對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷分析與治理對(duì)策探討

河北省衡水監(jiān)獄 徐娜

企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本元素，企業(yè)的健康發(fā)展對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要作用。自從我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制全面建立以來，企業(yè)如何完善自身的管理模式越來越受到社會(huì)的關(guān)注，事實(shí)證明，一個(gè)企業(yè)能否立足于市場(chǎng)中，關(guān)鍵在于企業(yè)能否進(jìn)行科學(xué)的管理，而企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中心環(huán)節(jié)，其重要性當(dāng)然不言而喻。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

近年來，由于企業(yè)財(cái)務(wù)信息控制力不足，企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，大量的會(huì)計(jì)信息誤差導(dǎo)致企業(yè)無法準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，從而產(chǎn)生了財(cái)務(wù)危機(jī)，給決策者制定政策方針帶來了嚴(yán)重的影響，造成企業(yè)盈利值下降，無法達(dá)到預(yù)期。從某種意義上說，企業(yè)能否很好的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)興衰至關(guān)重要。隨著改革開放的步伐不斷加快，中國(guó)加入WTO以來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)生了翻天覆地的變化，以前的企業(yè)管理模式不再適應(yīng)新的市場(chǎng)環(huán)境，我們急需加強(qiáng)現(xiàn)代化企業(yè)管理的改革，完善企業(yè)的內(nèi)部控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大化盈利，保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，更好的為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

企業(yè)內(nèi)部控制的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的總體管理水平；實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制可以防止決策舞弊和失誤的發(fā)生；企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制有利于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度；企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制有利于維護(hù)企業(yè)的資金安全。

二、國(guó)內(nèi)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的缺陷

近年來，由于社會(huì)各界對(duì)企業(yè)管理方法改革的廣泛關(guān)注，各個(gè)企業(yè)已經(jīng)逐漸認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，目前國(guó)內(nèi)企業(yè)在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)方面也取得了一些成效，但是在日常的實(shí)施過程中仍然存在著一些問題，主要體現(xiàn)在以下方面：

(一)現(xiàn)代化企業(yè)管理不完善，內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)

由于企業(yè)剛開始現(xiàn)代化建設(shè)，很多制度都不完善，多數(shù)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)不會(huì)有直接的利益關(guān)系，所以內(nèi)部控制并未引起管理層的廣泛關(guān)注。因此在執(zhí)行的過程中仍然存在這很多困難，“有章不循，違章不究”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

(二)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理

由于管理人員對(duì)內(nèi)部控制理念的認(rèn)識(shí)還不夠充分，所以在制定一些制度的時(shí)候只是隨意照搬照抄其他相關(guān)企業(yè)或者其它相關(guān)部門，并未按照自身實(shí)際情況及特點(diǎn)量身定做，所以內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的不合理、不科學(xué)，在實(shí)際中并不能很好的融入企業(yè)，甚至遭到排斥。

三、完善內(nèi)部控制的治理方法

(一)提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)

首先要加強(qiáng)企業(yè)管理層的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，大力宣傳，使企業(yè)的管理人員在思想上形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，在管理層中做好獎(jiǎng)罰分明的表率作用。其次要發(fā)動(dòng)企業(yè)全體員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，使全體員工都要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制不僅僅是一個(gè)部門的事情，而是每一位員工共同的責(zé)任。形成一種良好的內(nèi)部控制環(huán)境，相互監(jiān)督，營(yíng)造一個(gè)相互制約，相互激勵(lì)，相互促進(jìn)的內(nèi)部控制環(huán)境，更好的建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)管理模式。

(二)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的制度

首先，管理者在制定政策和制度的時(shí)候應(yīng)根據(jù)企業(yè)或部門自身的實(shí)際情況，絕不能照搬照抄其他企業(yè)或部門，要制定合理、科學(xué)的制度，設(shè)計(jì)制度時(shí)應(yīng)盡可能的覆蓋企業(yè)管理的各個(gè)方面，對(duì)實(shí)際中出現(xiàn)的漏洞應(yīng)及時(shí)修補(bǔ)。其次，企業(yè)內(nèi)部控制制度并不是一塵不變的，管理者要根據(jù)不斷變化的現(xiàn)實(shí)環(huán)境即使修訂。最后，企業(yè)要制定專門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的資金鏈保駕護(hù)航。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

任何制度的執(zhí)行都離不開公眾的監(jiān)督，只有這樣才能保證制度的合理實(shí)施。因此，一旦制定好內(nèi)部控制制度，就必須有專門的部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的偏差進(jìn)行整理分析，并及時(shí)的制定解決方略。

四、結(jié)束語(yǔ)

21世紀(jì)是一個(gè)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的世紀(jì)，在這個(gè)經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快的世紀(jì)里，任何一個(gè)想要長(zhǎng)期發(fā)展、屹立于變幻莫測(cè)的市場(chǎng)中的企業(yè)，都要結(jié)合自身實(shí)際和現(xiàn)實(shí)環(huán)境不斷地進(jìn)行改革。一個(gè)沒有科學(xué)管理方法，沒有合理的內(nèi)部控制制度的企業(yè)必然衰亡。企業(yè)要不斷地尋找自身的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)制定合理的補(bǔ)救措施，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)才能獲得長(zhǎng)期的發(fā)展。

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