稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用探討

新泰（遼寧）置業(yè)發(fā)展有限公司沈陽分公司 李廣

當前市場經(jīng)濟得到了快速的發(fā)展，市場在人們生產(chǎn)生活中的作用也顯得越來越重要，企業(yè)要想獲得最大的利益收入就要努力的提高銷售方面的工作業(yè)績，然而在日益激烈的市場競爭中，銷售方面的工作業(yè)績不能及時有效地得到提高。那么，在企業(yè)獲得最大利益的另外一條途徑顯得愈發(fā)重要，也就是降低生產(chǎn)的成本。

在降低成本的過程中，可以利用強化稅務(wù)管理方面的籌劃來提高企業(yè)在經(jīng)濟上的收益，本文對稅務(wù)的籌劃工作在企業(yè)對會計處理中的作用進行深入的分析和探討。

一、稅務(wù)籌劃工作的含義

稅務(wù)的籌劃指的是在國家相關(guān)政策允許的范圍內(nèi)，結(jié)合稅收方面的法律法規(guī)，在進行稅務(wù)籌款之前合理的對籌劃方面的投資、經(jīng)營等方面的經(jīng)濟活動進行充分的準備工作，使得稅收得到很大的節(jié)約，使企業(yè)的作用得到充分的發(fā)揮。企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)具有多樣化和復(fù)雜化的特點，一些企業(yè)有很多會計方面的處理方法，例如企業(yè)的固定資產(chǎn)中存在的折舊方法、對所保存貨物的計算價格方法等，對不同的會計不同的處理方法進行篩選，一般情況下都會在一定的范圍內(nèi)對企業(yè)應(yīng)當繳納的稅款所得到的金額產(chǎn)生不同程度的影響。因此，企業(yè)要結(jié)合國家所得稅方面的法律，選擇適當?shù)奶幚矸椒ǎ行У販p少企業(yè)所得稅方面的稅款，使稅收方面的利益達到最大化。

二、稅務(wù)籌款應(yīng)用于企業(yè)會計的處理過程應(yīng)當注意的事項

(一)堅持經(jīng)濟實效方面的原則

企業(yè)的目的是追求利益的最大化，在合法的范圍之內(nèi)，使企業(yè)的經(jīng)濟效益達到最大化是企業(yè)最基本的工作原則。在企業(yè)的稅收義務(wù)籌劃的過程之中，付出多種多樣的生產(chǎn)成本是必要的選擇，所以在稅務(wù)籌劃的實踐過程中，需要把預(yù)期的生產(chǎn)成本以及預(yù)期的收入兩者進行對比，選取能夠帶來更多收益的方式，有效地減少企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中的損耗，提高企業(yè)在經(jīng)營過程中的利潤率，既簡單又具有很大的可行性，既經(jīng)濟又有效，只有對稅務(wù)進行相關(guān)的籌備和謀劃才具有相關(guān)的可行性，才能為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更多的價值。

(二)合法性的工作原則

對一個企業(yè)來說，利用多種方法和途徑對稅收方面進行籌款的主要目的是降低在稅款上的支出，便于企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益。例如控制一定量稅收，利用最新的稅收政策，選取比較合理的繳納稅款的工作方案，在合法的范圍之內(nèi)進行相關(guān)的操作，不能任意的對利潤進行調(diào)整，要符合國家相關(guān)的法律法規(guī)，選擇合法的手段使繳納的稅務(wù)達到最低。

(三)把握全局觀念看問題

企業(yè)在籌備繳納稅收方面的計劃時，要以全局的眼光觀看問題，認真的對全局進行分析，制定比較合理的方法和策略。整體來說，企業(yè)籌劃稅收是為了獲得更多的利益，維護企業(yè)自身發(fā)展的利益。所以，企業(yè)對自身進行稅收籌劃的過程中，要結(jié)合企業(yè)自身運營發(fā)展的現(xiàn)狀，充分的利用相關(guān)的經(jīng)濟政策。對各種各樣有利或者有害因素進行深入的分析，把握整體的觀念，制定出一個符合企業(yè)發(fā)展利益的方案。

三、稅收籌劃在企業(yè)進行會計處理中的實用性

(一)在選擇投資核算方法中的使用

經(jīng)過長時期的發(fā)展，目前企業(yè)的投資籌劃主要有兩種選擇，第一種就是成本法，另外一種是權(quán)益法。通常，投資在實際生活中的占有比重在25%-50%左右，對企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生了非常大的影響，如果比重低于或者高于正常值，可以采用權(quán)益法對此進行解決，這種情況下，企業(yè)沒有辦法逃避繳納企業(yè)應(yīng)得的所得稅稅稅款。但是投資企業(yè)所能控制或者擁有的所有股權(quán)對投資企業(yè)的經(jīng)營決策難于產(chǎn)生很大的影響，所以要選擇成本法對其進行處理，可以有效地減少其應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅款或者延遲繳納應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅。

