅在目標(biāo)上不一致，而且他們相互間的信息傳遞常常是不對稱、不完全的，從而握有信息優(yōu)勢的一方有可能會向其他方采取尋租手段以取得利益。前人運用博弈論、或馮諾曼一一一摩根斯坦的期望效用理論對合謀問題的研究表明，當(dāng)同時出現(xiàn)信息不對稱情況與合謀雙方收益大于合謀成本情況時，相關(guān)方的博弈將會出現(xiàn)子博弈精練納什均衡，也就是出現(xiàn)合謀[19]。在評估過程及評估結(jié)果的信息掌握程度上，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方和評估機構(gòu)相對購受方擁有信息優(yōu)勢，這為他們提供了一個共同尋租的空間。信息不對稱程度越大，購受方就越難監(jiān)督資產(chǎn)評估過程，意味合謀空間就可能越大，因此他們就越有動機與可能實現(xiàn)合謀。所以現(xiàn)實中的資產(chǎn)評估合謀可能更多地發(fā)生在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方與評估機構(gòu)間。這種共謀行為除了歸罪于他們的道德問題，與行政監(jiān)管不力也是有相關(guān)的。

3.2天然異齡林評估“檸檬化”的原因

天然異齡林資產(chǎn)評估作為森林資源資產(chǎn)評估的組成部分，其評估中的信息不對稱表現(xiàn)為自然與森林資源資產(chǎn)評估的信息不對稱擁有共性。但是天然異齡林的生長特性、結(jié)構(gòu)特征和經(jīng)營管理政策與人工林相比有著很大的差異，這些因素加劇了天然異齡林評估的信息不對稱，是天然異齡林評估市場“檸檬化”的主要原因。

3.2.1生長結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性天然異齡林由于很少受甚至基本不受人為因素干擾，其生長的生態(tài)系統(tǒng)具有較強的穩(wěn)態(tài)性。其樹種組成多樣，林層通常有成層現(xiàn)象，生物多樣性高，整個林分結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜。不同天然異齡林林分結(jié)構(gòu)又相對多變，不像人工林那樣具有一定的同一性。從森林資源資產(chǎn)評估角度來看，天然異齡林產(chǎn)權(quán)擁有者對資源的情況了解比其他評估相關(guān)利益方更加透徹，具有掌握信息的優(yōu)勢。而由于天然異齡林生長結(jié)構(gòu)的這種復(fù)雜性，其他評估相關(guān)利益方更加難以預(yù)測和判斷標(biāo)的資產(chǎn)的資源信息。這種信息傳遞的不對稱和不對等使天然異齡林評估市場“檸檬化”具有潛在可能。

3.2.2經(jīng)營管理的政策保護性為遏制生態(tài)環(huán)境惡化，保護生物多樣性，促進社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，我國開展了天然林保護工程，對天然林重新分類和區(qū)劃，調(diào)整森林資源經(jīng)營的戰(zhàn)略方向，促進天然林資源的保護、培育和發(fā)展。對劃入生態(tài)公益林的天然林實行嚴(yán)格管護，嚴(yán)格控制采伐，對商品林性質(zhì)的天然林也采取了限制性采伐的措施。保護性經(jīng)營政策一定程度上減少了天然異齡林的產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)，也就導(dǎo)致了天然異齡林評估市場的萎縮。

3.2.3木材經(jīng)濟效益的低廉性天然異齡林是一種結(jié)構(gòu)復(fù)雜的植物群落，它具有最完善的生態(tài)功能和最豐富的生物多樣性，其在保持水土、防旱治澇、調(diào)節(jié)氣候等方面展示出強大的生態(tài)效益。然而，天然異齡林大都以闊葉林或闊混林為主。大部分天然闊葉樹分枝多、?？招母?，干形不佳，所以其出材情況不甚理想；此外，闊葉樹木材價格遠比不上馬尾松和杉木，而天然異齡林常常處于位置偏遠、人跡罕至的地塊山頭，地利等級比較差，木材生產(chǎn)采伐成本高，這些因素使得天然異齡林木材生產(chǎn)的經(jīng)濟效益比較低廉。

3.2.4評估技術(shù)和參數(shù)的局限性天然異齡林的生長經(jīng)營特點和經(jīng)濟效益不高一定程度上成為了其開展科學(xué)研究的制約因素。當(dāng)前對于人工林資產(chǎn)的評估技術(shù)研究開展的相對較多，而天然異齡林資產(chǎn)評估的相關(guān)研究及成果則遠不如人工林，導(dǎo)致天然異齡林評估在資產(chǎn)核查、參數(shù)收集、估值技術(shù)等方面均存在著不足。此外，評估操作需要的一些林業(yè)數(shù)表往往也難以取得。而評估機構(gòu)和人員對于這些評估瑕疵信息的傳遞和披露通常是不對稱的。

