淺談營(yíng)改增對(duì)煤炭企業(yè)稅收的影響

福建省天湖山能源實(shí)業(yè)有限公司　葉舒蔚

淺談營(yíng)改增對(duì)煤炭企業(yè)稅收的影響

福建省天湖山能源實(shí)業(yè)有限公司葉舒蔚

摘要:“營(yíng)改增”作為作為我國(guó)稅收制度的一項(xiàng)重大改革，對(duì)煤炭企業(yè)而言既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，它對(duì)煤炭企業(yè)管理帶來(lái)更多的標(biāo)準(zhǔn)要求，但同時(shí)避免了原本稅收制度重復(fù)征稅的弊端。本文中探討了“營(yíng)改增”改革的大背景以及對(duì)煤炭企業(yè)稅收的影響。

關(guān)鍵詞:營(yíng)改增煤炭企業(yè)稅收

“營(yíng)改增”就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅，這一政策深化了我國(guó)的稅收制度改革，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，形成有利于構(gòu)建結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度。我國(guó)原本的營(yíng)業(yè)稅稅制本身存在缺陷，包括營(yíng)業(yè)稅依據(jù)不合理、營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)較重等缺陷。為解決這些問(wèn)題，國(guó)家深化稅收制度改革，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅（下文簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）。

一、營(yíng)改增的主要內(nèi)容

2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》及相關(guān)實(shí)施方案與辦法，標(biāo)志著我國(guó)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作的正式啟動(dòng)。截止2013年8月1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行。隨著時(shí)間的推移，改革也在不斷深化。

營(yíng)改增的主要內(nèi)容包括征收范圍和稅率兩個(gè)部分。征收范圍包括部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)：2014年初，交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。2014年6月，電信業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。稅率方面：根據(jù)試點(diǎn)方案，現(xiàn)行的兩個(gè)層次增值稅17%和13%的基礎(chǔ)上，增設(shè)兩檔低稅率6%和11%。

二、營(yíng)改增對(duì)煤炭企業(yè)稅收的影響

營(yíng)改增的實(shí)施，一方面可以減低企業(yè)的成本，使其收入提高，原因在于營(yíng)改增的實(shí)施可以去除稅務(wù)的重復(fù)收取，這也是對(duì)企業(yè)最有利、最合理的一面；另一方面增值稅計(jì)算的基礎(chǔ)是增值額的大小，對(duì)于不同的行業(yè)其稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同，增值額的越大，稅賦也會(huì)提高，這一點(diǎn)也體現(xiàn)是稅收的公平性。

煤炭企業(yè)的運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)往往在于與地方非煤炭企業(yè)進(jìn)行合作，中國(guó)很多煤炭城市均有火力發(fā)電廠進(jìn)行合作。所以煤炭企業(yè)的運(yùn)營(yíng)也依靠專業(yè)的管理、先進(jìn)的設(shè)備與人才，在提高煤礦生產(chǎn)的同時(shí)降低煤礦生產(chǎn)的成本，這一點(diǎn)是眾所周知的。由于煤炭企業(yè)涉及很多方面，營(yíng)改增的改革基本覆蓋了煤炭企業(yè)的所有業(yè)務(wù)。煤炭企業(yè)的交通運(yùn)輸、勘探服務(wù)、節(jié)能服務(wù)、能源管理服務(wù)等都涉及營(yíng)改增的業(yè)務(wù)。煤炭企業(yè)大都是大中型企業(yè)，稅改之前應(yīng)繳納一般都是5%的營(yíng)業(yè)稅，稅改后煤炭企業(yè)屬于現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，增值稅提高了1%。

(一)煤炭企業(yè)稅收對(duì)煤炭企業(yè)定價(jià)、收入、利潤(rùn)的影響

對(duì)于中國(guó)市場(chǎng)而言，煤炭企業(yè)現(xiàn)在處于飽和狀態(tài)，競(jìng)爭(zhēng)十分激烈?，F(xiàn)在企業(yè)之間的談判涉及很多方面，包括利潤(rùn)、便捷度等。相對(duì)于煤炭企業(yè)而言，購(gòu)買商考慮到你所在的煤炭企業(yè)是否在稅改的地區(qū)之內(nèi)，如果不在，地方稅務(wù)局不批準(zhǔn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，煤炭企業(yè)的成本就會(huì)有所提高，與客戶談判的籌碼也會(huì)減少，難度隨之增大。如果積極地合理使用政策帶來(lái)的某些機(jī)會(huì)，切合時(shí)機(jī)，那么就會(huì)為企業(yè)帶來(lái)很大的利潤(rùn)空間。如果某一企業(yè)的產(chǎn)量與單價(jià)較高，那么營(yíng)改增的實(shí)施會(huì)使企業(yè)的利潤(rùn)下降幅度變得更大。