(二)在選擇收入結(jié)算方式中的作用

企業(yè)對產(chǎn)品進行銷售的過程中，有很多種結(jié)算方式可供選擇，企業(yè)在確認收入的過程中也會有很多種選擇方法。此外，在繳納稅款的月份設(shè)置上也會有很大的不同。我國的稅收法規(guī)定，企業(yè)對稅收收入進行確認的過程中要結(jié)合所接收到的具體貨款數(shù)目來確定，如果在對貨物進行銷售的過程中利用所委托的銀行對其進行相關(guān)的操作，在完成相關(guān)辦理手續(xù)時，發(fā)送貨物的時間按照企業(yè)得到收入的時間來計算；如果選擇的方式是分期付款或者賒賬方式，收入的時間則按照合同規(guī)定的時間進行計算，收款的時間按照企業(yè)得到收入的時間進行計算。若選擇的方式是訂貨銷售或者分時期的預(yù)先銷售，貨物進行交付的時間久按照確認收入的時間進行計算。這樣，不同的銷售方式就會有不同的計算方法來確定，有效地保證了稅收的合理性，有利于企業(yè)延緩稅所得稅的稅收，保證企業(yè)獲得最大的收益。

(三)選擇存貨計價方式上的作用

目前，我國會計方面的準則規(guī)定了多種存貨計價的基本方法，主要有以下幾種：毛利率計價法、先進后出的計價法、個別的計價方法等。企業(yè)要對各種方法進行深入的分析，選擇一種對企業(yè)有利的、符合企業(yè)發(fā)展需要的方法對企業(yè)的稅務(wù)籌款進行籌備和計劃。通常情況下，在市場上貨物價格不斷降低的前提之下，企業(yè)一般都是采用先進后出的計價方法，這種方法與其他的計價相比較在對期末所存貨物的成本上比較低。在這一過程中增加了本期存貨的成本，如此看來，本期應(yīng)當繳納的稅款就會得到相應(yīng)的降低。當今社會，企業(yè)存有的流動資金比較少，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響。所以，延緩本期所要繳納的稅款相當于在國家中獲得一筆沒有利息的貸款，有利于企業(yè)在本期獲得足夠可用的資金，使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟利益。

(四)費用列支選擇中的作用

在稅務(wù)籌劃的過程中，要按照我國稅法的規(guī)定對本期的費用進行預(yù)期的估算，對于本期所消耗的費用盡可能的列舉出來，對有可能引起的損失進行估計預(yù)算，以合法的方式延緩或者減少應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅。具體的方法如下：一是對可能造成損失的進行適當?shù)念A(yù)測和估算，采用預(yù)先提取的方式及時有效地把其加入到賬目中，在法律允許的范圍之內(nèi)把限額以內(nèi)的部分資金充分的列舉提取出來。二是對已經(jīng)產(chǎn)生的損毀或者壞賬中合理的一部分列舉為部分的費用；三是盡可能的減少成本的費用攤銷的日期，延緩繳納稅款的時間，達到節(jié)約繳納稅款的目的。

(五)攤銷和折舊方法選擇中的作用

對遞延的資產(chǎn)進行攤銷，對固定的資產(chǎn)進行折舊以及對無形的資產(chǎn)進行攤銷都是在納稅之前就需要扣除的部分項目。如果收入比較固定，并且攤銷的金額以及折舊的金額比較多在整體中所占有的比例非常大的時候，企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅款就比較少。如果一些企業(yè)的總資產(chǎn)未明確的說明其是折舊的年限或者攤銷的日期，就可以使用時間比較段的年限，實現(xiàn)計算提取折舊的固定資產(chǎn)的最終目的。使用這樣的方法，利用資產(chǎn)在時間中具有利用價值特征和屬性，增加前期的折舊金額，把必須繳納的稅款拖延到工作后期，達到節(jié)約繳納稅款的目的。

(六)對盈虧的抵消和補充進行籌劃

對于盈虧的抵消和補充指的是企業(yè)可以某一年的盈利余額對上一年的虧損進行抵消。通過這種方法降低年終應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅，只有當年企業(yè)在經(jīng)營中確實出現(xiàn)了虧損的現(xiàn)象才能對這一方法加以利用。這一方法的使用主要包括以下幾個方面:

首先，對出現(xiàn)經(jīng)營虧損的企業(yè)通過兼并或收購的方式對其進行處理。我國稅務(wù)方面的法律明確的規(guī)定一旦企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)嚴重的虧損繼而導(dǎo)致兼并或者被其他企業(yè)收購，在這一過程發(fā)生之前沒有對虧損的金額進行彌補的前提之下，那么要求彌補的金額就需要在一定的時期內(nèi)由對其進行兼并或者收購的企業(yè)對其進行彌補。

其次，在延遲所要列舉支出費用的過程中，如果企業(yè)有很多出現(xiàn)問題的賬目，不需要將他們計算到壞賬中，采用有效地的方法對其進行相關(guān)的處理，延緩交納廣告等能夠進行控制的費用。

四、結(jié)束語

總體說來，經(jīng)濟的全球化進程不可逆轉(zhuǎn)，經(jīng)濟在日常生活中發(fā)揮著越來越重要的作用，企業(yè)在市場經(jīng)濟的發(fā)展過程中將面臨者更大的機遇和挑戰(zhàn)，要想實現(xiàn)企業(yè)又好又快的發(fā)展，企業(yè)就要提升自身的創(chuàng)新能力，提高其在市場中的競爭力，并且需要企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營發(fā)展的狀況，認真的對稅務(wù)方面的工作進行籌備和策劃，從而達到減少企業(yè)生產(chǎn)的成本的目的，實現(xiàn)企業(yè)朝著更快、更好的方向發(fā)展，在激烈的市場競爭中占據(jù)著不可動搖的地位，也可以為我國市場經(jīng)濟的發(fā)展帶來更加積極的影響。

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