3.2.5評估結(jié)果的質(zhì)量不確定性天然異齡林的評估結(jié)果是根據(jù)相關(guān)資料所做出的一種價值估計，所以評估結(jié)果承載著巨大的資源信息價值。但是在資產(chǎn)交易進行之前，評估得到的天然異齡林資產(chǎn)價值量和實物量的精確度是很難予以衡量的，其功能也不能即時演示和發(fā)揮，只有在它應(yīng)用實際中才能檢驗出評估結(jié)果質(zhì)量好壞和功能大小，這是受其生長結(jié)構(gòu)復(fù)雜和經(jīng)營特性所決定的。與天然異齡林評估比較，人工林評估因其具有林分結(jié)構(gòu)類似性和大量的評估案例，評估項目委托人可通過現(xiàn)場觀察和案例對比，相對較充分的就評估結(jié)果與評估機構(gòu)和人員進行反饋和信息交流。從這個角度來看，天然異齡林評估結(jié)果的質(zhì)量不確定性較大，信息不對稱程度也較人工林評估來得深。但森林資源資產(chǎn)評估結(jié)果終究無法像普通商品一樣通過現(xiàn)場觀察比較，就可以較充分地進行消費選擇。這一特性在客觀上決定了森林資源資產(chǎn)評估市場存在信息不對稱問題。

3.2.6評估收費與評估成本的不匹配現(xiàn)行的森林資源資產(chǎn)評估收費制度是政府指導(dǎo)價管理，采用差額定率累進計費辦法，即按資產(chǎn)評估金額的大小劃分收費檔次，按檔累進計費。這樣就使得評估結(jié)果將直接影響到評估收費。一方面，由于天然異齡林生長環(huán)境復(fù)雜和區(qū)域偏遠，評估機構(gòu)需投入較多的人力財力到資產(chǎn)核查等評估環(huán)節(jié)中，評估成本相對比較大；然而天然異齡林基于樹種特性和地利條件，其經(jīng)濟效益較低，闊葉林評估甚至都有負(fù)值出現(xiàn)（評估結(jié)果一般取為零值或賦予一個很小的象征性評估值）的情況。這種情況下，評估收費和投入的評估成本極不匹配，評估機構(gòu)對天然異齡林評估業(yè)務(wù)的承攬也就相對謹(jǐn)慎了，加劇了天然異齡林評估市場的萎縮。另一方面，此種評估收費定價機制的特殊性為森林資源資產(chǎn)評估市場中的委托者和評估機構(gòu)采取隱藏行為以謀求自身經(jīng)濟利益留下了空間。

3.3天然異齡林評估“檸檬化”的后果

信息不對稱的存在將致使市場信息無法優(yōu)效地引導(dǎo)需求者開展決策，進而對資源配置效率產(chǎn)生負(fù)面影響。歸納起來，市場在信息不對稱的情況下會產(chǎn)生兩種低劣效率行為，即“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”。

3.3.1逆向選擇逆向選擇是指握有信息較多的優(yōu)勢一方，利用對方存在的市場信息盲點和無知，采取隱瞞相關(guān)信息的手段，以獲取額外利益，客觀上產(chǎn)生了市場分配不合理的影響。

目前的天然異齡林資源資產(chǎn)評估市場是個典型的信息不對稱的市場。評估機構(gòu)和評估人員完全憑借自己的執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德來完成業(yè)務(wù)，加上在資產(chǎn)交易前評估結(jié)果及評估質(zhì)量好壞難以準(zhǔn)確評價，使得資產(chǎn)評估市場的需求者處于信息劣勢地位。當(dāng)評估項目委托人難以判斷評估機構(gòu)的真實執(zhí)業(yè)能力時，會自然而然選擇以價格為主要衡量標(biāo)準(zhǔn)來選擇評估機構(gòu)，這樣極易產(chǎn)生“檸檬市場”的不好現(xiàn)象。一旦天然異齡林評估市場逐漸淪落為“檸檬市場”，必定會出現(xiàn)惡性循環(huán)競爭，甚至?xí)?dǎo)致高質(zhì)量的評估服務(wù)無法立足于市場，從而產(chǎn)生逆向選擇，出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。最終必將降低整個天然異齡林資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，導(dǎo)致市場崩潰。

