試述建筑業(yè)企業(yè)中的財務預算管理

廣西華東建設(shè)有限公司 黃耐梅

試述建筑業(yè)企業(yè)中的財務預算管理

廣西華東建設(shè)有限公司 黃耐梅

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建筑企業(yè)在國家經(jīng)濟地位中的作用越來越大，不僅促進了國家經(jīng)濟的增長，而且在優(yōu)化我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、增加勞動力就業(yè)方面起到了積極的作用。雖然我國建筑企業(yè)發(fā)展迅速，但是很多企業(yè)在市場發(fā)展中出現(xiàn)了諸多問題，紛紛倒閉，其主要原因就是因為這些企業(yè)沒有建立財務控制制度，導致企業(yè)管理和運營混亂，嚴重阻礙了企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

財務管理 問題 分析

建筑企業(yè)的財務預算與管理對公司發(fā)展具有非常重要的作用，有效的外部監(jiān)管體系會推動公司內(nèi)控制度建設(shè)。因此要制定和實施一系列制度、程序和方法，對建筑企業(yè)財務預算風險進行管理。

一、建筑企業(yè)財務預算管理存在的問題分析

(一)對全面預算管理的認識不足

很多建筑企業(yè)在進行財務預算管理時,重點考慮怎樣降低成本費用,財務預算的考核也直接與費用的節(jié)約或超支掛鉤,注重預算管理對成本費用的節(jié)約,缺乏價值管理和系統(tǒng)管理觀念。企業(yè)負責人往往在財務管理時,忽視了對其它部門的管理,將預算和計劃相混淆,使其成為財務報表。其它部門很少直接參與預算編制工作,往往只是對財務部門提交的具體結(jié)果進行確認,這樣的預算往往缺乏可操作性。

(二)建筑企業(yè)的預算管理機制不健全

有的建筑企業(yè)雖然編制了預算,但沒有建立相應組織機構(gòu)。沒有具體和權(quán)威的機構(gòu)對預算管理進行協(xié)調(diào)和仲裁,執(zhí)行和監(jiān)督。把全面預算管理交給財務部門,而沒有健全企業(yè)的預算管理機制。法人治理機構(gòu)的不完善,對財務預算管理的認識不足,導致建筑企業(yè)的預算管理機制不健全。

(三)缺乏預算的執(zhí)行和監(jiān)控

有些建筑企業(yè)的預算管理往往只停留在預算指標的下達,預算的編制和匯總上,而不注重對預算的執(zhí)行和監(jiān)控。有些企業(yè)雖然對預算的編制很重視,專門成立了預算職能部門進行預算編制,但預算職能部門對預算的執(zhí)行和監(jiān)督很少參與。建筑企業(yè)對預算的執(zhí)行和監(jiān)督重視不夠,企業(yè)的管理制度跟不上企業(yè)的經(jīng)營活動。沒有建立有效的預算反饋機制,企業(yè)的預算管理和會計核算系統(tǒng)沒有密切配合。

(四)預算人員專業(yè)能力不足產(chǎn)生的風險

建筑企業(yè)基建工程建設(shè)是一個技術(shù)難度大、過程復雜，周期長的工程。所以在預算方面對技術(shù)要求也是非常高的，因為不僅涉及到預算還有涉及到工程造價方面的審計工作。所以預算工作人員不僅要具備非常熟練的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，而且要對建筑工程造價也非常熟悉。如果對某一個工作流程和環(huán)節(jié)不熟悉，都會對建筑工程的預算造成很大的影響。因此，工程造價的預算人員在預算的過程中要不斷總結(jié)預算的經(jīng)驗，及早發(fā)現(xiàn)預算的問題，這樣才能夠降低總體的預算風險。

二、強化建筑企業(yè)的資本預算管理的措施

(一)建立完整的資本預算程序

建立完整的資本預算程序,降低投資風險在投資決策中一個完整的資本預算程序應該包括以下步驟:

尋找新的投資機會,開拓新市場,開發(fā)新技術(shù),提出新創(chuàng)意。這一步驟是非常重要的,雖然基本不屬于財務理論的范疇,但有機會也應積極參與市場研究,及時了解投資項目的背景題材,動態(tài)分析一項投資的取得而失去其他投資機會的機會成本、投資的資金成本。