(二)營(yíng)改增增加了煤炭生產(chǎn)的稅負(fù)

增值稅屬于價(jià)外稅，可進(jìn)行稅額抵扣，換言之，如果一個(gè)企業(yè)有很多的進(jìn)項(xiàng)稅額可供抵扣的話，這個(gè)企業(yè)的稅負(fù)也會(huì)變得相對(duì)較低。但是對(duì)于煤炭企業(yè)這種主要成本是技術(shù)人員的人力資源成本、其余的購(gòu)買設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅相對(duì)于人力資源成本較低的時(shí)候，稅負(fù)壓力就會(huì)變大。與許多煤炭企業(yè)的均為小規(guī)模納稅人，不具有開(kāi)增值稅專用發(fā)票的資格。由于營(yíng)改增設(shè)計(jì)了煤炭企業(yè)的很多方面，但是由于企業(yè)類型的限制，煤炭企業(yè)的稅負(fù)實(shí)際增加了的。

(三)降低井下設(shè)備購(gòu)置稅收

煤炭企業(yè)井下工作面綜采需要許多井下設(shè)備，為了使企業(yè)節(jié)省大量的固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本。設(shè)備公司進(jìn)行大量購(gòu)買大型設(shè)備，向下屬單位通過(guò)租賃提供設(shè)備，下屬單位的增值稅可以與其所征收的銷售稅額相抵扣。通過(guò)這種對(duì)設(shè)備的集中管理，成立租賃公司的方法不會(huì)增加整個(gè)集團(tuán)公司的增值稅，為企業(yè)解決了成本。

(四)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于此次營(yíng)改增政策的實(shí)施，企業(yè)應(yīng)該對(duì)煤炭企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員熟練操作業(yè)務(wù)的能力。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理的加強(qiáng)是一個(gè)企業(yè)必須做的工作，要防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)加大監(jiān)管力度，主要是原材料購(gòu)進(jìn)過(guò)程中以及運(yùn)輸過(guò)程中的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣管理，盡量增加抵扣稅額，同時(shí)也要必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，管理好增值稅專用發(fā)票。企業(yè)要防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)人員必須熟悉營(yíng)改增后的會(huì)計(jì)計(jì)算方法，做到規(guī)范合法，防止會(huì)計(jì)核算帶來(lái)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)煤炭企業(yè)的實(shí)際情況，做好企業(yè)實(shí)際稅負(fù)增減分析，讓他們結(jié)合公司情況分析其原因，結(jié)合經(jīng)營(yíng)情況做好企業(yè)投機(jī)戰(zhàn)略，做到降低企業(yè)資金占用機(jī)會(huì)成本同時(shí)達(dá)到充分節(jié)稅的目的。

三、應(yīng)對(duì)營(yíng)改增對(duì)煤炭企業(yè)的影響，減少稅負(fù)

煤炭企業(yè)先屬于現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，從營(yíng)業(yè)稅稅率為5%到現(xiàn)在增值稅6%的稅率，稅負(fù)明顯會(huì)增多，同時(shí)對(duì)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)造成了很大的影響。因此企業(yè)應(yīng)采取積極的措施使企業(yè)順利平穩(wěn)過(guò)渡，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，做好與企業(yè)利益想關(guān)的任何工作。稅改之后不同行業(yè)的稅負(fù)升降不同，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)利用稅收優(yōu)惠政策，針對(duì)不同的優(yōu)惠政策，部門應(yīng)積極采取方案申報(bào)而享受政策的優(yōu)惠。從而使企業(yè)價(jià)值最大化，利益最大化，也為企業(yè)在將來(lái)激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)占領(lǐng)一地之席打下結(jié)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)業(yè)稅改增值稅作為一項(xiàng)重要的稅改制度，是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的一項(xiàng)重要舉措，雖然在試行階段對(duì)煤炭企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)稅負(fù)增加。但是對(duì)煤炭企業(yè)有了更高的要求標(biāo)準(zhǔn)，先進(jìn)的技術(shù)、更高層次的人才，生產(chǎn)的機(jī)械化、信息化同時(shí)也會(huì)為煤炭企業(yè)帶來(lái)更好的結(jié)構(gòu)調(diào)整。

參考文獻(xiàn):

[1]黃翠玲.淺談營(yíng)改增對(duì)煤炭企業(yè)稅收的影響[J].現(xiàn)代商業(yè),2012;21

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