3.3.2道德風(fēng)險道德風(fēng)險泛指市場交易中的一方難以觀測或監(jiān)督另一方的行動而導(dǎo)致的風(fēng)險，即隱藏行為的一方由于其行為或疏忽致使不利結(jié)果出現(xiàn)的概率加大。

理性的評估機構(gòu)及評估從業(yè)人員會遵循“成本效益原則”，從自身效用最大化的角度出發(fā)執(zhí)業(yè)。顯然，當(dāng)且僅當(dāng)提供高質(zhì)量評估服務(wù)后獲得的收益大于其服務(wù)成本時，資產(chǎn)評估機構(gòu)才會繼續(xù)以高質(zhì)量服務(wù)進行執(zhí)業(yè)活動。倘若高質(zhì)量評估服務(wù)因諸多條件約束而無法帶來高效益時，評估機構(gòu)則將會傾向于略過某些必經(jīng)的業(yè)務(wù)程序，例如實地外業(yè)勘查等，更有甚者直接出具虛假、偽造的評估報告。這種主觀故意采取降低工作成本來謀取非法經(jīng)濟利益的惡劣行為就是資產(chǎn)評估市場中的道德風(fēng)險。

3.4天然異齡林評估“檸檬化”的治理機制

檸檬市場問題的廣泛性和危害性已成為經(jīng)濟學(xué)家的共識，如何治理檸檬市場問題，即如何阻止市場檸檬化，隨之成為研究焦點。就天然異齡林資產(chǎn)評估的“檸檬化”來看，應(yīng)從以下幾個方面加以預(yù)防和治理。

3.4.1行政治理機制天然異齡林資產(chǎn)評估市場的信息不對稱必然要求對其進行有效的監(jiān)管。目前政府監(jiān)管和行業(yè)自律相結(jié)合的監(jiān)管模式的監(jiān)管力度尚明顯不足。對于政府監(jiān)管來講，應(yīng)盡快規(guī)范森林資源資產(chǎn)評估制度，包括建立健全森林資源資產(chǎn)評估法律體系，完善森林資源資產(chǎn)評估資質(zhì)的準(zhǔn)入門檻等。對于行業(yè)監(jiān)管來講，應(yīng)建立健全森林資源資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系、資產(chǎn)評估法律體系和評估技術(shù)體系，切實落實和執(zhí)行資產(chǎn)評估機構(gòu)和評估人員的年檢制度，采取定期或不定期的項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量抽查來監(jiān)督和管理評估機構(gòu)及評估人員，以發(fā)揮行業(yè)自律的主導(dǎo)作用。

3.4.2信號顯示機制信號發(fā)送和信號甄別是信號顯示的兩個環(huán)節(jié)。若沒有信號發(fā)送，信號甄別也就無從談起，因此，信號發(fā)送是信號顯示機制的主要關(guān)注點。檸檬市場問題采用信號顯示來治理，須依賴一定的條件。信號顯示有效的一般條件是：不同執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平的評估機構(gòu)發(fā)送信號的成本有差異，高質(zhì)量水平的能夠以較低成本發(fā)送信號。為了治理市場檸檬化問題，有許多信號類型可供評估機構(gòu)方選擇，如專業(yè)許可證、業(yè)務(wù)收入、執(zhí)業(yè)人數(shù)、評估師人均收入、過往成功案例、科研貢獻和主動信息披露等。

在信號顯示機制中，信號使得評估市場需求方能夠事先就評估機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量給出一個預(yù)測判斷，唯有這種預(yù)測判斷被事后消費所證實，該信號才能持續(xù)有效，否則買方必定放棄對該信號的信任、轉(zhuǎn)而尋求新的信號類型。

3.4.3聲譽機制聲譽機制意指評估機構(gòu)出于聲譽保護的目的放棄質(zhì)量投機。從評估市場的需求者來看，聲譽源于市場的累計評價，是一種由市場創(chuàng)造出來、無成本傳播的信號，利用這種信號可以推斷評估機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。從評估結(jié)構(gòu)的立場來看，聲譽是一項價值大小取決于口碑強度的資產(chǎn)，要保護聲譽資產(chǎn)必須克制投機沖動。

