淺析事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理

中國(guó)電子科技集團(tuán)公司第二十三研究所 張莉

近年來(lái),我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善,科技也得到了飛速發(fā)展。經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)、科技的發(fā)展是我國(guó)可持續(xù)發(fā)展的決定性因素?？蒲惺聵I(yè)單位承擔(dān)著我國(guó)重要的科技攻關(guān)項(xiàng)目，其重要性不言而喻。內(nèi)部控制管理作為科研事業(yè)單位能力的核心內(nèi)容，直接關(guān)系到科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的高低，直接影響著科研事業(yè)單位的管理水平，更是我國(guó)科研攻關(guān)項(xiàng)目成功的關(guān)鍵，內(nèi)部控制這一管理手段正逐漸成為科研事業(yè)單位管理的核心與重點(diǎn)工作，尤其是事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理，本文就以下幾方面進(jìn)行探討。

一、事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理的環(huán)境分析

(一)從外部環(huán)境分析

基于國(guó)家對(duì)于事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理政策的特殊性，主要存在下面三個(gè)方面問(wèn)題，一是在事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理工作中，部分科研項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)滯后，導(dǎo)致科研項(xiàng)目無(wú)法按計(jì)劃或進(jìn)度實(shí)施，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不能及時(shí)到位；二是科研項(xiàng)目任務(wù)下達(dá)滯后，使科研工作不能如期按計(jì)劃進(jìn)行，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算存在盲點(diǎn)；三是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)事前具有不確定性，科學(xué)研究和科技開(kāi)發(fā)具有創(chuàng)造性和不確定性。這些是科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理難題。

(二)從內(nèi)部環(huán)境分析

單位內(nèi)部環(huán)境是指單位內(nèi)部的物質(zhì)、文化環(huán)境的總和，即組織內(nèi)部的一種共享價(jià)值體系，包括組織結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、資源、能力、管理文化、指導(dǎo)思想、經(jīng)營(yíng)理念、工作作風(fēng)等等方面。目前主要存在下面三個(gè)方面問(wèn)題，一是承擔(dān)科研項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控管理意識(shí)和觀念薄弱，存在“重立項(xiàng)輕經(jīng)費(fèi)管理”思想，只片面追求申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)，無(wú)后續(xù)跟蹤負(fù)責(zé)機(jī)制；二是科研人員存在“自己課題自己管”的傳統(tǒng)理念，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出隨意性，這些行為不符合科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理的要求，與財(cái)政預(yù)算管理制度改革大相徑庭；三是相關(guān)部門(mén)之間溝通不夠，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)情況了解甚少，沒(méi)能全程參與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理。因此，執(zhí)行科研項(xiàng)目單位領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門(mén)、課題組長(zhǎng)、課題組成員及財(cái)務(wù)部門(mén)要建立良好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理氛圍，這也是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的重要保障。

二、事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)控制度建設(shè)分析

事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控制度是指為貫徹執(zhí)行事業(yè)單位制定的各項(xiàng)管理政策，增進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性，保護(hù)資產(chǎn)，提高效益，促進(jìn)單位良好地運(yùn)轉(zhuǎn)，而在事業(yè)單位內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列的調(diào)節(jié)方法及措施，是管理與控制財(cái)務(wù)的一項(xiàng)非常重要的基礎(chǔ)工作。目標(biāo)定位在能否取得較好的經(jīng)濟(jì)效果和效率、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及遵循在適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)上。該如何執(zhí)行科研項(xiàng)目立項(xiàng)、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、資金使用控制、科研項(xiàng)目費(fèi)用支出控制、科研合同管理、設(shè)備物資采購(gòu)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、科研激勵(lì)政策方方面面的內(nèi)容是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)控制度建設(shè)工作的關(guān)鍵?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)控制度管理的正常運(yùn)行不僅要與內(nèi)部各部門(mén)職責(zé)和分工明確相聯(lián)系而且還需和內(nèi)部各部門(mén)相互協(xié)調(diào)、配合相結(jié)合，力爭(zhēng)管理和執(zhí)行到位，同時(shí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控制度應(yīng)不斷及時(shí)依據(jù)相關(guān)政策以及各種情況發(fā)展變化進(jìn)行修訂與完善。

三、事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)綜合預(yù)算內(nèi)控管理分析

科研項(xiàng)目的研究具有復(fù)雜難度高、時(shí)間周期長(zhǎng)、存在不可預(yù)見(jiàn)性等特點(diǎn)，很難像工程和產(chǎn)品一樣比較準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)其進(jìn)度，對(duì)科研項(xiàng)目的工作總量做到精準(zhǔn)計(jì)量，立項(xiàng)時(shí)經(jīng)費(fèi)更是考慮欠周全，對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的變數(shù)難以預(yù)測(cè)，加上科學(xué)技術(shù)和手段的發(fā)展和提高，這些不確定性會(huì)使科研項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生實(shí)際發(fā)生與預(yù)算編制不一致，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算難以執(zhí)行。如何構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)綜合預(yù)算內(nèi)控體系，科學(xué)的編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算成為經(jīng)費(fèi)綜合預(yù)算內(nèi)控管理重點(diǎn)。應(yīng)從下面二方面加以關(guān)注:

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理部門(mén)單位領(lǐng)導(dǎo)層往往不重視科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，給多少錢(qián)花多少錢(qián)，或者為多爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)，科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)往往不切實(shí)際地?cái)U(kuò)充成本，造成科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際情況嚴(yán)重脫節(jié)。課題組長(zhǎng)、課題組成員對(duì)已立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)到位的科研項(xiàng)目采取走一步是一步的想法,沒(méi)有整體設(shè)計(jì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，沒(méi)有統(tǒng)籌考慮單位內(nèi)部科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總量，應(yīng)對(duì)不同的經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行研究，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定政出多門(mén)，沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)由多個(gè)部門(mén)安排，各部門(mén)分別對(duì)自己安排的科研項(xiàng)目制定相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法，即使同一部門(mén)也會(huì)因科研項(xiàng)目的類(lèi)型不同，制定出不同的經(jīng)費(fèi)管理辦法，因此要結(jié)合事業(yè)單位科研工作的特點(diǎn)及特殊性，科學(xué)編制立項(xiàng)階段經(jīng)費(fèi)預(yù)算。內(nèi)部保證項(xiàng)目信息順暢，外部與科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目立項(xiàng)審批部門(mén)積極溝通，從內(nèi)外兩方面實(shí)施和預(yù)算執(zhí)行，促進(jìn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理。

培育科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)控管理應(yīng)變能力，充分利用反饋機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員、外部審計(jì)人員評(píng)價(jià)突發(fā)事件對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行內(nèi)控的影響程度，采取措施進(jìn)行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)控計(jì)劃的調(diào)整。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理預(yù)算需注重資金使用的安全性，合理合法合規(guī)使用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，必需杜絕為片面追求預(yù)算執(zhí)行率而做假賬的行為。

四、事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理分析

事業(yè)單位構(gòu)建高效的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),是加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理必要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)控管理信息系統(tǒng)最主要的組成。

加強(qiáng)事業(yè)單位全員人力資源建設(shè)，科研事業(yè)單位培養(yǎng)員工持續(xù)學(xué)習(xí)和終身學(xué)習(xí)的行為習(xí)慣，充分利用各種知識(shí)管理平臺(tái)，鼓勵(lì)科研人員和財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)熱情，以多元開(kāi)放的學(xué)習(xí)方式開(kāi)展學(xué)習(xí)活動(dòng)，培養(yǎng)和營(yíng)造學(xué)習(xí)氛圍，推動(dòng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理觀念創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，全員學(xué)習(xí)以“統(tǒng)一思想、提升能力、增強(qiáng)活力”為根本目的，以人為本，加強(qiáng)全員人力資源的建設(shè)是經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理重要方面。總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)處長(zhǎng)應(yīng)具熟稔貫徹財(cái)經(jīng)政策法規(guī)能力，要敢于堅(jiān)持原則，有較好內(nèi)外溝通協(xié)調(diào)能力，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的作用；財(cái)會(huì)人員具備會(huì)計(jì)上崗證，堅(jiān)持原則，有事業(yè)心和責(zé)任心，具有較強(qiáng)的團(tuán)結(jié)協(xié)作精神；科研項(xiàng)目執(zhí)行單位領(lǐng)導(dǎo)、課題組長(zhǎng)及科研人員應(yīng)了解基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，杜絕科研課題支出隨意性行為，有利于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理。

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員和科研項(xiàng)目實(shí)施人員存在著專(zhuān)業(yè)技術(shù)上的差異，往往導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算、管理與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)施間的不協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)人員知道科研項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)是多少，到目前為止花了多少，還剩多少，但不知道還要花多少；而科研項(xiàng)目實(shí)施者知道還要做哪些科研工作，對(duì)還剩多少科研經(jīng)費(fèi)，還要花多少科研經(jīng)費(fèi)不太在意，解決這一難題的有效方法是財(cái)務(wù)人員經(jīng)常與科研項(xiàng)目研制人員進(jìn)行溝通，財(cái)務(wù)人員不但在進(jìn)行核算的同時(shí)了解課題進(jìn)度，科研人員也能在進(jìn)行科研項(xiàng)目研制的同時(shí)清楚科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況，這樣不僅提高了科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，加強(qiáng)了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制管理，而且使財(cái)務(wù)核算人員、項(xiàng)目實(shí)施人員、分管所領(lǐng)導(dǎo)對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施情況和經(jīng)費(fèi)的使用情況都能做到心中有數(shù)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理和項(xiàng)目實(shí)施之間的協(xié)調(diào)。

科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理應(yīng)把事后控制變?yōu)槭虑笆轮锌刂?，?shù)立“重立項(xiàng)重經(jīng)費(fèi)管理”理念，事前安排資金和使用計(jì)劃，堅(jiān)決避免科研經(jīng)費(fèi)的相互擠占、挪用?？蒲许?xiàng)目申請(qǐng)論證前，財(cái)務(wù)人員應(yīng)協(xié)助科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)課題研究的技術(shù)路線(xiàn)以及完成課題費(fèi)用支出科目，編制科學(xué)合理的課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算。事中對(duì)照經(jīng)費(fèi)預(yù)算或合同按照程序?qū)徟蒲许?xiàng)目各類(lèi)資金的使用，對(duì)各類(lèi)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行單獨(dú)核算，嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”集體決策制度，建立財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察三位一體的協(xié)同內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

四、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的核算與管理有其自身的特點(diǎn)，但就其科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理而言是與事業(yè)單位的整體管理水平、成本控制能力，管理閉環(huán)的科學(xué)與否密不可分的，為事業(yè)單位建立一套完善的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理控制制度并使其規(guī)范化、長(zhǎng)期化，對(duì)防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生、提高管理效率與效果都將有很大作用。