收集數(shù)據(jù),估算項目的現(xiàn)金流量。本步驟應由工程技術(shù)、計劃、財務、采購、生產(chǎn)等部門的人員共同參加,除了要收集工程數(shù)據(jù)和進行市場調(diào)查外,還應考慮到各種經(jīng)濟、社會等環(huán)境的影響,并對重要事件發(fā)生的概率作出預測,估算出項目的現(xiàn)金流量。各項未來的現(xiàn)金凈增加額減去機會成本和資金成本后,應與投資預算相比較,如前者大于后者,則說明該項目投資是可取的,否則是不可取的。

項目評估和作出決策。利用收集到的數(shù)據(jù)對項目進行評估并作出決策,一般一小部分投資決策是在部門一級作出的,但大部分的投資支出要經(jīng)過高層管理部門批準,對投資金額較大的項目,資本支出預算應有各分項投資預算額,以便日后對投資實際支出額的控制。

重新評估和調(diào)整。在實際操作及項目投資運行過程中,會遇到一些變化,應及時地對項目進行評估,重新修改有關(guān)概率,作出新的決策,避免投資損失。

(二)加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

加強固定資產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制,保證資本預算的嚴格控制預算項目評估、決策后,在執(zhí)行過程中的各個階段,必須嚴格控制,避免由于企業(yè)內(nèi)部管理的問題,造成資產(chǎn)的流失：

固定資產(chǎn)業(yè)務實行職務分離控制:資產(chǎn)的需要應由使用部門提出,采購部門、企業(yè)內(nèi)部的基建部門無權(quán)提出采購或承建的要求。資產(chǎn)請購或建造的審批人應同清購或建造要求提出者分離。資本預算的復核審批人應獨立于資本預算的編制人。

固定資產(chǎn)取得的控制對技術(shù)質(zhì)量要求較高、費用支出較大的設(shè)備購貨合同,規(guī)定經(jīng)由不同專業(yè)技術(shù)人員,如采購人員、工程師、生產(chǎn)人員、律師和會計師組成小組進行審查。

固定資產(chǎn)入帳、折舊的控制:固定資產(chǎn)的入帳、折舊控制必須嚴格按照有關(guān)財務制度執(zhí)行,折舊的控制的主要作用在于保證固定資產(chǎn)使用年限及殘值估計的合理準確。對一些利用率較低的設(shè)備和閑置的設(shè)備要進行清理,該封存或調(diào)撥的要處理,以提高設(shè)備利用率。

(三)全面落實并完善財務預算管理

第一，細致分解各項指標,科學確定財務預算管理的責任單元。通過預算管理,強化建筑企業(yè)內(nèi)部管理,發(fā)展內(nèi)部控制。將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都納入到預算管理的環(huán)節(jié)中,通過自上而下、自下而上的指標細致分解、層層落實,確定各部門管理人員的職責范圍、管理權(quán)限以及相應的獎懲制度。使各個部門的方向明確、責權(quán)利清晰。同時通過建立嚴密的預算管理組織機構(gòu),強化對各部門預算執(zhí)行過程和結(jié)果的監(jiān)督、控制、管理和考評。這樣,就可以避免由于內(nèi)部管理不善、控制薄弱而造成的經(jīng)濟損失。

第二，強化資金集中管理,通過預算,加強建筑企業(yè)的財務管理,有效地防范財務風險。企業(yè)財務管理的核心是資金,資金是企業(yè)的血液。在進行財務預算時,應處理好資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的盈利型與流動性,資本結(jié)構(gòu)中的成本與風險的關(guān)系,合理地規(guī)劃與控制企業(yè)的現(xiàn)金流量,回避由于喪失償債能力而導致經(jīng)營失敗。

第三，健全預算管理網(wǎng)絡(luò),為財務預算管理提供技術(shù)支持。要想搞好建筑企業(yè)財務預算管理,必須充分利用電子計算機這一科學手段,搞好會計核算和分析,建立健全預算管理體系和組織網(wǎng)絡(luò),為財務預算管理及時提供準確完整的信息。

(四)提高預算人員專業(yè)素質(zhì)

基建工程的預算是一項復雜的、專業(yè)性很強的工作，在具體的預算過程中各項工作最終都要通過工作人員來落實。預算人員不足、專業(yè)技術(shù)不強都會影響到預算的具體效果。所以，提高內(nèi)部預算人員的綜合業(yè)務能力要從以下幾個方面進行：定期對預算人員進行業(yè)務培訓，不斷提高預算專業(yè)知識；二是，和同行和兄弟單位之間加強交流，相互之間取長補短，共同提高；三是，在實際工作中以老帶新，在工作中不斷積累預算經(jīng)驗。