聲譽機制的一個有效措施是對評估機構(gòu)和評估人員采取分級動態(tài)管理，有利于評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)的規(guī)范化，形成森林資源資產(chǎn)評估行業(yè)有序的競爭態(tài)勢。根據(jù)評估機構(gòu)和評估人員執(zhí)業(yè)年限、執(zhí)業(yè)能力和執(zhí)業(yè)道德水平等確定等級，同時可以實行動態(tài)管理，能上能下。有了這種分級管理的舉措，評估機構(gòu)和評估人員為了保護和提升聲譽，必然會努力提高執(zhí)業(yè)能力和遵守執(zhí)業(yè)道德。

3.4.4質(zhì)保機制質(zhì)保機制，即評估機構(gòu)和評估人員事先就某些評估質(zhì)量參數(shù)進行承諾，在評估操作過程，如果評估需求方證實這些參數(shù)沒能達到所承諾的水平，則評估機構(gòu)和評估人員給予質(zhì)量補償。補償方式包括重新評估、賠償損失等。質(zhì)保機制通過合同設(shè)計激勵評估機構(gòu)和評估人員提供給需求方所期望的服務(wù)質(zhì)量。但是，質(zhì)保機制不得不考慮評估需求方的道德風(fēng)險。

3.4.5第三方認(rèn)證機制認(rèn)證中介僅僅提供評估機構(gòu)和評估人員執(zhí)業(yè)能力的鑒定與測試服務(wù)，這種服務(wù)是完全商業(yè)化的。如果認(rèn)證費價格適中，則所有高質(zhì)量執(zhí)業(yè)能力的評估機構(gòu)接受認(rèn)證，所有低質(zhì)量執(zhí)業(yè)能力的評估機構(gòu)放棄認(rèn)證或者通過不了認(rèn)證。認(rèn)證中介和聲譽機制具有很強的互補性，認(rèn)證中介披露全部認(rèn)證信息，基于聲譽機制反應(yīng)，市場檸檬化問題得到有效解決。認(rèn)證中介是治理檸檬市場問題的重要途徑。

4　結(jié)語

作為森林資源資產(chǎn)評估的一個重要組成部分，分析和解決天然異齡林資產(chǎn)評估的“檸檬化”問題，有助于天然異齡林資源資產(chǎn)評估技術(shù)體系的發(fā)展和森林資源資產(chǎn)評估制度的建設(shè)完善，為了推動森林資源資產(chǎn)化經(jīng)營管理和健全森林資源資產(chǎn)評估制度，須加強天然異齡林資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)研究。

天然異齡林資產(chǎn)評估活動中的信息不對稱表現(xiàn)與森林資源資產(chǎn)評估的信息不對稱擁有共性。但是天然異齡林在生長特性、結(jié)構(gòu)功能和經(jīng)營管理上與其他類型林分有明顯迥異，充分把握天然異齡林的生長經(jīng)營與管理是完善天然異齡林資產(chǎn)評估體系的第一步。天然異齡林林分生長結(jié)構(gòu)復(fù)雜多樣，其管理經(jīng)營上有嚴(yán)格的政策保護，加上木材經(jīng)濟效益與人工用材林相比明顯較低劣，且相關(guān)評估參數(shù)指標(biāo)和經(jīng)營數(shù)表難以獲得，加劇了天然異齡林評估的信息不對稱，是天然異齡林評估市場“檸檬化”的主要原因。主要應(yīng)從行政治理機制、信號顯示機制、聲譽機制、質(zhì)保機制、第三方認(rèn)證機制等五個方面開展預(yù)防和治理。

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中圖分類號：S758.8

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1674-2109（2015）06-0001-08

收稿日期：2015-03-22

作者簡介：林進添（1986-），男，漢族，講師，主要研究方向：森林資源資產(chǎn)評估、森林資源審計。

Research on Lemon Effect of Natural Uneven-aged Stands Asset Evaluation

LIN Jintian
（Fujian Jiangxia University,Fujian Center for Finance and Accounting Reaserch,Fuzhou，F(xiàn)ujian 350108）

Abstract:Natural uneven-aged stands and other types differ in growth characteristics,structure function and management.Based on the analysis of growth characteristics of natural uneven-aged stands and existing problems at the present stage of natural uneven-aged stands asset evaluation,In this article lemon performance,causes,and consequences of natural uneven-aged stands asset evaluation were thoroughly discussed.Finally,administrative governance mechanism,signal display mechanism,reputation mechanism,quality assurance mechanism and authentication mechanism of independent third party were put out to prevent and control lemon effect of natural unevenaged stands asset evaluation.

Key words:natural uneven-aged stands;asset evaluation;lemon effect;forest resource