關于合同財務風險控制的探討

浙江省供銷社寧波倉儲運輸公司 林芳

一、規(guī)范合同管理對于加強財務風險防控的意義

市場化經濟發(fā)展表明，以合同方式進行交易是市場主體雙方采用的基本方式，而合同就是市場主體雙方的契約，是企業(yè)依法經營的依據。在合同的簽訂、履行、中止、解除各個環(huán)節(jié)中，時時處處存在著財務風險和財務糾紛。通過合同全過程式閉環(huán)管理，一方面可加強業(yè)務人員的法律意識和風險意識，另一方面也可將相關的財務風險預消在事前事中。因此，把規(guī)范合同管理，作為控制財務風險的載體之一，有利于企業(yè)規(guī)范業(yè)務運作，有利于企業(yè)依法經營管理，有利于維護資產安全、提高資產有效利用率，有利于提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

二、企業(yè)合同管理工作及其風險控制的現狀

(一)對合同管理工作不夠重視

有些企業(yè)雖有合同管理辦法，但比較簡單沒有科學規(guī)范化的流程，跟不上市場經濟發(fā)展的需要。而為數眾多的中小型私營企業(yè)根本就沒有成文的合同管理辦法，僅僅應市場的要求在配合經營運作，根本達不到規(guī)避財務風險的目的。

(二)合同簽訂環(huán)節(jié)法律意識淡薄

企業(yè)業(yè)務人員文化水平不高，對經濟合同法了解甚少，有些甚至從未真正學習過，談判簽訂合同僅按照自己的想法進行操作。與客戶簽訂合同，如采用企業(yè)自有的合同文本風險尚低，如采用客戶提供的合同文本，則風險根本無法控制，一旦出現糾紛，受損的一方往往會是本企業(yè)。

(三)存在不簽書面合同、合同過期未續(xù)簽、先履行后補簽合同的現象

這幾種現象在企業(yè)實際經營中大有實例存在，雖然有些企業(yè)目前暫未出現糾紛，但是也有企業(yè)因此出現糾紛，造成財務風險難以控制的局面。

(四)合同履行環(huán)節(jié)難以實施有效監(jiān)控，履約執(zhí)行力不夠，導致財務風險擴大

業(yè)務人員未建立客戶信息表，靠拍腦袋來回憶客戶的聯系方式，且關健控制節(jié)點未落實具體責任人，無法對合同履行情況進行跟進，就可能會產生互相推諉責任的情況，導致合同不能按時履行。從履約情況來看，有些企業(yè)未按合同約定時間交付款項，需經多次催討，才會陸陸續(xù)續(xù)交付；有些企業(yè)形成三角債務，互不付款；更有企業(yè)無任何理由而拒不付款。這幾種情況均存在著較大的財務風險。

(五)合同文本不規(guī)范

按照企業(yè)的經營業(yè)態(tài)及模式，制訂統一規(guī)范的合同文本，是規(guī)范市場長久有序運轉的保障。實際的狀況是，有的企業(yè)自制的合同文本不夠規(guī)范；有的企業(yè)單純使用對方的合同文本；有的企業(yè)則以壟斷或獨占權為由，惡意違反經濟法而要求對方使用不平等合同文本。諸此種種都將給企業(yè)處理合同糾紛埋下很深的隱患。

三、通過規(guī)范合同管理，加強財務風險的控制

(一)加強組織領導，確保合同風控管理工作落到實處

結合企業(yè)的主營業(yè)務、人員素質的現狀，自上而下加強宣傳，將合同的風險管理意識深入人心。一要建立領導負責制，成立合同風控管理小組，明確各自的職責。二要建立一套規(guī)范化的合同管理流程，確保財務風險控制在業(yè)務合同的各個管理環(huán)節(jié)上完全體現。三要建立合同履約風險評估報告制度，通過實行合同的閉環(huán)管理，全面報告所有客戶的履約結果及最終存在的風險。

(二)提高法律意識，規(guī)范合同文本

企業(yè)應加強對員工進行合同知識、合同管理方面的宣傳和教育。安排有針對性的培訓講解，讓業(yè)務與管理人員共同參與，更要倡導員工邊工作邊自學，提高員工的法律意識和經營管理能力。為規(guī)避合同風險，針對不同的業(yè)務類型，規(guī)范企業(yè)自有的合同文本，便于業(yè)務人員對照運用。

(三)嚴格流程控制，確保合同管理工作規(guī)范運行

企業(yè)要不斷完善合同管理辦法，并且嚴格按照辦法規(guī)范操作，做好事前的審查工作，事中的監(jiān)控工作，事后的評估工作，保證合同管理的執(zhí)行有章可循，同時降低合同的財務風險。

(四)加強合同履行，重點監(jiān)控關健風險節(jié)點

降低和規(guī)避合同風險，關健在于合同的全面履行。為保證合同全面履行，要重點監(jiān)控以下關健節(jié)點。合同履行進程的登記、檢查、分析、報告；合同履行過程中，如發(fā)現合同簽訂顯失公平或對方有欺詐行為等情形，或發(fā)現因政策、市場變化等客觀因素，應按規(guī)定程序及時報告，經雙方協商一致，按規(guī)定權限和程序辦理合同變更或解除事宜；加強企業(yè)合同糾紛管理，在履約過程中，雙方出現糾紛，應當依法在規(guī)定時效內與對方協商解決。無法協商解決的，應當根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決；按合同規(guī)定時間收取款項，客戶不按時付款時，業(yè)務人員應按合同催款并收取違約金，對違約嚴重的客戶可提前解除合同。

(五)建立合同履行情況評估報告制度

首先，建立包含評價的原則、內容和程序等履行情況評估報告制度。其次，要求評價小組運用科學的評價方法具體實施評價。評價的內容包括合同的履行結果、內控節(jié)點、主要風險、信息溝通等等。最后，要求評價小組出具合同履行情況評估報告，企業(yè)領導層對報告中所列示的問題及其整改建議作出回應并監(jiān)督落實。

(六)對各責任人實行績效考核，獎懲并舉

企業(yè)按照合同管理辦法設立的各責任人，應對其工作建立相應績效考核機制。采用一定量化指標來進行考核，按工作完成優(yōu)劣程度進行獎罰，促進各責任人更好地完成本職工作，這樣才能有效控制合同中的財務風險。

總而言之，企業(yè)經營者要充分認識合同風險控制的重要性，了解企業(yè)合同管理工作及風險控制的現狀，有針對地解決目前存在的問題，從防范和控制合同財務風險的角度出發(fā)，不斷完善合同管理辦法，保證企業(yè)依法、有序、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

[1]李京.合同風險管理攻略.北京.中國商務出版社,2011;9

[2]企業(yè)內部控制基本規(guī)范及配套指引案例講解.立信會計出版社,2014;5