三、結(jié)束語

建筑企業(yè)預算管理一直以來制約著我國建筑企業(yè)的發(fā)展，這與我國企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀以及歷史有很大的關(guān)系。由于我國經(jīng)濟發(fā)展還處于發(fā)展階段，建筑企業(yè)的發(fā)展水平還存在諸多問題，主要體現(xiàn)在，企業(yè)在市場競爭力不強，財務預算管理不健全，市場信譽不高，金融體系建設(shè)不完善，導致企業(yè)融資比較困難。因此，要進一步加快建筑企業(yè)的不斷發(fā)展，首先，企業(yè)要不斷的加強自身制度和財務體系建設(shè)，不斷提高自己在市場中的信譽度；同時，政府要不斷加大對企業(yè)的扶持力度，進一步完善企業(yè)的優(yōu)惠政策，加強對企業(yè)的監(jiān)管力度，只有不斷完善以政府為主導、以企業(yè)為主體的市場體系，才能夠不斷促進建筑企業(yè)的健康發(fā)展。

[1]趙金鳳.我國中小企業(yè)融資問題及對策[J].金融天地,2011

[2]孫懷林.如何突破中小企業(yè)融資的瓶頸[J].中國商界,2012

[3]梅強、譚中明.中小企業(yè)信用擔保理論、模式及政策[M].經(jīng)濟管理出版社，2010

[4]李軍.淺析建筑企業(yè)發(fā)展方向[M].民主與建設(shè)出版社,2009

圖1 EPS——EBIT均衡分析

從第二年開始運營，年EBIT均比73萬元大很多，因此，應采用借款融資籌得長期資本。但是，本項目恰恰相反，第二年返還大部分借款，第三年返還少部分借款，從第四年開始長期借款為零，資本結(jié)構(gòu)越來越單一，全部是股權(quán)融資。因此，資本結(jié)構(gòu)視角下的企業(yè)財務風險基本上是股權(quán)風險。

四、風險管控對策

(一)不確定性視角下的企業(yè)財務風險

表3是本項目不確定性視角下的企業(yè)財務風險分析及應對措施

表3 不確定性視角下的企業(yè)財務風險分析及應對措施

市場競爭面臨新的競爭格局，國內(nèi)所有石油公司將在本土迎來國際化的競爭。應對措施：進一步完善優(yōu)化銷售網(wǎng)絡(luò)，強化和規(guī)范加氣站、油庫管理工作，建設(shè)現(xiàn)代營銷體制。加快信息化建設(shè)，逐步建立批發(fā)、零售、客戶服務、物流配送、財務管理五大專業(yè)信息系統(tǒng)。改變原來競爭格局下的管理、營銷、服務理念。提高銷售業(yè)務競爭能力。嚴格執(zhí)行安全規(guī)范，全面采取各項安全及消防措施，遵照國家現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)范和標準進行整體改造，以達到保護財產(chǎn)、人身安全和保護環(huán)境等目的。天然氣價格屬政府指導價，由政府指定價格，其價格風險較小。3市場風險質(zhì)量安全環(huán)保風險4 5價格風險

(二)確定性視覺下的風險管控對策

運用EXSEL財務分析軟件做本項目敏感性分析圖，如圖2。

本案中，選擇油品價差、經(jīng)營成本、投資金額、銷售量作為敏感性因素，變化的百分率為±5%、±10%、±15%、±20%，對項目財務內(nèi)部收益率的影響。

圖2 油品差價等四因素——內(nèi)部收益率敏感性分析圖

通過“敏感性分析圖”可以看出，油品差價是最敏感的因素，其次為銷售量、建設(shè)投資和經(jīng)營成本。

因此，嚴格管理燃氣進價、燃氣銷價、銷售量等是控制項目財務風險的主要措施。嚴格執(zhí)行銷售合同，控制銷售價格，盡量將價格變動幅度控制在—20%之內(nèi)。嚴格執(zhí)行銷售合同，加強銷售量管理，盡量控制在—20%之內(nèi)。嚴格執(zhí)行進貨合同，加強經(jīng)營成本原理，盡量控制在＋20%之內(nèi)。